關于企業會計內部控制制度的探討

摘要：改革開放以來，我國經濟發展的步伐不斷加快，企業的規模也在不斷地擴大，企業管理也變得復雜化。企業會計內部控制工作中存在諸多問題，而解決這一問題就顯得十分必要。本文主要分析了我國企業會計內部控制制度的現狀，并提出了相應的策略。

關鍵詞：企業會計 內部控制 制度

我國加入世界貿易組織后，我國的企業要與外部世界激烈地競爭，尤其是某些大型的跨國企業所造成的壓力，讓很多企業都難以承受，這更加大了他們經營的風險。我國企業的經營管理制度不完善，容易造成會計信息失實，國有資產流失，執權人員貪污等問題。而這些都與缺乏有效的會計內部控制制度密切相連。因此，我們應不斷地完善和健全企業會計內部控制制度，加強對會計內部控制制度的理論研究與實踐分析。

一、我國企業會計內部控制制度的現狀

（一）會計內部控制缺乏監督機制

由于監督企業會計工作的人員與企業之間的工薪關系等同于其個人切身利益掌控在企業的經營者手中，會計工作的監督職能往往會被弱化。《會計法》規定：會計內部控制不受企業經營者的影響。在我國，一些會計從業者雖通過了業務理論考試，但其綜合素質，尤其是法制觀念意識和職業道德仍有待提高。會計行業中的惡性競爭和社會上的各種腐敗現象狼狽為奸，共同促使企業會計報表審計過于形式化。政府職能部門與審計監督單位受人力、物力的限制以及其事后監督性質的局限，很難查出會計工作中違法違紀的行為。

（二）企業信息核算失實

目前，一些企業為了局部和個人利益，慫恿會計人員做假賬，有的企業甚至無視國家的法規制度，亂搞非法集資和非法投資、亂擠亂攤成本費用、亂調賬目、亂發工資獎金、亂分福利，為了偷稅、漏稅或其他非法目的在會計賬目上弄虛作假，使會計信息嚴重失實。這些違法違紀的現象還有繼續擴大的趨勢，嚴重地干擾了正常的社會經濟秩序，更造成了會計秩序的混亂進而影響到企業的健康發展。

（三）會計內部控制工作不規范

在我國企業會計內部控制工作還不完善，甚至一些單位的會計內部控制工作一直處在癱瘓之中，其主要表現是：企業內部監管機制不健全或監管不力，如購買單位所需用品、公務出差報銷等等由于審查不嚴格，而導致很多工作人員多報，甚至偽造發票進行報賬，嚴重敗壞了社會風氣。原始憑證、記賬憑證等的不規范、不符合要求，造成了大量的虛假發票，使社會犯罪現象不斷增長。

二、完善企業會計內部控制制度的策略

（一）建立良好的會計內部控制環境

會計內部控制的實質不是消除一切風險，而是控制意識到的風險，加強會計內部控制的宣傳，提高會計內部控制的意識，建立健全內部控制制度。會計內部控制是全員參與的系統化工程，只有得到領導充分的重視，才能為此項工作的順利開展提供良好的環境。要重視會計內部控制的制度和隊伍的建設，為會計內部控制工作創造良好的外部環境氛圍。同時，也要求相關部門強化內部控制意識，與財務部門一起承擔內部控制責任。

（二）加強財務隊伍建設

提高會計人員的就業門檻，無會計從業資格證者不能從事會計工作。加強對會計從業者的職業道德、法制意識和反腐倡廉等幾方面的教育。加大對違反職業道德規范的人員的處理力度，讓他們樹立起敬業愛崗、忠于職守、遵紀守法、廉潔奉公的職業道德，強化對內部控制制度的自覺執行力度，使他們具備高度責任感和事業心，做到求真務實、依法辦事。引進培養高層次的會計人員，提高企業單位會計人員的整體業務素質，形成良性循環。

（三）健全會計內部控制體系

在企業內部要有明確的職責分工，按照各單位會計工作的特點匹配合適的會計崗位，按事設崗、按崗設人、相互制衡、職責明確，使會計內部控制系統有效實施。明確各部門上崗人員的職責權限，始終堅持不相容職務互相分離的原則，形成相互制衡體制，預防犯錯，防患于未然。建立完善的會計處理程序，此內容包括會計憑證的審核傳遞、會計科目設置、會計核算的方法、會計賬簿的記賬要求與設置等。一定要對會計憑證進行嚴格的審核，所附的原始憑證張數要正確，摘要填寫完整；必須嚴格按照項目名稱與往來客戶名稱設置明細賬、專賬核算；收支全納入賬戶管理中。通過會計內部控制處理程序，使得會計業務處理標準化、規范化。此外，還要建立嚴格的內部核對制度。嚴格的內部核對制度主要是在會計資料的真實性、合法性和財物的安全性等方面加強控制。對會計內部控制制度進行一次全面的清理，有章難循的要廢除，有章不全的要完善，無章可循的要建立。由不同的人管理支票、財務、法人章。加強對財務報告的核實，審查報表的數據是否屬實。

（四）建立會計內部控制考核機制

國外企業內部控制實行控制、自我評估，各個單位不定期地對自己的會計內部控制系統進行考核，評估會計內部控制的有效性及實施的效果，以求更好地達到會計內部控制的目標。我國可以參考外企的經驗，建立會計內部控制考核機制，采取外部評估和自我評價結合的方法，及時完善企業單位會計內部控制制度。對會計內部控制體系的各部門進行比較，發現問題、分析原因、綜合評估，肯定成績，從而推進相關部門和職工盡責地做好會計內部控制工作，保證會計內部控制的建立、運行。

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