淺談促進(jìn)國家投資審計(jì)工作的措施與方法

摘要：本文以審計(jì)工作為背景，從加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化制度保障，強(qiáng)化審計(jì)管理，落實(shí)審計(jì)決定四個(gè)方面探討，促進(jìn)投資審計(jì)工作的開展，確保投資審計(jì)質(zhì)量，創(chuàng)造出良好的投資審計(jì)環(huán)境，為投資審計(jì)提供人才支撐，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督實(shí)效。

關(guān)鍵詞：投資 審計(jì) 監(jiān)督 風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大項(xiàng)目建設(shè)不斷增多，固定資產(chǎn)投資審計(jì)已成為重中之重，如何加強(qiáng)投資審計(jì)已迫在眉睫。

一、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，為投資審計(jì)提供人才支撐

（一）組建機(jī)構(gòu)，招錄人員

為進(jìn)一步強(qiáng)化對國家建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督，非常有必要公開招錄專業(yè)人員，組建固定資產(chǎn)投資審計(jì)處（科）或?qū)徲?jì)中心，專事投資審計(jì)工作，建成政府投資審計(jì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)和專業(yè)隊(duì)伍。

（二）整合社會中介力量

為解決政府投資審計(jì)力量不足的矛盾，通過公開招標(biāo)建立中介機(jī)構(gòu)備選庫。在審計(jì)實(shí)施過程中始終體現(xiàn)國家審計(jì)這個(gè)主體，采用自審與委托社會中介審計(jì)相結(jié)合的方式開展投資審計(jì)，由國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員擔(dān)任審計(jì)組長，并負(fù)責(zé)工程財(cái)務(wù)審計(jì)，中介機(jī)構(gòu)工程審核人員編入審計(jì)組，負(fù)責(zé)工程結(jié)算審計(jì)，實(shí)行統(tǒng)一管理。中介機(jī)構(gòu)單獨(dú)出具結(jié)算審核報(bào)告，將中介的報(bào)告裝入審計(jì)檔案，以明確審計(jì)責(zé)任，防范風(fēng)險(xiǎn)。

二、強(qiáng)化制度保障，創(chuàng)造良好的投資審計(jì)環(huán)境

（一）強(qiáng)化政策保障

完善規(guī)章制度，進(jìn)一步規(guī)范政府投資審計(jì)。由政府出臺投資審計(jì)的相關(guān)制度，明確了投資審計(jì)范圍、重點(diǎn)、計(jì)劃編制及執(zhí)行、審計(jì)組織方式、審計(jì)費(fèi)用等，從而為審計(jì)機(jī)關(guān)開展投資審計(jì)工作提供了政策、經(jīng)費(fèi)、組織保障。

（二）完善溝通機(jī)制

一是加強(qiáng)與業(yè)主和施工單位的溝通，力求做到于情于理，善于攻心，促進(jìn)被審計(jì)單位、施工單位理解審計(jì)，了解政策。二是加強(qiáng)部門協(xié)作，定期召開部門聯(lián)席會議，宣傳投資審計(jì)，了解大項(xiàng)目情況，形成保障政府利益的共識，營造“我要審計(jì)”的良好氛圍。

三、強(qiáng)化審計(jì)管理，確保投資審計(jì)質(zhì)量

（一）規(guī)范建立“四庫”，夯實(shí)工作基礎(chǔ)

一是建立審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫，明確審計(jì)人員、審計(jì)時(shí)間，加強(qiáng)審計(jì)的動態(tài)管理。二是建立投資審計(jì)法律法規(guī)庫，分類整理各級有關(guān)投資審計(jì)法律法規(guī)，時(shí)時(shí)更新。三是建立中介機(jī)構(gòu)庫。在政府門戶網(wǎng)上發(fā)出邀請公告，對符合條件的中介機(jī)構(gòu)實(shí)行建庫管理。四是建立材料價(jià)格庫，收集本地和周邊建筑主要材料價(jià)格情況，定期錄入，及時(shí)了解市場動態(tài)，減少結(jié)算糾紛。

（二）實(shí)行審計(jì)申請，確保審計(jì)資料完善

建設(shè)單位在項(xiàng)目驗(yàn)收后或者招投標(biāo)后，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交決算審計(jì)或跟蹤審計(jì)申請。決算審計(jì)項(xiàng)目，要求建設(shè)單位在提請申請時(shí)，一并提供工程結(jié)算及工程建設(shè)相關(guān)資料，方進(jìn)場審計(jì)；跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)以書面形式告知被審計(jì)單位做好審前相關(guān)準(zhǔn)備工作，及時(shí)提供相關(guān)的資料，以保證審計(jì)工作按時(shí)、順利、有效、保質(zhì)保量完成。

