發動機制造企業的成本控制與SAP

曹玲莉

（上海柴油機股份有限公司，上海200438）

發動機制造企業的成本控制與SAP

曹玲莉

（上海柴油機股份有限公司，上海200438）

發動機因其開發周期長，科技含量高，材料材質、工藝路線復雜、環保要求高等原因，而成為高成本的制造行業。因此，有效的成本控制已是發動機制造企業在激烈的市場競爭中成敗的關鍵。SAP系統因其數據集成性、資源共享性、傳輸及時性等特點，擯棄了以往發動機制造企業傳統成本管控中的數據多源、信息屏蔽、權限分散等弊端，做到了研發、工藝、生產、物流、財務數據同源、資源共享、責權分擔，為柴油機制造企業從產品研發源頭就實施有效的成本控制提供了手段，極大地提高了企業成本管控的質量和效益。

生產制造SAP系統成本控制

1 引言

發動機行業的競爭已到白熾化，成本已然成為了企業利潤最大化各種因素中最為敏感的因素。成本控制的重要性已被企業越來越關注，企業價值鏈中各環節的降本增效已成為現代制造企業的核心管理目標之一。同時，SAP系統的迅速發展，特別在成本控制中的作用越來越被重視。本文的研究背景是上柴公司實施SAP項目以來，結合自身特點，建立了一套符合企業特點的成本控制模式。

2 SAP與成本控制

SAP（System,Applications,and Products in data processing）就是數據處理的系統、應用和產品。SAP R/3系統，既是一種先進的管理軟件，又是一種融合了企業最佳實踐和先進信息技術的新型管理工具。同時，它更是一種先進的管理思想，它的成功在于將供應商和企業內部的采購、生產、銷售，以及客戶緊密地聯系起來，對企業成本鏈上的所有環節進行有效的管理，實現對企業成本的動態控制和各種資源的集成與優化。

2.1 提供統一的信息平臺

SAP為成本管控提供數據等信息資源，并且這些資源能夠在SAP平臺上共享。由于在一個統一的平臺上，整個集團公司采用了同一系統，制訂了統一的業務流程，只要為相關人員設定權限，便可根據權限隨時登錄系統，查詢和處理相關成本信息，實現了成本控制和信息共享。信息共享匯聚了成本控制所需要的技術、工藝、質量、產銷等所有數據，不僅減少了以往財務人員單一操作的工作量，而且提高了信息數據的準確率和成本控制的效果，減少了成本管控的繁瑣度和失誤率。

2.2 提高了成本信息質量

在SAP環境下，財務模塊作為整個系統的核心部分與企業各業務模塊之間形成了無縫聯接。各部門只需在后臺做有關成本方面的信息配置，錄入有關成本的業務數據，如MDM物料主數據小組維護物料基本信息、銷售信息、生產信息、會計和成本信息視圖，技術部門通過外圍的TC系統傳遞發動機BOM的結構信息，工藝部門維護工藝路線信息等等。這些數據就會通過SAP集成到財務模塊，系統自動生成各型發動機成本信息，自動完成財務結算，確保成本的及時準確。

2.3 實施成本事先控制

使用SAP后，公司新產品研發的產品目標成本、產品研發費用都以指標的形式內嵌于SAP系統的各個子模塊中，新產品成本目標和研發費用的控制目標已經錄入和生成，目標控制工作已經前移至各相關業務部門。任何超產品目標成本的采購，將被拒絕，或者循權限設置，分級審核批準。任何研發費用，也會隨發動機開發流程GPDP（Global PowerTrain Development Process）各開發階段的節點評審通過后釋放。

2.4 優化了管理流程

SAP系統的實施和應用不只是簡單地將業務流程電子程序化，而是始終以科學的管理理念、嚴格的內部控制思想融會貫穿于全部業務循環中。它事先設計和完善一整套涵蓋從市場、設計、工藝、采購、生產、質量到銷售的整個產品開發制造的管理流程，對那些富裕性能、繁復工藝，不良采購，以及不能增加產品價值、不能控制成本風險，經濟效益低下的冗余流程一律清除。通過對關鍵環節和重點流程的不斷優化，并固化到系統中，實現了信息共享，流程通暢、相互配合又相互牽制。

3 成本控制在SAP中的實現

發動機制造企業的成本，不再僅僅是指組裝發動機各類零件的材料成本、裝配試車的制造費用，而是更為寬泛的概念：既包括產品的制造成本（中游），又包括產品的開發設計成本（上游），同時也包括營銷成本（下游）的一系列與產品有關的所有企業資源的耗費。成本控制的因素有采購成本、研發成本、生產制造成本、售后成本。分析管控的關鍵點在于正確分析數據，而正確分析數據的前提是有正確的數據來源。由于SAP的數據集成性與及時性，能夠提供財務最基礎的數據。

