防范稅務風險管理 提高企業經濟效益

吉林工商學院 張瀛霞

防范稅務風險管理 提高企業經濟效益

吉林工商學院 張瀛霞

在我國，由于國家制定的稅收法律制度不夠健全，另外還有社會上對納稅的了解不是十分充分，企業納稅人還沒有形成正確的納稅意識等主客觀原因，因此企業在追求利潤最大化的同時容易忽視存在的稅務風險。現代企業想要追求最大化的利益，不可或缺的手段之一就是必須高度重視稅務風險并加以防范，同時要在對稅務風險含義、影響和成因的分析的基礎上，提出了對稅務風險的防范措施。由于社會主義市場經濟還處于初級階段，會有不穩定因素存在，使得整個經濟環境經常會出現了一些潛在風險，為了防范企業稅務的風險，提高企業經濟效益，本文著重對企業實施稅務風險管理的相關問題做了詳細的研究。

稅務風險 企業 防范

稅務風險管理是企業在市場經濟下必須要面對各方的經濟風險時采取的一項重要應對措施。稅務風險是企業在經營中不可避免的風險，如果對其處理不當，會給企業帶來各方面的損失。稅務風險主要是由于企業未能準確的把握國家的相關稅收政策稅務管理上不合理造成的。只要涉及稅務管理，就會存在稅務風險，對于企業經營稅務風險是無法避免的。由于現代經濟社會中稅務經常與商業信譽掛鉤，一個企業產生稅務風險容易造成在市場上交易的困難。同時由于企業財會人員對稅法及相關法規的把握不到位也會使企業存在稅務風險，而且不同的地區稅務管理的合法性、合理性有明顯的時空差異，地方企業自身納稅活動往往會因經濟環境和國家政策的變化而產生很大的不確定

性，企業往往會由于政策差異或認識偏差受到相關限制或打擊，這些都會對企業經濟發展產生不良影響，因此企業必須對稅務風險產生重視。

1 企業稅務風險表現特征

企業稅務風險，主要是由企業在繳納稅費時未能正確有效地遵守稅收的相關法律規定而對企業帶來的一定經濟損失。其所產生的風險主要表現在兩個方面，一方面企業在納稅時沒有按照稅收的法律法規，導致應繳納的稅費沒有繳納或者繳納的不足，從而使企業處于被罰款、加收滯納金甚至造成法律上的處罰；另一方面可能由于企業對稅法的不了解，不清楚稅法上的相關優惠政策，造成稅費上的多繳納，帶來稅務風險。

上述表現均會給企業帶來稅務上的風險，增加企業的運營成本。這方面的表現主要為：首先，企業對繳納稅費方面的政策了解不全，發生偷稅、漏稅，一旦被稅務部門發現就會造成罰款或其他處罰；還有就是由于企業在稅務管理上重視程度不夠，造成企業的稅務風險較之其他企業要高，引起稅務部門的關注，使企業忙于應付稅務部門的監督，導致企業運營成本的增加；還有就是沒有充分利用稅收優惠多繳稅款成本。其次，稅務風險會影響企業在經營管理上的決策。再次，稅務風險使企業的信譽受到一定程度的損失，這是由于有些企業為促進企業的發展，增加社會對其信任感，將其的稅收信譽與商業信譽聯系在一起，這樣在發生稅務風險時會對企業在產品交易、銀行貸款等方面的產生連鎖反應。

稅務風險除了以上對企業的影響之外還有一些其他的影響，比如說因為企業中某些人員的違法違規，導致其受到刑事處罰，這種影響可能導致企業在運營時，原先一系列市場上對其的優惠政策稅消失，不再能享受到這些優惠資格。

總之，通過以上稅務風險對企業的影響，可以知道對于企業而言，必須加強稅務管理的管理，如果不重視稅務管理，無論是企業自身的發展還是企業在市場上與其他行業的競爭都會產生不良影響，一方面增加企業的成本，另一方面很可能會使企業受到嚴重的經濟損失。

2 企業稅務風險的分析

2.1 企業稅務風險的形成因素

企業只有正確認識到企業自身存在的稅務風險影響因素，才能建立起合理的稅務管理制度，增強企業的稅務意識，避免風險。企業稅務風險因素可分為內部因素和外部因素。

影響企業稅務風險的內部因素主要有企業對稅務風險的態度，只有正確認識到稅務的重要性才能減少這方面的風險；企業的組織運營模式；企業稅務風險管理的執行程度；企業中財務管理部門人員專業素質和人品問題；部門之間對責任的劃分是否明確；企業的管理層對稅務風險的意識是否強烈；企業在信息流通方面是否及時，能否隨時掌握最新的稅務改革制度；企業中對稅務監督管理的制度是否完善；企業中其他因素的影響，這些內部因素的影響可以通過企業自身的改革來修正，當然這需要企業中高層領導人對這方面的高度重視。

