關于完善企業內部會計控制的若干建議

1.內部會計控制的基本內容概述

企業內部會計控制主要分為基礎控制、實物控制和施行控制。

(1)基礎控制。主要指通過制定會計控制措施來發現企業的錯誤處理，保證財務信息的真實可靠及所有經濟業務的正確和完整。基礎控制包括合法性控制、正確性控制、完整性控制和一致性控制四部分內容。合法性控制指通過一定的措施方法保證企業經濟業務為經營活動的真實反映。審查人員根據會計制度對發生的經濟業務進行審核，檢驗業務是否真實發生、處理過程是否經過批準授權且合乎辦理程序、是否經過相關人員的審核監督。正確性控制通過進行業務的發生額、余額比對來保證會計記錄信息的準確性。完整性控制通過會計電算化等控制措施對會計憑證登記賬簿、會計編號、總額控制等內容進行備份來保證會計信息的完整性。而一致性是指利用賬賬核對、實地盤存、差異性分析等措施來保證會計記錄的一致。

(2)實物控制。它主要通過限制企業相關業務人員接近企業資產，采取有效方法措施利用永續盤存制保障企業實物資產的安全和完整。

(3)施行控制。作為企業的會計控制本身并不能完全保證內部管理的有效運行，只有通過對會計控制充分進行監督和約束，確保會計控制程序充分發揮控制作用，才能及時查明并糾正生產經營過程中產生的錯誤，確保企業管理的有效運行。

2.我國企業內部會計控制存在的問題

近年來，我國企業內部會計控制在政府及行業管理部門的帶領下，在理論研究及事務應用領域迅速發展。但從我國企業實際落實的效果來看，離會計管理的預期目標還有一定差距，許多企業在此方面依然非常薄弱，會計控制失衡，經濟犯罪及經營失效現象屢見不鮮。研究發現，主要問題如下：

2.1 企業會計控制觀念較為陳舊

我國傳統的會計控制因素主要包括董事會和審計委員會、組織管理和經營方式、責任授權和劃分方法、人事政策和內部審計等等。但在經濟社會快速發展的今天，這種陳舊的觀念已不適合企業經濟管理目標的實現。當前，我國部分企業領導者缺乏先進的經營理念，對財務管理的理解僅限于記賬、算賬及報賬的簡單理解，不重視財務工作的實際管理，不能有效利用其參與企業生產經營的決策過程。因此，企業缺乏有效的現代管理機制，雖然在形式上設有董事會、監事會及審計委員會，但由于國有股份及法人股分比重較大，中小股東的權益得不到有效維護，一言堂現象嚴重，影響了內部會計控制制度的落實。另外，我國企業信息化管理起步較晚，控制條件落后，大部分單位只能進行簡單的軟件開發運行，能夠實行MRP等專業管理系統的依然較少。

2.2 內部會計控制基礎薄弱

我國企業內部會計控制基礎較為薄弱，有些企業甚至尚未進行內部控制制度的有效建立。同時，控制制度以外的監督考核體制也有待完善。企業內部會計控制制度的有效運行除了需要自身制度的不斷完善，也依賴于監督考核機制的健全。企業內部會計控制體制的缺失，導致內部各職能部門及工作人員之間不能進行有效的協調溝通，會計信息不能得到有效傳遞和交流，一方面影響了內部管理的正常運行，另一方面也給內部審計工作增加了困難。再次，企業沒有充分發揮內部審計制度的作用。目前，部分企業依然沒有建立單獨的內部審計部門，一般有財務負責人兼任審計負責人，不僅違反了制度規定，而且削弱了管理層對內部審計的重視程度，嚴重影響了會計信息的質量。

3.完善企業內部會計控制的對策建議

3.1 提高內部會計控制意識

內部會計控制不僅可以實現對人力資源和企業資產的有效管理和使用，同時涉及企業生產經營管理的每個環節，是企業經濟活動中權責劃分的有力保障。因此，企業要提高全體員工對內部會計控制工作的重視，充分發揮其在工作中的積極性和主動性。

3.2 優化企業內部控制體系

進一步完善企業內部會計控制制度。企業應根據自身情況，結合企業文化及經營范圍，建立健全內部會計控制制度，針對生產經營活動中出現的新情況不斷進行自身調整，實現內部會計控制制度的規范化、信息化管理。同時要加強會計基礎工作的管理，會計基礎工作控制包括賬簿控制、憑證控制、賬表填制等。做好會計基礎管理工作，保證會計信息的真實合法，對于企業經濟活動的有效管理及會計信息的質量優化具有重要意義。另外，各部門之間要明確職責、相互牽制。管理人員不能同時兼任可以隱藏自己不軌行為的職務，必須區分記賬人員應與經濟及會計業務人員的權限職責，既相互分離，又相互制約。

3.3 加強控制監督工作

企業要建立內部自我評估系統，結合自身實際情況規范企業審計工作，加強會計控制的評估和監督，針對出現的漏洞和隱患及時修正控制政策。在系統的建立過程中，一方面要確保內部審計與外部審計的協調配合，還要利用專業的會計事務機構為企業本身提供審計服務，實現內部審計系統的獨立運作。另外，要依靠政府的權威性，充分利用政府在企業內部會計控制管理的重要作用，嚴格依照相關法律法規建立健全相關制度并保證落實。

參考文獻：

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