財務人員著眼于采購環節、研發環節、生產制造環節和售后環節的成本管控。SAP在成本控制上還專門設置了成本、費用預算控制的環節。長期以來，在產品研制過程中，開發部門只管要錢、花錢，與財務部門的卡錢、管錢形成對峙局面。采用SAP系統后，產品開發、科研項目費用的多少及如何使用，都在項目可行性報告的審批期間，由技術、工藝、采購、質量、營銷包括財務的相關人員共同確定。一旦確定之后，在實施階段中就依靠SAP的流程進行控制。

實施SAP成本控制，解決了僅僅依靠財務人員進行成本控制的力不從心的狀況，實現了科研開發、項目投資、工藝更新、物流的運作等各個方面的、事前與事后，包括關鍵的事中控制，從而確保了成本的受控狀態。

3.1 研發環節

SAP遵循企業專門設置GPDP流程，特別是其中對發動機開發的成本管控流程，見圖1，以確保發動機按目標成本實現原定的經濟效應和社會效應。

GPDP責成產品規劃部門的可行性報告列出專門章節，闡述新產品的市場定位和市場前景，以求證新產品市場可以接受的售價，為財務確定發動機的目標成本提供技術支撐。

圖1 研發環節成本控制圖

GPDP賦予規劃部門項目經理組織、協調相關部門和人員的職責，負責對新產品項目的立項、產品設計和開發、工藝直至小批生產之前GPDP各階段的目標成本分解、控制、檢查、評審、總結和報告，保證各階段工作對發動機目標成本的有效控制。

GPDP要求研發部門按目標成本做好發動機的組件、部件和零件的設計和選用，提出了研發階段的類比商務差價原則小于1.5～2倍，并首先通過企業的標準化評審，減少專用件或個性化零件等高成本設計，以及要求為工藝成本留有余地。

為保證目標成本的實現，GPDP規定了成本活動的組織形式，即項目負責人定期組織技術、采購、質量、財務、營銷等相關部門，召開發動機零部件的性能成本專題分析會議。專題會議對成本控制的內容也有清晰的描述：（1）將發動機目標成本分解為具體產品零部件的目標成本，盡可能做到每一個部件、組件或零件都有對標的性能比較和參照的成本比較；（2）嚴格按照分解目標選用性價比高的零部件，研發部門不能為完成性能開發而大量地選用與批量生產供應商關聯度遠的配置。

3.2 采購環節

SAP規定了發動機商務成本的分段控制，形成了從供應商選擇、供應商質量保證體系、供應商報價，采購審價、財務核準，直至企業采購委員會的一整套的組織保證體系，以及PR單（Purchase Request Form）的單向采購審核體系。

SAP設立了分部門的價格控制體系。商務合同一經批準，維護價格的責任由企業財務承擔。而每當TC生成一個物料號時，成本員即會給出一個目標價格，作為商務的基本參考依據。在實施過程中，對零部件商務超出目標成本的，研發項目負責人將與各相關部門進行分析、重新評估、調整或給予成本否決。圖2是采購環節的成本控制流程。

SAP為采購降本提供了極大的信息便利。因為，儲存物料信息的MDM數據，是多維的信息庫，有生產視圖、工藝視圖、成本視圖、會計視圖、銷售視圖等。SAP提供了采購所需要的完整的信息，為商務的橫向比較提供了技術數據、成本數據，亦為同類零部件的對比提供了清晰而便捷的圖紙、工藝和會計數據。

3.3 制造環節

圖2 采購環節的成本控制

SAP軟件，承襲成本管理理念，對成本歸集更精細，對成本核算更準確。因為SAP甚至將每一物料的領用均能夠準確對應到成本承擔的制造部門，如每一費用的發生均可到達最小的核算單位——與工作中心對應的成本中心上，確保工時的發生與費用的歸集一一對應。圖3是生產制造環節的成本控制流程。

SAP對車間的制造成本可謂管理到位，職責明確。因為，SAP在設置成本中心時，經企業人力資源部門的復核，已經在系統中維護好各成本中心的責任人。以致每個月各成本中心責任人都能了解本成本中心的預算費用和實際發生的費用情況，找出成本動因，采取對應措施，達到制造成本控制的目的。

SAP杜絕了以往成本月結、信息滯后、動因不清、措施不力的局面。SAP強大的信息系統，將過去很難分解的成本費用，如水、電、風、氣，一一分開入賬，使各成本中心清楚地知道當期哪些費用超支，需要控制和改進。這些控制和改進還表現在發動機企業制造成本的主要構成方面，如刀量具、工夾模具、維修備配件等的管控上。