影響企業稅務風險的外界原因主要是國家的稅收政策調整和市場經濟形勢的變動、企業在市場競爭中的參與度、國家對其產業方面制定的策略、地方性稅務政策對企業的影響、其他外界因素的影響。

目前影響我國企業稅務風險的主要外部因素有兩方面：一是稅收政策和法律法規。經濟發展變化大，稅收政策受其影響變化也較大，企業必須隨時根據稅收政策調整整納稅行為，否則很容易使原本合法的納稅行為變成違法行為；二是稅收部門裁量權不明確。有時候即使納稅人可以少納稅，稅務部門也可輕易否定，增加企業稅務成本。

2.2 企業稅務管理中存在的問題

(1)企業沒有形成科學的納稅意識，使稅務風險觀念不強。納稅作為一項企業應盡的基本義務，但大部分企業并不了解納稅的用處，對納稅處于一種消極應付的心理，缺乏積極性。在這種情況下更容易出現偷稅、漏稅的問題。企業主要是在國家法律的強制下進行稅務繳納的行為。同時由于不了解稅務相關優惠政策，企業也會錯時一些稅法帶給自身的利益，這均會帶給企業一定的稅務風險。

稅務風險一方面由于企業對不清楚納稅制度而使企業多繳稅，加重企業稅收負擔；另一方面由于企業對其了解程度不夠，不知道納稅的目的何在，容易造成企業偷稅。這幾方面都不利于企業發展，都會對企業造成負面影響。但是，現如今的大多數對納稅還是處于一種半清不楚的狀態，因此所使得納稅風險也隨之產生。

(2)稅務機關與納稅人雙方的信息不對稱。這是增加納稅人稅務風險的重要原因之一。一方面因為有些政策沒有公開，稅務機關對這些政策法規的宣傳力度不夠，僅限于書本上的有效范圍的解釋。另一方面，對于新出臺的稅收政策，納稅機關沒有提醒納稅人予以關注，適當的調整公司納稅，容易使納稅人進入稅收陷阱。

(3)企業辦稅人員業務素質低下。辦稅人員的業務素質對企業的稅務風險有直接關系。但是現在我國的企業辦稅人員有些并不是專業畢業，只是后期公司進行了一定程度的培訓，因此他們對稅務、財務、會計等相關法律法規及對業務的了解和掌握并不是那么熟悉和透徹。辦稅人員可能主觀上沒有偷稅意識，但業務素質的限制、對稅法的掌握不準，在實際的業務操作中并沒有按照稅收法規的要求去做，表面上合理，但事實上導致了偷稅，使企業的納稅風險增加。

(4)國家稅法體系不健全也會導致企業稅務風險增大。由于當前我國的稅法體系還處于不完善階段，很多財稅法律、法規、規章都在根據市場產生的一些問題解決進行不斷的調整，法律法規頻繁變動修改使得稅收法律出現了很大的差異性，彼此之間出現了矛盾。企業容易因此導致無意識上的偷稅問題，進一步擴大了企業的稅務風險。

3 解決企業稅務風險的相對舉措

(1)企業要加強對國家稅收政策的學習，可以對稅收法律政策及其變動準確把握，合理籌劃納稅計劃，從而提高稅務籌劃風險意識。

稅務籌劃方案主要針對納稅人所繳納稅費、稅率等的規定，企業必須對相關稅法能夠全面了解，這是減少稅務風險的基礎措施。只有對稅收的法律政策有了詳細、全面的了解，才能預測出不同納稅方案的風險，針對這些存在的風險，把方案進行比較，選擇出風險最小的方案，得出最有利的稅收決策。如果企業不了解稅收方面的有關政策、法規就無法科學的判斷如何規避納稅風險，使企業在這方面的風險增加。

在進行成功的稅務籌劃時，企業應該綜合考慮其內在和外在因素的影響，外界環境的變化、市場經濟未來方向的改革、國家相關政策的出臺所導致的稅法和稅率的變動、另外還有由于國家制定的其他方面的法律但仍對企業經濟利益造成影響的方面，這些都可能對企業的經濟活動帶來不定的影響，在進行稅務籌劃時，必須要處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，為企業增加效益。

