財會工作要健全內部檢查監督約束機制

一、完善會計內控機制的必要性與緊迫性

加強企業會計管理，完善會計內控制度，規范會計行為，充分發揮會計職能作用，是堵住會計風險“源頭”的行之有效且意義重大的途徑。這是因為，健全的會計核算體系可以充分揭示會計風險，嚴格的會計監督體系可以抑制會計風險，嚴密的會計內控體系能夠抵御防范會計風險。但是由于種種主客因素的影響，目前企業會計基礎工作仍較薄弱，會計內控機制尚未健全，不但使會計防范會計風險的獨特作用不能充分發揮，一定程度上還引發了企業的經營風險。具體表現為:

（一）財會管理體制的分散，不但削弱了一級法人的統一集中經營功能，同時由于受種種利益的驅動，致使一些基層單位核算秩序混亂，違規違法處理業務問題時常出現。

（二）會計業務附屬性強，獨立性差，假證、假賬、假表現象屢禁不止，企業會計“鐵賬、鐵款、鐵算盤”三鐵的好傳統沒有堅持，致使會計信息失真，誤導決策。

（三）嚴密的會計內控體系尚未完全確立，存在管理“漏洞”與“死角”，會計差錯、事故與案件時有發生。

（四）會計運作手段落后，電算化網絡程度低，會計信息匯集速度慢，集中處理能力差，致使會計程序制約監督和參與經營管理職能弱化。

（五）會計人員整體素質低，業務能力差，經營意識、法制觀念淡薄，致使一些單位有章不循，有法不依。

因此，盡快建立和完善會計內控機制，不僅是全面提高會計工作質量和管理水平，充分發揮會計職能作用的需要，更是企業加強和完善內部控制，防范化解會計風險的關鍵和重要組成部分，也是企業當前乃至今后一個時期認真研究并急待解決的一項緊迫任務。

二、建立和完善企業會計內控機制應采取的主要措施

為實現企業會計內控機制的上述客觀要求，本人認為應采取以下幾項具體措施:

(一)要建立內在動力機制，提高會計人員整體素質

當會計就會有風險，風險就在你我的身邊，對此各級領導及會計主管必須要有清醒的認識。必須把企業會計工作的重要性、風險性和責任性向大家講清楚，使全體會計從業人員對會計內控的意義、作用有較深刻的理解，使會計內部控制的執行由開始的抵觸、不理解到理解，并變成自己的自覺行動。

一是要加強會計機構內部控制的學習，使之當成一件大事來抓，使大家能正確地區分內控建設和傳統的管理思想的區別;

二是正確宣傳會計風險的根源、危害及防范措施，增強干部職工風險防范的信心;

三是結合實證會計案例的通報，解剖麻雀，揭示會計案件的易發性、多發性和隱蔽性，提高會計從業人員對防范會計風險的重要性、必要性和緊迫性的認識，真正做到時時事事不忘資金安全，自覺加強內部控制，自動防范會計風險;

四是要對會計人員按管理層與操作層及各崗位職責的不同，進行崗位資格培訓、考試與考核，全員持證上崗;要采取政治學習、崗位練兵、業務比賽等多種形式對會計人員進行政治思想、職業道德、法規制度、業務知識、操作技能和計算機知識的經常性教育培訓;要實行會計人員等級管理制，充分調動會計人員學業務、練技術、比貢獻的積極性，全面提高會計人員整體素質。

(二)要建立內控領導體系和風險防范責任制

一個健全的控制體系，必須輔之以完備的組織機構。會計內控的組織機構是建立一個能夠對所有辦理會計業務的部門實行有效管理的控制體系。一是統一的領導，即辦理會計業務的科室由一把手分管，財務會計科對辦理會計業務的其他核算中心部門具有檢查、監督的職能。對此來加強對會計部門的管理、監督和指導，督促其貫徹落實各項會計制度，自覺執行會計核算操作規程。同時對薄弱環節，采取措施予以加強，從而杜絕重大差錯事故的發生，確保資金安全。三是要配備與業務操作人員相分離的內審人員也是非常必要的。

強化會計內控風險點的監控，提高制度執行的可靠性。一是實現對風險進行事前防范、事中控制、事后監督的動態管理機制。首先，會計人員按照會計制度規定受理審查會計憑證，做到逐筆把關、逐筆辦理、逐筆復核，嚴把會計業務的事前審核關。其次，強化會計主管的事中監督關，會計主管對當日重要會計業務、關鍵業務環節進行重點檢查，將會計人員實際工作中的操作行為作為檢查重點，實現風險事中監控。再次，抓實會計主管部門和會計監管員的再監督關，定期或不定期地對全轄會計業務進行全面檢查輔導和非現場監督，把好事前防范和事后監督兩個環節。通過實現全程監控，及時控制會計人員因違章操作帶來的風險隱患，從源頭上加強內控、防范風險，從制度上和機制上加強內部管理、規范會計行為。二是以風險管理為核心，通過會計監控系統對操作風險的識別、衡量和控制，把風險點的控制納入會計主管和監管員的日常監督中。在全面衡量各環節的風險度的基礎上，對高風險和風險多發的業務、時間、環節、人群予以重點關注，制定風險控制措施，建設風險隔離墻。三是建立風險測量預警機制，將風險造成的損失控制在可接受的范圍內。