SAP還為制造環節的產品交付、存貨管理，以及制造部門應急市場需求提供了手段。如市場變化引起的發動機機型變更，以及企業正常的設計變更、工程變更，要求某些庫存機型返回生產環節而進行的改型或整修。對于這類生產費用的控制，SAP也提供了ND12單獨用類型的內部訂單（ND12，設定為整修類型的訂單，方便歸集這一類業務的費用），方便進行費用的歸集與結算。這部分費用分別結算，可讓成本管理人員清楚地知道發動機制造的真正費用的支出情況。

3.4 銷售環節

銷售的SAP最重要的控制環節是對銷售價格的控制。SAP提供了各層次的價格審批權限，以及客戶信用審批權限，分設了價格審核和價格錄入的崗位。對于年度或階段性的促銷、返利都設置了專門的控制窗口。

SAP對銷售環節的成本控制是間接的，主要通過發動機主機計劃、配件計劃的安排，以達到科學調度，合理排產的效果，從而間接地影響和控制物流成本和制造費用。

對銷售系統的銷售費用的控制，通過SAP也納入了預算控制的范疇。銷售的每一項活動，會務、展臺、廣告，直至招待費用，都必須走企業統一的PR單申請流程，全面納入預算的控制范疇。圖4是銷售環節的成本控制流程。

圖3 生產制造環節的成本控制

圖4 銷售環節的成本控制

4 SAP成本控制展望

SAP系統是一個強大的系統，它對成本管控的空間應該是無限的。至于目前使用的局限性，不是系統本身的問題，而是SAP使用者的問題。SAP的使用者要有新的管控思想與方法，SAP才能達到新的境界。

4.1 局部控制向整體控制的轉變

日前SAP系統在本公司上線，是基于目前的業務狀態和成本管控的模式，它假設目前的狀態和模式是合理的。而隨著企業經營的深入，必將對管控提出更高的要求，甚或需要新的控制模式。例如，現在SAP的管控還在于單個的成本管理環節，從單個的環節上尋找浪費資源的原因，所有控制可能都在單個環節上的改進。而未來的成本管控肯定將考慮整個價值鏈上的各個環節，使發動機整體成本有所下降。

4.2 直接成本向作業成本控制的轉變

按傳統，我們還是更加關心由生產過程決定的直接生產成本，而忽略與生產并不直接相關的眾多組織資源，如企業的生產準備、內部勞務、材料交易等作業成本。因此，真正意義上的成本還是不完全的。有效成本，應從作業人手，力圖以增加有效作業，減少無效作業帶來的成本增加。SAP系統是可能做到作業成本的軟件之一。

4.3 關注自身成本向關注競爭對手成本轉變

SAP的儲存系統，足以儲存競爭對手相應的競爭發動機機型零部件的信息資料。這些資料不僅是技術信息，還應包括發動機及配件的銷售價格、成本估算，從而為企業參與競爭而積累競爭對手的信息資料，填補空白，也方便設計、工藝、采購進行對比和成本對標。

4.4 關注成本到關注效益的轉變

面對發動機市場的激烈競爭，企業應將關注的重點由成本轉向收益。因為，隨著對發動機排放越來越嚴格的控制，以及對市場份額占有的要求，企業將很大的費用花費在產品的研發和市場的拓展上。企業產品和服務的質量、功能、品種和結構，越來越與企業的成本增減與收益增減有關。確定有利于提高成本效果的最佳方案，需要學習現代企業應有的成本戰略、產品戰略及營銷戰略。企業的長期效益，提醒我們必須從戰略的高度實施成本控制，通過縮短生產周期、提高生產力、提高產品質量、增加產能來提高企業的經營效益，而不是簡單地削減成本。

Application of SAP System for the Inter Control Management

Cao Lingli
（Shanghai Diesel Engine Co.,Ltd.,Shanghai 200438,China）

Engine manufacture becomes a high cost industry due to a long term development period, high technology devotion,complicated materials processing techniques and high requirement of environment protection.The key factor for an engine enterprise to ensure its success in the competitive market relies on effective cost control.The SAP system,with the characteristics of data integration,resource-sharing and quick data-transfer etc,provides effectual methods for cost control by offering the same data to the departments of R&D,processing,,production,logistics,and finance,greatly improving the quality and benefit of the cost control of an enterprise.

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10.3969/j.issn.1671-0614.2012.03.011

來稿日期：2012-06-22

曹玲莉（1973），女，碩士研究生，主要研究方向為財務管理。