淺談財務人員如何應對執業風險

陳書龍

摘要：財務人員在整個社會職業體系中，處在國家、企業和個人利益的交叉點，在三者利益分配的過程中充當執行者而非最終決定者但卻被法律賦予了相當重要的職責。因此，在業務工作中會面對各種執業風險，本文闡述了財務人員應如何防范執業風險，提高自我保護的能力。

關鍵詞：財務人員的執業風險種類如何應對執業風險

風險是指某種不利事件發生的可能性。作為財務人員在整個社會職業體系中，處在國家、企業和個人利益的交叉點，在三者利益分配的過程中充當執行者而非最終決定者但卻被法律賦予了相當重要的職責。這里所說的執業風險主要指法律風險。那么財務人員的法律風險主要是指財務人員因職業原因被迫或無意而產生犯罪的風險，主要是指被行政處罰和刑事制裁的風險，尤其是承擔刑事責任的風險。從目前來看，主要會產生以下幾種常見的法律風險：職務侵占罪、貪污罪、受賄罪、行賄罪、挪用資金罪、提供虛假財務報表罪、偷稅罪等。在各種經濟犯罪中，會計都會被推向風口浪尖，處在一個非常危險的境地。財務人員的這些職業特點，決定了我們必須對財務人員的法律風險給予足夠的重視，才能提高財務人員防范法律風險的意識，避免發生經濟類違法責任。

1、財務人員法律風險產生的原因

財務人員產生法律風險的主要原因有以下幾點：

(1)財務人員自身法律意識不高；

(2)財務人員的心理不平衡；

(3)單位內控制度不健全。

如:某公司總經理在日常工作日時間交給單位出納5000元的餐費發票,說是前幾天陪客戶吃飯的發票，要她拿去幫著把票貼一貼，我們大家都知道，這種事情財務人員其實干得多了，也是不足為怪的，該出納拿到發票后，自己找了“票據報銷單”和“粘貼單”貼好后，找財務經理簽字，并向財務經理說明這是今天總經理拿過來的，要幫忙貼一下，財務經理也并不懷疑，就把字簽了，然后拿著去找這位總經理簽披，自然很順利就簽了字。之后，她從她保管的保險柜中拿出5000元直接給了總經理。但這里面有一個問題：出納只是讓總經理在“批準人”一欄中簽了字，其他“報銷人”和“領款人”欄都是出納代這位總經理簽的字，其實她是出于好心，想既然是總經理安排的，并且已經過他的批準了，其他如這些“小事”就幫著做了吧。而事實上，這是她嚴重經驗不足，后來事情的發展也證明了這點。大約一年后，這位總經理離任，總公司安排做離任審計，大家知道，在離任審計中很重要的一項內容就是要查清總經理在任期內所報銷的所有事項，包括金額、內容等。審計人員最后拉出一個清單，要總經理確認，這位總經理發現有一筆5000元的餐費報銷，但怎么也想不起來，審計人員只好把當時的報銷單子找出來，總經理仔細一看，馬上就說“報銷人和領款人雖然是我的名字，但都不是我簽的字。”這時審計人員也發現“批準人”一欄的字體明顯和“報銷人”、“領款人”的字體不相同，又把財務經理叫過來，財務經理一看就說這是出納的筆跡，那就把出納叫過來，出納一看就知道這筆單子是怎么回事，說這是哪年哪月哪日總經理交給的餐費發票，要我幫忙貼一下，我貼好后領出錢來就給老總了。但是，現在的問題是總經理怎么也想不起來了，他不承認領過這筆錢。這可真把出納給急壞了，因為總經理說是出納自己把錢領走了，還要報案，說是出納貪污公司財產；而從目前的證據來看，對出納是很不利的，因為出納并不能證明他將這筆錢交給總經理了，而“領款人”一欄又確實是他簽的字。通過這個案例，我們能看到財務人員的一種執業風險類型。

2、財務人員如何應對執業風險

企業一旦發生經濟犯罪，財務人員往往會受到波及，他們或不知情或被動參與或主動參與。社會是紛繁復雜的，風險是無限的。作為一個財務人員，只有不斷提高自身業務素質。才能提高自我保護的能力。那么我們應該怎樣提高自己防范執業風險的能力呢？我認為主要可以從以下幾點做起：

(1)會計業務一定要按制度辦理。我們在會計工作中會遇到如：單位小金庫的問題、財務代簽名的問題等等這類的事情；那么我們會計人員應該怎么辦理？我覺得遇到小金庫問題時，應該保證錢帳分開，不能集中在一個人手中，存折應該放在單位的專門保險柜中，不能因為是小金庫就放在家里保管；如果領導從小金庫中支取現金又不肯簽字怎么辦？這時會計人員應該做好錄音或找其他人員來證明自己。另外，工作中遇到財務帶簽名時怎么辦？這時要千萬慎重，如果領導不在，可以事后請領導補簽或在交錢給領導時找個旁人證明。

(2)加強會計內部控制制度的建立和完善。只有按照會計內部控制制度的規定辦理會計業務，就會控制經濟違法犯罪的發生，也會進一步減少會計人員的執業風險。具體財務人員在防范法律風險應該怎么辦？首先，建立財務人員定期輪崗、強制休假和回避制度，健全培訓和交流制度；其次，提高財務人員的任職條件和資金的集中管理，建立財務人員垂直管理的體制，在客觀上減少財務人員犯罪的可能性和空間；最后應該建立一個高效的內審機構。

(3)加強財務人員法律知識的學習，提高自我保護意識。財務人員應該加強法律相關知識的學習，通過對相關法律知識的學習和理解，才能在會計業務中更好的保護自己，才能更好的應對各種執業風險。

現代的社會是市場經濟的社會，面對紛繁復雜的社會，風險也是各種各樣的。作為一個財務人員，只有不斷加強自身修養，提高職業道德水平，在樹立會計誠信，弘揚社會正氣貢獻自己的一份力量。

參考文獻

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