目前，我國還未建立起完善的稅制，這方面的政策變動較大，對企業理解稅制有一定難度，特別是稅法上規定的某些優惠性政策具有時限性和地方差異性，因此企業要隨時關注國家政策的變動，對政策變動帶來的影響進行理解和把握，并對這些變動帶來的風險進行預測和預防，減少企業稅務風險。

(2)提高涉稅人員的業務素質。涉稅人員的業務素質直接與企業稅務風險相關。稅務籌劃作為一項較復雜的理財活動，不能理解成單一的會計類活動，它是法律、稅收、會計、財務、金融等專業相結合的一項經濟活動，這就要求涉稅人員要具有相當豐富的專業知識，同時還要擁有對經濟前景預測能力、協助其他部門對其項目進行籌劃的能力，這樣才能夠勝任此項工作。因此企業對涉稅人員的專業素質方面要采取相應的措施進行提高，來加強涉稅人員對稅收法律、法規、各項稅收業務政策的學習、了解，可以幫助涉稅人員更新和掌握稅務知識，這樣最終才能提高運用稅法武器維護企業合法權益、規避企業稅務風險的能力，降低和防范企業稅務風險。另外，企業還要對涉稅人員進行其他方面的訓練，例如企業自身的生產狀況和企業中的管理狀況，讓涉稅人員對企業的內部有一定程度的了解，讓他們成為管理和控制風險的中堅力量。在涉稅部門新員工的選擇中，人力部門也要尊重納稅部門的意見，以便幫助得到優秀的人才。

當然，涉稅人員專業素質的提高不能只依賴于企業的培訓，涉稅人員自身也要有這方面的意識，自覺的進行學習，以提高自己的專業水平，同時也可以促進個人的發展。

(3)提高企業管理層對納稅風險的重視。企業的管理層素質的高低是一個企業能否前進的確定性因素，管理層不能僅僅是企業在制度上的體現，它的重要性更要體現在企業領導者的管理意識中。由于稅務政策的不穩定性，企業的管理層要加強對這方面的關注，預防稅務風險的出現，當出現風險時要采取及時、有力的措施，減少風險對企業帶來的不良影響。

(4)認真學習稅法，搞好稅務部門和企業關系，增強二者之間的聯系。各地具體的稅收征管方式有所不同，稅法在地區之間有一定的差異，同時，稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”，對于是否應當繳納稅費和該繳納多少沒有明確的說明，比如稅務籌劃行為與偷稅行為在理論上的界定是比較清晰的，但在實際操作中，納稅人的“稅務籌劃”行為極易被稅務機關認定為偷稅或逃稅。

因此企業應根據所在地，有針對性地正確了解當地稅務征管的特點和具體要求、正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識，同時還要隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點具體方法，增強自身與當地稅務機關的聯系，使自己的稅務籌劃得到主管稅務部門的認可，從而避免稅務籌劃風險。

4 結語

隨著稅務籌劃活動在企業經營活動中價值的體現，納稅風險也隨之產生，企業只要進行稅務籌劃活動，就必須對納稅風險進行了解，避免風險的產生影響到企業的生存和發展。因此企業進行稅務計劃時，必須要了解企業本身在稅務上的缺陷，及時修正、改進，針對具體的問題具體分心，對于企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施，防范于未然，盡量減少企業稅務風險。

結合上文中提到的企業納稅風險，我們可以有針對性地進行風險處理。例如對于由于國家政策的改變，這不屬于企業自身能夠控制的范圍，企業應當隨時關注國家相關政策的變動，避免此類風險的產生；對于納稅部門執法偏差問題，企業應當尋找專業性的代理與納稅部門的人員交涉，盡量維護維護自身權益；對于自身企業經營風險或納稅風險，企業要加強完善自身的管理制度，減低風險。

企業進行稅務管理時要綜合考慮企業的外界和內在因素給企業管理帶來的風險，在整合所有的因素后，根據企業的實際情況及時調整企業的稅務政策及納稅方案，以便獲得最大化利益，避免稅務風險。

[1] 國家稅務總局.大企業稅務風險管理指引(試行)[S].2009-5-5.

[2] 邱紅.企業稅務風險成因及管理探究[J].會計師,2008(11).

[3] 李慶虎,段學仲,張佰容.企業全面風險管理：識別、評估與控制[J].中國總會計師,2007(9).

[4] 范忠山.企業稅務風險與化解[M].對外經濟貿易大學出版社,2003.

[5] 蔡昌.稅務風險防范.化解與控制[M].北京:機械工業出版社,2007.

F275

A

1005-5800(2012)08(a)-118-03