稅與費那些不得不說的事兒

文/李小米

近日，物流企業土地稅減半和營業稅改增值稅試點這兩項物流業稅負改革在業內引起廣泛的關注。一石激起千層浪，官員、學者、企業人士在各種場合多有發聲，可見這兩項稅改新政之重要性了。

多年來，物流業內減稅的呼聲一直強烈，大家普遍認為過高和不甚合理的稅負，導致一些物流企業在高成本、低收益、微利潤狀態下運行，缺乏發展后勁，嚴重制約了物流企業的發展。據中國民主建國會中央委員會企業委員會、婦女委員會與中國企業家調查系統所做的《2011年千戶民營企業跟蹤調查報告》顯示，有包括物流企業在內的超過八成的民營企業認為當前的稅負“很重”或“較重”。

而事實上，一直以來企業對于各種稅款的繳納也是有所保留的，合理避稅成為一些企業節省運營成本的常用手段。所謂避稅是指企業為了實現利潤最大化和稅負最低化，研究稅收法律的空間，策劃個人或集團內部財務節稅計劃，以規避納稅。雖然說避稅違反了稅收立法意圖，有悖于政府的稅收政策導向，但避稅并不違法。不僅如此，一些企業還看準了稅收征繳環節中的漏洞，大打擦邊球。比如，在筆者此次對上海營業稅改增值稅試點的調查中，大家在討論稅改變化的時候就都不約而同地談到了增值稅的征繳更透明后，之前營業稅征繳中靠暗箱操作獲得實惠的企業將難以為繼。此次，在物流企業土地稅減半政策出臺之前，面對高額的土地稅，很多企業也大打公關牌，這在業內已不是秘密。

“現在成本一個勁兒地往上漲，稅費又居高不下，要真一點不打折扣地繳稅的話，甭說賺錢了，公司早就關門了。個人覺得，地方政策以及公司與專管員的關系處理情況很重要。”來自中部某城市的一位民營物流企業負責人王先生接受了筆者的采訪，他告訴筆者，除了靠人際關系方面的努力以獲得稅收優惠之外，企業還要通過一些變相操作來規避納稅，“少繳稅最有效的方式就是不給對方開具營業稅發票。目前在我們公司每年的營業額有4000余萬元，其中大約1500萬元的營業額是不給對方開發票的，我們的客戶中有一部分也是中小企業，為了降低成本，當然希望我們的運費越低越好，所以一般也不要求我們開票。不開票，不單省出了營業稅的錢，以此為計算依據的城建稅和教育費也都省了下來。每年僅不開票這一項就可以為企業節省50余萬元。

此外，財務會計還會對賬目做一些特殊處理，比如增加企業的成本，以減少企業的稅前利潤，從而使企業應繳納的所得稅大大降低。通過財務處理，公司每年的賬目基本為盈虧平衡，沒有多余的利潤。這樣一來，又可以為企業降低稅負近40%。把能逃稅和避稅的方法都用上，一年下來只需繳50萬元左右的稅，這樣企業的利潤就能保持在350多萬元，利潤率在12%左右。當然，這種避稅也是有法律風險的，這就像我開始說的那樣，要跟稅務局的人搞好關系。”

“我們是搞電子產品物流的，附加值較高，利潤率還有所保障，如果是那些做服裝、日用品、食品物流的企業，即便也像我們這樣操作，利潤空間仍然很小。”從王先生的坦誠中，我們更多地感受到的是中小物流企業的無奈與掙扎。然而，據了解，鑒于小微企業的生存窘境，近年來，中央一直在推行積極減稅政策，企業所得稅稅率從2008年新《企業所得稅法》實施開始，由原先的33%下調至25%，小型微利企業的所得稅更下調至20%。再加上自2011年末開始實行的上調企業增值稅和營業稅起征點，同時對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅,以及對年應納稅所得額低于6萬元的小微企業，按50%計入應納稅所得額，還有此次土地稅減半及營改增試點，都讓我們看到了減稅的誠意和力度。

王先生告訴筆者，相對于法定納稅，更讓他頭疼的是那些各種各樣的行政性收費，“雖然我為了企業的生存發展千方百計地減少納稅額，但是在心里我知道這樣做是不對的，依法納稅是每個公民的義務。反倒是那些逃不掉的各種行政收費，才是增加企業負擔的罪魁禍首。”

據王先生介紹，目前，在企業每年要繳納的各種行政事業收費中，工商年檢是必須的，依據《公司登記管理條例》，年度檢驗費為50元。雖然年檢費用并不高，但為了順利辦完年檢，還附加有其他的收費項目，比如為了持續獲得相關資質，就需要向相關運輸協會申請辦理運輸銷售代理業務資格證書，“這個費用本身只要2000元，但是還需要找公司提供擔保，同時還得由注冊會計師審計公司的財務，一整套手續辦下來，至少需要七八千塊錢。這筆錢是企業必須要花的。你要沒有這個資質，企業年檢辦不下來。”此外，作為物流企業，用于生產計量的磅秤需要當地質檢部門檢測，因此每年還要繳納數百元的磅秤檢測費；根據該市的殘疾人就業保障金征收實施辦法，王先生的企業還需要每年繳納3000元的殘疾人保障基金……“還有一些政府機關附屬協會的會費，其實加入這些協會對我們企業的發展起不到實質性的幫助作用，但是為了搞好和這些部門的關系，我們也不得不增加這筆多余的支出。其實我們這里還是挺規范的，沒有外地同行所說的那些亂收費項目。”

從國家一直出臺的減免企業社會負擔過重的舉措就可以窺見行政事業性收費的門類之多、范圍之廣。據統計，自1982年國務院頒布《關于解決企業社會負擔過重問題的若干規定》至今，全國已經統一取消停止了行政事業性收費近200項，去年底財政部又會同國家發改委決定從今年1月1日至2014年12月31日，對小型微型企業免征管理類、登記類、證照類行政事業性收費共計22項。

在筆者對相關內容采訪過程中，很多被采訪人都或明或暗地表示自己公司也存在類似王先生公司的做法。一方面，稅收關乎國計民生，不容偷逃；另一方面，中小企業在成本全面上漲的情況下，生存空間被進一步擠壓，稅負的壓力愈發敏感，不得已做些小動作，以降低絕對成本。這種現狀讓人感到的除了沉重，還有無奈。

不過，國家的相關政策以及結構性減稅的大背景，也使我們相信隨著稅率的趨于合理，更多的企業將加入到依法納稅的行列中，稅基的擴大必然使稅收收入得到增加。而隨著行政收費的不斷治理，企業的發展環境將越來越好。