（三）突出審計(jì)重點(diǎn)，增強(qiáng)審計(jì)實(shí)效

針對政府投資項(xiàng)目建設(shè)周期長、設(shè)計(jì)變更頻繁等情況，審計(jì)中重點(diǎn)把握四個(gè)環(huán)節(jié)：一審建設(shè)程序的合規(guī)性。二審工程結(jié)算的真實(shí)性。三審待攤費(fèi)用的真實(shí)性。四審國家建設(shè)管理政策、法規(guī)的執(zhí)行情況。力爭做到監(jiān)督與服務(wù)并重，找好審計(jì)落腳點(diǎn)，突出審計(jì)重點(diǎn)，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)作用。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督檢查，提高審計(jì)質(zhì)量

一是堅(jiān)持每周一例會制度。分管領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)聽取情況，解決問題，做好安排；二是召開審后項(xiàng)目總結(jié)會；三是堅(jiān)持三級復(fù)核制度，確保工程審計(jì)必須由工程人員復(fù)核。

（五）強(qiáng)化對中介機(jī)構(gòu)的管理，切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一是以制度規(guī)范行為，制定相關(guān)制度，對委托中介的法律責(zé)任、委托項(xiàng)目的實(shí)施與管理、質(zhì)量考核進(jìn)行明確約定；二是加強(qiáng)對中介的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，使中介嚴(yán)格按照審計(jì)程序和要求進(jìn)行審核工作；三是堅(jiān)持中介的初審和終審結(jié)果由審計(jì)機(jī)關(guān)人員復(fù)核后再征求意見，并通過財(cái)務(wù)與工程造價(jià)的相關(guān)性實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目的監(jiān)控，保證審計(jì)質(zhì)量；四是減少中介與業(yè)主的聯(lián)系，提取資料，核對工程量等均在審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下進(jìn)行，將廉政風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)。五是加強(qiáng)與委托中介的溝通協(xié)調(diào)，要求其相對穩(wěn)定人員，在具體項(xiàng)目上實(shí)行“定人員、定時(shí)間、定質(zhì)量”的三定制度，保證審計(jì)項(xiàng)目按進(jìn)度保質(zhì)保量完成。六是加強(qiáng)對中介的考核，對中介的審計(jì)結(jié)果，以年度為單位，按照審減率、發(fā)現(xiàn)問題多少編制排名表，對中介機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量、履約情況實(shí)施考核，充分體現(xiàn)優(yōu)勝劣汰。

（六）開拓創(chuàng)新，積極探索跟蹤審計(jì)

一是找準(zhǔn)跟蹤審計(jì)的定位，做到到位不越位，盡職不代替，監(jiān)督不包辦，既要起好監(jiān)督作用，又不能直接干涉建設(shè)單位工作；二是擬定咨詢單位跟蹤審計(jì)周報(bào)（月報(bào)）提綱及附表，加強(qiáng)對委托跟蹤審計(jì)單位現(xiàn)場管理和考核，保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；三是真正落實(shí)跟蹤二字，審計(jì)人員堅(jiān)持深入工地一線，堅(jiān)持對隱蔽工程進(jìn)行拍照查看，對發(fā)生原因做出客觀公正的評價(jià)。

四、落實(shí)審計(jì)決定，充分發(fā)揮監(jiān)督實(shí)效

投資審計(jì)法律法規(guī)的配套性，存在先天不足，一是《審計(jì)法》是行政法，屬公法，《合同法》是民法，屬私法，司法中一直強(qiáng)調(diào)私法優(yōu)先，為此，審計(jì)不僅面臨著質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，還面臨被訴訟風(fēng)險(xiǎn)，為了突出審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威，一是通過政府規(guī)范性文件規(guī)定，各業(yè)主單位在施工合同中明確約定工程結(jié)算以審計(jì)結(jié)論為準(zhǔn)。二是發(fā)揮部門聯(lián)動。充分發(fā)揮各部門的職能職責(zé)，借力審計(jì)，改變審計(jì)勢單力薄的現(xiàn)狀。如對反映強(qiáng)烈、疑點(diǎn)較多的項(xiàng)目，不配合審計(jì)的項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)沒有處理權(quán)的事項(xiàng)，移送有關(guān)部門做出處理。三是爭取領(lǐng)導(dǎo)重視。四是監(jiān)督服務(wù)并重，通過審計(jì)監(jiān)督，從源頭上進(jìn)行控制，著力促進(jìn)制度機(jī)制的完善。