淺談石化企業的稅收籌劃

摘 要：不同領域的企業需要繳納的稅收種類也有著較大的差異，稅收管理也需要與之適應。所以，企業想要獲得更好的生存和發展，必須要做好本企業的稅收籌劃工作。尤其是對于石化企業而言，它們每年均要上繳數額巨大的稅金，因此，在石化企業的經營管理中，應該考慮將稅收籌劃納入其中。本文主要分兩個部分，第一部分首先概述了稅收籌劃的內涵及其重要作用，第二部分重點分析和探討了石化企業強化稅收籌劃的若干措施。希望能夠為有關人士提供有益的借鑒。

關鍵詞：石油化工企業；稅收籌劃；內涵；作用；措施

中圖分類號：F406.72 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4117（2011）12-0128-01

稅收是保持國家機器正常運行的重要資金保證，它主要依靠國家的強制力征收，具有強制性、無償性以及固定性等特征。對于企業而言稅收是其應該承擔的法定義務，同時也是直接影響企業經營的重要因素之一。在影響企業財務狀況、現金流量、經營利潤的諸多因素中，稅收是關鍵性的因素之一。所以，企業想要獲得更好的生存和發展，必須要做好本企業的稅收籌劃工作。

一、稅收籌劃內涵及其重要作用

稅收籌劃是納稅人依據所涉及的稅境（tax boundary）和現行稅法遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內容等，對企業涉稅事項進行的旨在減輕稅負、有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。一般而言，就是企業根據稅法的精神和規定，實現籌劃和安排企業的投資、經營、籌資、理財等方面的財務活動，盡量降低企業的繳稅金額，實現為企業節稅的目的。

稅收籌劃對于石化企業的生存和發展而言具有重要的作用。在企業的整個經營活動過程中，都能夠看見稅收籌劃的身影。例如，在石化企業的籌資和投資初期以及進行企業經營利潤分配的過程中，均需要考慮稅收籌劃。特別是對于經營規模比較大的石化企業而言，對籌劃者的要求更高。

二、石化企業強化稅收籌劃的若干措施

（一）設置專門的稅收籌劃機構或者組織。為了增強石化企業稅收籌劃的科學性和專業性，可以設置稅收籌劃部門或者稅收籌劃小組，專門負責企業整個生產經營流程中的稅收籌劃工作。目前稅收成本已成為石化企業的第二大成本支出，特別是燃油稅開征后，石化企業的稅負很重，新修改后的《中華人民共和國資源稅暫行條例》將于2011年11月1號起實行，最引人注目的是在原有資源稅從量計征的基礎上增加了從價計征的辦法，調整原油、天然氣、焦炭、稀土礦等資源稅稅率，原油和天然氣的資源稅稅率按銷售額的5%到10%征收。資源稅從量計征變為從價計征，從新疆試點到向全國正式推開，這種改變必然會使石化行業的企業利潤受到影響。因此組織稅務籌劃部門隨時關注和做好籌劃工作，為企業生產經營決策提供依據是十分必要的，稅收籌劃工作已是企業的長效機制。

（二）充分利用稅收優惠政策。我國政府非常重視稅收的調節功能，在設計稅種的時候，均設置不同的稅收優惠條款或者政策。因此，企業也要高度重視該條款或者政策，并進行積極地利用，節省企業的開支。我們需要好好把握其中的稅收優惠政策，用好用足相關稅收優惠政策。

對于稅收籌劃而言，積極利用稅收優惠條款或者政策便是達成節稅目的最佳途徑之一。在石化行業當中，基于LNG清潔能源的可再生資源利用、性能源利用以及燃氣發電等，可以爭取到一定的稅收優惠，但是需要當地的政府進行有效的溝通。投資階段的稅收籌劃需要注意以下問題：首先，合理選擇投資地點。一般情況下，應該將投資地點優先確定在低稅率地區。其次，科學確定投資方式。應該明確是收購還是全新構建。在該過程中應該充分考慮投資方式不同所帶來的實際收益的差異，初次之外，還需要考慮收購虧損企業在所得稅方面的優惠。再次，明確投資項目的選擇標準。在稅收方面，國家限制投資和國家鼓勵投資存在著很大的不同。最后，合理確定企業的組織形式。

（三）拓寬稅務信息的獲取渠道。面對市場經濟的迅速發展和國內國際環境的變化，我國加快了國家稅制改革和完善的步伐。因此，及時、全面的掌握有關信息則顯得非常重要。盡量挖掘信息源，多渠道獲取稅收優惠政策。如果信息不靈通，就可能會失去本可以享受的稅收優惠政策。

因此，和有關的稅務機關建立良好的溝通機制或者溝通渠道非常重要。由于稅務機關能夠更快更準地獲知有關信息，良好的溝通機制或者溝通渠道能夠幫助石化企業規避許多稅務風險，進而獲得更好的企業效益。

（四）營造良好的稅收籌劃氛圍。由于稅收存在于每個生產經營環節，包括采購、營銷、投資等等，但往往業務人員不懂稅收政策，熟悉政策的財務人員又不了解業務，從而影響稅收籌劃工作。所以稅收籌劃工作不單是財務人員的工作，也需要各個業務部門配合和支持。建議石化企業每年開展對財務人員及相關業務人員進行稅收知識專題培訓，如稅收優惠政策專題、所得稅政策專題、個人所得稅專題等等，使大家多了解相關稅收政策，共同根據各自業務類型進行稅務籌劃，為整個企業營造一個良好的經營環境。

（五）提高稅收籌劃人員的綜合素質。財務管理是當代企業管理的重要環節之一。稅務籌劃作為企業財務管理的重要內容之一，其相關工作人員不僅需要深厚的專業知識、開闊的視野，更需要對企業經營狀況的熟悉和了解，需要很高的綜合素質；除此之外，由于稅收籌劃人員經常和相關法律規范打交道，必須要會計法、審計法、稅法甚至是有關國際法和慣例有比較深入的了解。想要提高稅收籌劃人員的綜合素質，除了企業要加強有關的培訓之外，還要求工作人員自身要較強的自學意識。

石化企業每年均要上繳數額巨大的稅金，在石化企業的經營管理中考慮將稅收籌劃納入其中具有重要的現實意義。總之，科學、合理、合法的稅務籌劃是石化企業提升經營管理水平、獲得較高經濟效益的重要途徑。

作者單位：中海石油煉化有限責任公司惠州煉油分公司

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