會計內(nèi)部控制制度探析

摘要：企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)就是會計內(nèi)部的控制制度的管理，其基本的起點是構(gòu)建在企業(yè)會計內(nèi)部的控制管理的完善方面，是一個現(xiàn)代企業(yè)走可持續(xù)并健康發(fā)展道路的一個重要保證。會計的一個內(nèi)部控制制度是否有效的關(guān)鍵點是看是否有這一個內(nèi)部的控制管理的理念。

關(guān)鍵詞：會計內(nèi)部 控制制度 制度管理

一、建立和組織健全的會計內(nèi)部控制制度的管理明細(xì)

1.控制管理組織組構(gòu)

從企業(yè)的組織機構(gòu)開始，按照不相容職務(wù)相分離的原則，依照不相融職務(wù)的控制分享的需求，對一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)不可以由一個人從開始到結(jié)束一直進行處理；對不相容的職務(wù)進行細(xì)致的分工處理，可以減少差錯，防止出現(xiàn)漏洞，對賬務(wù)的安全保護起到非常積極的作用。

2.對相關(guān)的控制管理進行批準(zhǔn)并授權(quán)

批準(zhǔn)和授權(quán)指的是企業(yè)在對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一些處理時，需要經(jīng)過批準(zhǔn)和相應(yīng)的授權(quán)才能進行處理，如果沒有經(jīng)過此步驟，是不可以接觸或是處理，這種內(nèi)部控制的方法可以在一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，得到非常好的有效控制。

3.實行會計的記錄控制管理制度

（1）將會計從業(yè)人員進行科學(xué)的分工處理，建設(shè)起科學(xué)且健全的崗位責(zé)任制度，讓會計人員之間形成相互分離和制約的關(guān)系。

（2）對相應(yīng)的會計憑證進行科學(xué)的編號，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，就應(yīng)當(dāng)對記錄所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行憑證的連續(xù)性編號，這樣可以防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重復(fù)或者是遺忘。

（3）進行賬戶的控制和復(fù)式性的記賬。會計從業(yè)人員利用復(fù)式的記賬方法，可以有效地糾錯。會計人員與需要對總的賬務(wù)信息及明細(xì)進行定時的審核。

4.資產(chǎn)保護方面的控制與管理

（1）接近控制。這種控制指的是嚴(yán)格的限制沒有相關(guān)的人員對資產(chǎn)的接觸，只有通過批準(zhǔn)授權(quán)的人員可以接觸到資產(chǎn)（這里所指的資產(chǎn)包括現(xiàn)金、易變的資產(chǎn)、存貨）。

（2）定時定期的盤點的控制。對實物的資產(chǎn)進行定時定期的盤點，對賬務(wù)進行核對，并對其中所產(chǎn)生的差異進行原因上的分析并及時處理，擔(dān)任記錄的職務(wù)人員和保管人員不可以單獨的從事定期的盤點以及賬務(wù)方面核對的工作。

（3）記錄保護的相關(guān)控制制度。實物的資產(chǎn)的相關(guān)記錄應(yīng)該保存的妥當(dāng)。第一，對這些會計的記錄應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格地控制其接觸的人員，這樣才可以保證保管、審批、記錄職務(wù)等分離的有效性；第二，這些記錄應(yīng)該保管的妥當(dāng)，要防止記錄丟失或被毀壞；第三，應(yīng)將重要的數(shù)據(jù)記錄進行備份，防止在一些意外銷毀時可以重新的恢復(fù)并使用。

(4)投入財產(chǎn)保險。企業(yè)應(yīng)該對一些不可預(yù)計的外界的突發(fā)情況有所準(zhǔn)備，應(yīng)該對一些重大的財產(chǎn)進行投保。這樣的做方法，可以在企業(yè)遭受重大的損失后有所補償，將損失值降低到最小。

5.內(nèi)部審核的控制要求

(1)對原始憑證的審核。對于原始憑證的審核最重要的是抓住兩個方面的內(nèi)容：第一，對原始憑證的合法性及真實性進行合理的監(jiān)督；第二，對原始憑證的完善性及準(zhǔn)確性進行合理的監(jiān)督。

(2)對會計賬目簿的審核。會計的從業(yè)人員在審核會計賬目簿時，應(yīng)該重要關(guān)注以下幾個方面的內(nèi)容：第一，日記賬、明細(xì)賬、總賬以及其他的輔助性的賬務(wù)的設(shè)置有無符合國家的規(guī)定；第二，賬證、賬賬、賬實有無相同；第三，賬目簿的裝訂、登記、保管、存放地點有無得到妥當(dāng)?shù)谋９堋?/p>

(3)對會計報表的審核。審核會計報表應(yīng)該重點關(guān)注以下幾點：第一，會計報表的種類及格式是不是已符合了國家的統(tǒng)一制定的會試制度；第二，編制會計報表時，是否已按照登記資料完整、核對信息無差錯、數(shù)字真實有效、計算準(zhǔn)確無誤的原則進行編制，內(nèi)容是否均已完整；第三，各個會計的報表項目間是否關(guān)系正確；第四，會計報表中的附注信息和其他的說明信息有無符合相關(guān)的規(guī)定，是否已與會計報表的內(nèi)容保持統(tǒng)一；第五，對于一些報送的會計報表是否已經(jīng)過相關(guān)的單位負(fù)責(zé)人進行審核監(jiān)督。

二、會計內(nèi)部的控制管理的保障制度

1.改善企業(yè)會計內(nèi)部的控制環(huán)境

對于企業(yè)的全體員工而言，都應(yīng)該有會計內(nèi)部的一個控制管理的理念。會計內(nèi)部控制有沒有效果主要是看企業(yè)員工是否有會計內(nèi)部的控制觀，特別是針對一些管理層的員工是否會對會計的內(nèi)部控制制度給予高度的重視；再次是完善企業(yè)的治理；最后是在人力資源投資方面需要加強管理，提高各個部門員工的素質(zhì)并建設(shè)一個向上的、積極的企業(yè)文化。

2.建立健全的組織機構(gòu)并明確其責(zé)任

內(nèi)部的控制管理制度是整個企業(yè)會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個中心的部分，已涉及至企業(yè)經(jīng)營者的各部門，通過并改進相關(guān)的管理模式，提高并有效的控制企業(yè)運行的效率。

3.有必要建立財務(wù)的預(yù)警系統(tǒng)和風(fēng)險的評估

在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟下，每個企業(yè)都面臨著各種各樣的經(jīng)濟問題，而這些問題所產(chǎn)生的影響有些是不可避免的。所以為了防止這種風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該建立相關(guān)的機構(gòu)，建設(shè)專門的部門。企業(yè)的風(fēng)險評估主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：籌資風(fēng)險評估；信用風(fēng)險評估；合同風(fēng)險評估；投資風(fēng)險評估。

企業(yè)在建立這種專門的風(fēng)險評估機制部門來擬定并執(zhí)行相應(yīng)的風(fēng)險管理政策，主要集中管理在投資和籌資兩方面。

結(jié)語

建立一個完善的現(xiàn)代化企業(yè)的會計內(nèi)部的控制制度，加強企業(yè)會計的內(nèi)部管理，并在這一過程中慢慢完善治理機構(gòu)，是一個企業(yè)提升能力并走可持續(xù)發(fā)展道路的重要工作。所以，會計的內(nèi)部控制制度是成為企業(yè)競爭的一個優(yōu)勢點。

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