實現公路部門低成本戰略目標的一把金鑰匙——完善創新財務管理制度

魏瀟宇，王 翀

(長安大學，陜西 西安 710018)

目前，我國公路部門財務管理工作存在的問題已嚴重影響了公路施工企業的發展，施工企業要想以低價中標成為發展趨勢的當下，贏得生存和發展的空間，必須加強財務管理。本文針對目前我國公路部門財務管理工作存在的問題，提出了相關措施。

1 加強我國公路部門財務管理的必要性

新形勢下我國公路發展迅速，公路養護工作亦日益重要，日益繁重嚴峻。以我國高速公路為例，高速公路已由建設期轉向管理期，高速公路的養護具有以下特點：網絡面積大、施工技術要求高、難度大、風險高、利潤空間日趨狹窄，大面積縮水等。在新形勢下完善與創新我國公路部門財務管理體制已成為公路企業施工與養護工作的重要課題。

2 加強我國公路部門財務管理的重要性

財務會計管理工作提供的控制信息不但為達到既定的目標提供重要保證，還有利于加強對公路部門資金的核算和利用，提高資金使用效益，加快資金周轉率，還能為相關決策，糾正生產經營活動中的偏差，發揮監督控制功能。加強財務管理，在企業實現低成本戰略目標，在低價中標的競爭中贏得生存與發展空間中發揮至關重要作用。

3 我國公路部門財務管理工作現狀

（1）項目財務管理過于松懈。如今的一些公路施工企業領導財務管理意識淡薄，不重視財務管理工作，對財務管理工作理解片面，認為財務管理工作者不過是單位的付款人，甚至將個人的主觀意識凌駕于財務管理制度之上。正因為這樣的觀念，使得多個項目的財務管理過于松懈，導致企業成本日益增加，利潤空間越來越小，成為企業長遠發展的隱患。

（2）會計核算制度不夠完善，甚至滯后。盡管有的省市出臺了相關的公路會計制度，但在具體到會計處理和核算上仍不夠完善，甚至滯后，公路養管行業特色的會計核算辦法還未誕生，這些均給公路部門的財務會計核算工作帶來了困難。

（3）目前在公路部門中預算制度存在問題嚴重。預算編制不科學、不合理、不嚴謹，預算制度不能嚴格執行，導致財務預算喪失應有的約束規范功能。具體表現為：①財務預算編制之后，隨意調整或追加。②預算資金投放隨意性強。③預算執行流于形式，甚至認為財務預算的執行是包袱。

4 加強公路部門財務管理的措施

（1）增強領導的財務管理的緊迫意識。要想解決上述問題，就必須首先從思想觀念、長遠發展的戰略高度，使其認識到項目財務管理在當前低價中標的大背景下對企業的生存與發展刻不容緩。

（2）制訂合乎實際的會計制度。根據《會計基礎工作規范》、《中華人民共和國會計法》和國家統一制度的規定，公路部門各單位也應結合單位實際和內部管理的需要，建立健全相應的會計管理制度。財務管理制度的重點應放在財務管理行為的控制方面，其主要內容應包括財務管理體制、財務支出的審批權限與程序、工程節余的分配辦法等。在財務管理權限職責方面的規定應下延具體規范到單位內部的管理權限與財務事項的審批程序，強化財會部門的職能作用，貫徹“一支筆”審批制度。

（3）建立工程項目的獨立核算與預算管理制度，并嚴格監督執行。

（4）實行獨立核算。工程項目財務管理貫穿于整個施工生產階段乃至工程保修期結束這一整個過程。由于每個工程項目都有其相對獨立的資金流，工程成本的發生，工程價款的結算，能夠獨立考察，因此施工企業對各工程項目應進行獨立的財務核算。在條件許可的情況下，成立財務機構，配備財會人員，財務負責人由公司財務總部委派，直接對公司和財務總部負責，項目經理不得自行調換。明確項目財務負責人的責任，全面負責分管項目的財務管理和會計核算，授予相應權利，并進行獨立的績效評價。推行每月的工程核算公示制度，提高資源利用率，使企業的項目管理形成良性循環。

（5）實行預算管理。①科學的資金預算管理體制，能對成本進行有效控制。在獨立核算財務管理體制下，工程資金回收與使用應通過預算、控制等程序來規范資金的使用。要盡量編制可行和精確的資金預算計劃，一旦編制完畢，就要嚴格執行，不能隨意更改。對于直接費支出建議主要運用定額控制，對于間接費支出建議用包干預算，一次性包死預算總額，全年不變。②推行“零邊際生產率”，加快資金周轉率，提高資金使用效益。具體來說就是有多少事，上多少人，進多少料。在項目開工之前，按工程規模確定項目部人員編制；開工后，根據施工進展情況對作業人員實行動態管理；以工程進度安排材料、機械的采購、租賃、使用和保養，保證材料、機械的利用率，避免浪費，減少中轉，節省成本，為充分籌措、適時投入資金提供基本依據。當客觀情況發生變化時，應及時調整資金需求預算。③完善單位內部控制制度并嚴格執行，加強對預算執行過程的檢查、監督及制約，保證預算充分發揮其規范作用。全面推行預算管理能有效防范和化解市場經營風險。資金需求預算必須先報經項目部行政辦公會議討論通過，執行情況應及時向公司總經理和財務部門匯報，公司財務管理負責人負責資金預算的審查和平衡，然后報資金管理部批準并撥付。在對資金使用情況的檢查、監督中，要與考評相結合，要實現對個別比較重要的項目的跟蹤評審，并在跟蹤評審的過程中采用事前、事中和事后的全方位監督模式，實現有效管理。項目部的資金、物資實行財務負責人、技術負責人和經理“三支筆”聯批制度。除項目經理授權之外，未經項目經理審批的經濟業務一律不得報銷入賬，違反聯批制度的支出，將視為違規問題查處。

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