淺談新形勢下企業納稅籌劃分析

摘 要：企業為了最大程度盈利，往往在遵守稅法的前提下進行稅務籌劃。文章結合新企業所得稅法的實施情況，介紹了企業進行稅務籌劃的必要性，分析了新企業所得稅法下稅務籌劃的風險，并提出了稅務籌劃的風險應對措施。

關鍵詞：企業納稅籌劃；稅務籌劃風險；新企業所得稅法

中圖分類號：D922.22文獻標識碼：A文章編號：1006-4117（2011）08-0086-01

納稅人實施納稅籌劃的目的是規避或減輕自身稅收負擔，納稅籌劃已成為企業理財學的一個重要組成部分，在實際操作中，很多納稅籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負，但在實際運作中卻往往不能達到預期效果。基于此，文章分析了在新形勢下如何科學合理地進行企業納稅籌劃。

一、企業進行納稅籌劃的必要性

納稅籌劃，是指通過對涉稅業務進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而使企業達到節稅的目的。其產生的根本原因是經濟主體為追求自身經濟利益的最大化。企業進行納稅籌劃的必要性表現在以下幾個方面：

（一）目前，許多納稅企業感覺稅費負擔比較沉重，通過納稅籌劃以減輕稅負是企業的必然選擇。稅收具有強制性，企業必須依法納稅，因而稅收構成了企業必要的成本。稅收是一種無償支出，因而增加了企業的經營成本。在市場經濟條件下，企業為了追求利益最大化而進行稅收籌劃就成為一種必然。

（二）企業制度的改革使納稅籌劃成為必需。隨著國內經濟市場化與股份制改造的深入，中國企業作為一個個獨立的市場競爭的主體，具有產權清晰，權責明確、政企分開等特點，上繳稅收真正成為企業支出的一部分。為了能在市場競爭中站住腳并發展壯大，納稅籌劃不得不成為企業需要進行研究的一個重點。

（三）納稅籌劃是現代企業財務制度的要求。減輕企業稅收負擔也是提升企業市場競爭力和獲利能力的重要方面。因此只有通過科學的稅收籌劃，才能更大程度的支持現代企業財務管理目標的實現。作為企業外部成本的稅收支出更應當加以控制。

（四）國際化競爭的加劇使得納稅籌劃變得更為意義重大。中國加入WTO以后，我國企業進入了一個更加開放同時也更加激烈的的環境下競爭，取勝的關鍵往往在于能否盈利，能否降低企業的成本支出。相比而言，國外的財務機制已經相對完善，中國企業要想與外國企業競爭，必須能夠很好的做好企業內部財務成本的控制。

二、新形勢下的稅務籌劃風險分析

（一）新稅法實施使企業面臨的政策變動風險變小。2008年始，《中華人民共和國企業所得稅法》正式實施，這是我國企業所得稅政策由頻繁調整轉化到相對穩定階段的標志，這就使企業在設計籌劃方案時減小了政策變動的風險。

（二）新稅法簡化稅制，政策選擇風險變小。以往企業往往根據所在地或國家的政策或法規進行稅收籌劃，但實際上可能會由于政策差異或認識偏差受到相關的限制或打擊，這種可能性就稱作政策選擇風險。由于新稅法在稅制上有所簡化，企業在理解稅收法律時比以前的難度相應降低，所選擇法律條文的錯誤率也會降低。

（三）企業內部和外部環境變化而引起的風險。企業內部環境變化主要是指企業達不到預定的稅收優惠條件，或者曾經達到了優惠條件后又因其他原因失去了優惠待遇。另外企業如果連續5年以上虧損，就會失去彌補虧損的利益。

（四）稅務機關認定風險依然較大。一般納稅人認定管理風險是指稅務人員在一般納稅人認定管理過程中，由于違規操作或工作疏忽，而造成國家稅款損失，引發行政訴訟等后果。從稅務人員來分析，執法程序不規范，違反執法程序引起執法風險。這類企業在生產經營、銷售方面、稅負率方面，均比小規模納稅人優惠。要真正做到在一般納稅人認定中的工作風險，必須堅持全面、細致的原則，從內因、外因兩方面進行，對職能劃分、法制建設等方面進行制訂。

三、新形勢下企業稅務籌劃分析

（一）做好基礎準備工作。首先相關人員要加強對新企業所得稅法的學習。其次是對企業自身情況摸熟摸透，這是進行稅務籌劃的前提條件。主要包括：企業所在行業的特點，企業在行業中的地位，財務，企業投資意向及應對風險的態度和能力等。另外要加強與稅務機關的聯系和互動，一是通過溝通可以使雙方對稅收政策的理解趨于一致，減少認定風險，另外可以更好地做好稅收籌劃，以免觸犯法律或者對很多優惠政策失之交臂。

（二）稅務籌劃時如何防范風險。首先要規避或慎用風險較大的方案。在風險管理理論中，對大的風險應當轉移或規避，同樣在稅務籌劃中也應規避或慎用風險大的方案。在新法中，轉移定價就是一種風險較大的方案。其次，優先使用稅收優惠政策。再次，利用合同轉移稅務籌劃風險。

（三）籌劃后的風險控制。首先必須樹立風險意識。納稅籌劃一般是在納稅人的經濟行為發生之前所作的，由于具體的經營過程中有很多變數，這就使得納稅籌劃具有很強的不確定性。這就要求納稅人在實施納稅籌劃之前，全面考慮各種風險。其次要準確理解與把握稅法，關注稅法變動。

結束語：綜上所述，一個成功的納稅籌劃應充分考慮國家政策的變動、經濟環境的變化、各種政策對企業經營活動的影響、企業本身的變化發展等，必須處理好短期利益與長期利益、局部利益與整體利益的關系，增加企業效益。另外，我國目前的稅制建設還有待完善，作為納稅人，我們必須加強對稅法的學習，要能夠準確評價稅法變動的發展趨勢。在利用某項政策規定籌劃時，應對政策變化可能產生的影響進行預測和防范籌劃的風險，以免在政策發生變化后原來的納稅籌劃變成偷稅漏稅。

作者單位：唐山市曹妃甸供水有限責任公司

作者簡介：郝佳（1976— ），女，民族：滿，河北省唐山市人，現供職單位：唐山市曹妃甸供水有限責任公司，職稱：會計師，學位：管理學學士，研究方向：會計、財務管理。

參考文獻：

[1]李梅梅.國內外企業納稅籌劃比較[J].經濟研究.2004，6.