推廣內(nèi)控多層級定量分析勢在必行

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□ 中原油田組織內(nèi)控人員對物資供應系統(tǒng)進行檢查。仝江 攝

中國石化實施內(nèi)部控制成效顯著，但在內(nèi)部控制檢查考核定量分析上還需要繼續(xù)創(chuàng)新，以適應精細管理、標桿管理的要求。內(nèi)部控制多層級定量分析是現(xiàn)代精細管理的客觀需求，方法模型簡單清晰，實踐應用基礎條件齊全，可以很方便地用于內(nèi)部控制管理實踐。內(nèi)控管理人員應進一步探索內(nèi)控定量分析方法，并與標桿管理等管理和創(chuàng)先爭優(yōu)活動相結(jié)合，不斷提高內(nèi)部控制管理水平。

推進內(nèi)控管理定量分析精細化

內(nèi)控多層級定量分析是現(xiàn)代精細化管理的客觀要求。精細化管理是以精確、細致、深入、規(guī)范為特征的管理，是企業(yè)提高經(jīng)營管理水平的重要途徑。在大力推行精細化管理的大環(huán)境下，內(nèi)控制度需要不斷優(yōu)化、細化，定量分析方法需要不斷創(chuàng)新，向精、向細、向深發(fā)展，并形成一套規(guī)范的分析方法。內(nèi)控管理體系的完善為內(nèi)控多層級定量分析提供了基礎資料。中國石化整合內(nèi)控管理體系，編制了新版實施細則，建立了四級風險清單，針對不同風險擬定相應的控制措施，將風險點和控制目標逐一對應到每個控制點，建立內(nèi)部控制與風險管理對應關(guān)系。較完善的內(nèi)控體系建設為內(nèi)控多層級定量分析提供了基礎數(shù)據(jù)來源平臺，也使內(nèi)控多層級定量分析完全可行。

要推動內(nèi)部控制管理體系有效運行，就必須不斷改進定量分析，推進內(nèi)部控制多層級定量分析方法。在設計運用這一方法時，要注意堅持四項原則：一是堅持系統(tǒng)全面原則。把企業(yè)內(nèi)部控制管理視為一個系統(tǒng)，以系統(tǒng)整體目標的優(yōu)化為準繩，協(xié)調(diào)系統(tǒng)中各分系統(tǒng)的相互關(guān)系，使系統(tǒng)完整、平衡。在制定定量分析方法時，要堅持整體規(guī)劃、系統(tǒng)設計，實現(xiàn)橫向到邊、縱向到底，避免管理盲區(qū)。二是堅持平衡協(xié)調(diào)原則。從企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展和整體利益出發(fā)，發(fā)揮分析結(jié)果導向作用，調(diào)整各責任管理部門之間的關(guān)系，以促進、引導或強制實現(xiàn)企業(yè)整體目標與部門管理目標的統(tǒng)一，實現(xiàn)內(nèi)控工作與各項專業(yè)管理、達標工作統(tǒng)籌考慮、協(xié)同運行，推進現(xiàn)代化管理體系的整合。三是堅持經(jīng)濟高效原則。內(nèi)控定量分析要關(guān)注成本和效益，要關(guān)注內(nèi)控多層級定量體系運行本身的直接成本，關(guān)注由分析方法運行導致各責任部門工作量增加產(chǎn)生的成本，關(guān)注各責任部門之間協(xié)調(diào)產(chǎn)生的隱性成本。同時還要關(guān)注企業(yè)效益目標，算好管理效益賬。四是堅持持續(xù)改進原則。增強內(nèi)部控制多層級定量分析方法滿足需求的能力，形成一種可以持續(xù)改進的機制。

從目前的內(nèi)控管理體系和油田企業(yè)管理實際來看，現(xiàn)階段實施三層級定量分析就可以滿足精細管理的要求。為此，按照差異化理論，應設定三個層級，提出三種定量分析要求，明確三種定量評價工作任務，這可以簡稱為“三三三”定量分析組合法。

從河南油田的實踐經(jīng)驗來看，應用三層級定量分析方法，第一層分析用于評優(yōu)評先，第二層分析用于樹立標桿，第三層分析用于輔助實踐。第一層分析是對所有受檢單位進行對比分析，通過對各單位進行內(nèi)控季度測試程序及年度檢查評價，評選出優(yōu)秀管理單位。第二層分析是考核評價項目得分對比分析，是對所有受檢單位同種業(yè)務管理進行對比分析。通過檢查考評，把執(zhí)行情況好的單位樹立為標桿，促進管理水平的提高。第三層分析是對不同單位差異化管理中的內(nèi)部缺陷進行查找分析，是內(nèi)控管理的核心。通過查找管理中的缺陷，實現(xiàn)嚴密的內(nèi)部控制管理。

實現(xiàn)分析方法與管理體系的對接

內(nèi)控多層級定量分析的核心內(nèi)容是對內(nèi)控檢查數(shù)據(jù)的綜合分析應用，該方法與管理體系實現(xiàn)了三個方面的對接，數(shù)據(jù)來源便捷，評價目的明確，有很好的制度保障，可以普及和推廣。

與內(nèi)控評價總體要求對接。按照內(nèi)控管理要求，將內(nèi)控執(zhí)行情況納入企業(yè)績效考核體系，根據(jù)日常監(jiān)督、專項監(jiān)督和年度內(nèi)控檢查給出總體評價結(jié)果。內(nèi)控多層級定量分析方法第一個層次評價對應的就是總體評價結(jié)果，它是對企業(yè)內(nèi)控管理的綜合性評價，內(nèi)控管理部門正是應用這個結(jié)果提交考核兌現(xiàn)報告，提出評優(yōu)評先建議。

與內(nèi)控流程檢查評價打分對接。內(nèi)控多層級定量分析方法第二層次需要的數(shù)據(jù)來源于內(nèi)控檢查專家分流程打分結(jié)果，這個結(jié)果與內(nèi)控體系要求的季度測試報告和年度檢查評價對接，為企業(yè)對標管理、標桿管理提供標桿數(shù)據(jù)，可以據(jù)此樹立流程標桿先進單位。

與內(nèi)控評價條目得分對接。內(nèi)控多層級定量分析方法第三層次需要的數(shù)據(jù)來源于內(nèi)控檢查專家分流程節(jié)點打分結(jié)果，這個結(jié)果對應符合性評價。其作用有兩個方面：一是與內(nèi)部控制流程設計缺陷認定對接，有完善內(nèi)控流程的作用；二是與內(nèi)部控制檢查評價缺陷認定對接，能幫助找到查漏補缺、提高工作質(zhì)量的要點。

內(nèi)控管理根據(jù)評價結(jié)果，可以找到內(nèi)部控制體系的設計缺陷和運行缺陷，發(fā)現(xiàn)體系運行的亮點和經(jīng)驗。