健全企業內部控制體系 提高企業財會信息質量

摘要：隨著我國市場經濟的進一步發展，企業競爭也越來越激烈，近年來，企業內部控制已經被社會各界廣泛關注，企業內部控制制度已經成為企業最重要的管理制度之一。加強和完善企業內部控制制度是提高會計信息質量的最有效途徑，也是增強企業的競爭能力和可持續健康發展能力的保障。另外，企業會計信息質量不高也會影響企業管理層的決策，降低企業的誠信度，給企業的進一步發展帶來障礙。所以，健全企業內部控制制度建設，提高企業財會信息質量對企業的發展具有重要的現實意義。

關鍵詞：內部控制制度 財會信息質量 增強競爭力

一、企業內部控制的作用

1.企業內控制度能夠保證國家有關財經法律、法規和各種規章制度的貫徹執行。因為健全完善的企業內部控制制度，可以對企業各部門和經濟活動全過程進行有效的監督和控制，及時發現和糾正經營過程中存在的問題，杜絕違反法律、法規行為的發生，從而可能從根本上保證國家方針政策和財經法規的貫徹執行，使會計信息能夠如實和及時地反映企業的經濟行為。

2.企業內控制度有利于保證會計信息的真實性和正確性。這主要是因為有效健全的內部控制制度可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總如實地反映，反映企業生產經營活動的實際，并及時發現和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的真實性和正確性。

3.企業內控制度有利于防止貪污腐敗等犯罪行為，維護財產物資的安全完整，貪污腐敗等行為是建立在信息不對稱、監督不嚴密的基礎上的犯罪行為，會給企業資產帶來損失。完善的內控制度能夠科學有效地監督和制約財產物資的采購、計量、驗收、入庫、記錄、保管、領用、退庫等各個環節，確保財產物資的完全完整，避免和糾正損失浪費等問題。從而也使企業所提供的會計信息的真實性，透明度比較高。

二、我國企業內控制度體系的缺陷及其對會計信息質量的影響

1.企業產權不明晰。改革開放以來我國進行了大規模的企業改制，也由計劃經濟向市場經濟轉變，但產權界定仍然不是很明晰；從而使內控制度建設的受益主體也就不明確，缺乏來自委托方的加強內控制度建設的強烈要求。我國占主導地位的經濟成分是國有企業，國家應該是國有資產的所有者，但是對于由誰來代表國家行使這個權利并沒有明確的規定，造成了事實上的國有企業產權主體的缺位，內控制度建設的受益主體和監控主體都不明確。

2.對企業內控制度缺乏認識。首先，相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度不全面或者相關內容不夠合理，比如會計崗位設置和人員配置不當，業務交叉管理過多，不相容職務沒有按要求分離，使會計的事前審核，事中復核和事后監督流于形式；其次，雖然建起了內部控制制度，很多都是流于形式，將已訂立的內部控制制度變成印在紙上或掛在墻上來應付檢查；最后，內控制度執行比較困難，畢竟我國社會主義市場經濟剛剛起步，很多企業缺乏風險意識，而且法制觀念淡漠，習慣于按經驗和傳統辦事，還沒有真正意識到內部控制制度對企業發展的重要作用。

3.企業經營業績的考核不健全。長期以來，我國對企業的評價考核都是以某些重要指標的完成情況為主要內容的，缺乏對其他相關指標的綜合考核。企業領導干部的政績和晉升也是和這些指標掛鉤，在這種情況下，有些領導為了突出在位期間的“業績”，一方面注重短期行為而沒有長遠的目標，缺乏中長期的制度建設；另一方面指使財會人員弄虛作假或者使用不當的會計政策，使用虛假的會計信息來完成考核指標，當然這些企業領導也就不需要也不會去用完善的內部控制制度約束自己的行為。

4.在企業內控制度建設中忽視企業文化建設。企業內部控制制度建設是需要全體員工共同參與，單純強調制度規范而忽視個人作用，缺乏企業內部控制的凝聚力，使企業內部控制制度缺少時效性，很多導致會計信息質量不高的原因不是會計人員的問題，而是業務人員的疏忽和漏洞，無法保證每名員工都自覺地規范自己的行為，來維護企業整體利益，這樣的企業內部控制制度很難保證會計信息質量。

三、健全企業內部控制制度，從內因方面保證會計信息質量

1.要正確認識以下幾個方面的關系。首先，正確認識內部控制與內部審計的關系。內部審計是為內部控制創造經濟環境的一種手段，也是企業自我獨立自我評價的一種活動，且內部控制的檢查與評價是通過內部審計來完成的，可見，內部審計既是企業內部控制不可或缺的特殊因素，又要監督著企業內部控制執行，因此，內部審計人員必須獨立于被審部門或人員，且直接向企業最高層負責并報告工作。其次，正確處理“硬控制”與“軟控制”的關系，其中“硬控制”是指內控制度中具有普遍約束力，“必須”的和“剛性”的規定，而軟控制主要指那些屬于精神層面的事物，如管理風格、管理哲學、企業文化及內控意識等，主要靠道德習慣等發揮其作用。與企業以前的內控制度相比，現在更加強調軟控制的作用，企業必須不斷提高管理者的綜合素質。只有實行綜合控制，才能達到最佳控制效果。最后，正確處理內部控制的靈活性、經濟性和簡便性的關系，內控系統應該具有足夠的靈活性，使其能夠適應不斷變化的環境，如果內控制度太剛性，就會使得內控制度死板，從而影響工作效率，同時，內控制度還應該簡單易懂，如果太復雜會造成成本過高，同時也不容易理解和具體操作。

2.增強內部控制意識，重視企業會計信息質量。企業內部控制制度建設要從單位領導注視做起，企業主要領導要充分認識內部控制有利于管理，不是在剝奪領導者的權利，領導重視才能增加人力資源投資，不斷改善企業內部控制的硬件環境。企業領導者是內部控制的第一責任主體，并對企業會計信息的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任，從潛意識里增強責任觀念，要加強對內部控制工作的領導，大力支持會計人員依法履行職責，嚴格按照規章制度辦事，要堅決執行不相容職務分離制度，相信國家制度規定的作用，避免企業內部控制的無效行為，會計人員崗位要保持相對穩定，原則上不得兼任其他工作，以保證其主要精力從事財務管理工作。

3.加強企業會計和業務人員的素質教育。隨著我國市場化程度的進一步加深，會計人員不再是簡單的記賬、算賬，而且還有預測、決策、控制等高端職能，這就要求財務人員熟知法律和財務規章制度，精通稅務、審計、證券、金融、國際貿易、市場營銷等相關知識，這樣才能成為業務全面、知識豐富，懂經營、會管理的全面管理型人才。可以通過學歷教育、職稱教育以及繼續教育來提高理論水平，隨著財務制度的不斷完善，對財務人員的學歷和職稱要求也越來越高，特別是那些沒有經過正規專業教育的財務人員要迎接挑戰，要及時更新自己的專業知識和技能；會計人員要主動參與單位的管理工作，增強會計人員的判斷、分析和預測能力，這樣才能使會計人員更好地參與內部控制制度建設，從而保證會計信息質量。業務人員是企業經濟活動的直接參與者，業務人員素質的高低是企業內部控制的關鍵，企業不但要加強業務培訓，提高員工的業務能力，而且還要進行職業道德教育，在員工隊伍中普及法律知識，再好的制度也要靠人來落實，而且內部控制不是哪一個人的事情，而是企業所有員工的集體行為，從而培養出一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，使企業的每一名員工都有明確的目標，充分發揮員工的主觀能動性，建立起一個良好的內部控制環境，保證內部控制制度得到更有效地實施。

4.構建嚴密的企業內部控制體系，提高會計信息質量。具體應包括三個相互獨立的控制層次；第一層次是在企業采購和銷售活動，禁止一個人獨立處理業務全過程，從合同簽訂、驗收、入庫及付款都要由不同的人員完成，實行全過程相互牽制、相互制約，建立以防為主的監控防線；第二個層次是設立事后監督，即在常規性會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業務進行日常和周期性的檢查，建立以“堵”為主的監控防線；第三個層次是以稽核和紀檢部門為基礎，對每項經濟活動都要跟蹤管理，如果接到舉報要嚴格核實，不放過任何一個漏洞，建立以“查”為主的監督防線，建立以上三個層次的內部控制體系能夠及時防范和發現企業經營風險，不斷提高會計信息質量。

參考文獻：

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