企業內部控制制度存在的問題及解決方法

摘 要：企業的內部控制制度指的是企業的各層領導和管理部門之間的相互約束，相互監督的一種管理監督體系，這種制度可以幫助各個管理層對其本職工作有一定行為規范以及監督其他部門的一套體系。內部控制制度的重點在于要對會計的管理工作嚴格約束，對其各個部門的職務要進行嚴格的分工，要對每個崗位的工作職責加以強化和完善。實施企業內部控制制度的意義在于能夠很好的實施本單位的財務工作，保護財產安全，保證會計資料的完整和真實可靠，更能夠符合國家對于企業的會計規章制度的有效進行，最終提高會計工作效率，從而提高經營效率。本文以鐵路企業為例，對內部控制制度存在的問題展開了一系列描述。

關鍵詞：企業；內部控制；問題；方法

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4117（2011）12-0156-01

一、企業內部控制制度存在的問題目前雖然許多企業已經充分地認識到內部會計控制工作的重要性

（一）企業對內部控制的重要性缺乏應有的認識。領導的管理意識淡薄，不遵守內部控制的規定，不按程序操作，頻頻使用例外原則，導致內部控制威懾力下降。再加上企業內部控制的具體執行人員責任感不強，造成制度落而不實、有章不循的狀況。內部控制制度設計的再完善，若沒有稱職的人員來執行，也不能發揮作用。

（二）不相容職務未分離。在國有企業中，部門、職務、崗位的設置基本已經按照不相容職務相分離原則劃分。但一些環節如內部審計環節較為薄弱，許多企業，審計與財務分離不徹底，內部審計部門形同虛設。久而久之，極易導致財務部門違法違紀經濟活動的發生。

（三）企業內部崗位責任制不明確。現代企業內部控制制度要求各項資產管理要定專人，手續要清楚，有價證券和存貨等變現能力較強的資產必須限制無關人員直接接觸，單位負責人不得直接經手各項資產收發等。時下許多企業內部管理混亂，財務收支失控，會計基礎工作薄弱，沒有按照國家統一的會計制度進行經濟業務的會計處理。因此導致內部會計控制工作逐漸削弱、賬目混亂、資產不實和數據失真，造成國有資產流失。

（四）從業人員職業素質不高。企業的用人政策直接影響著企業能否吸收有較高能力的人員來執行內部控制制度。因會計人員數量不足、素質不高而造成了記賬隨意、手續不清、差錯頻繁和會計資料嚴重失真；部分會計人員違反會計職業道德，不認真行使會計監督職權，參與違法違紀活動，甚至為違法違紀活動出謀劃策等等。要杜絕帳戶設置不合理、記錄不真實的情況，必須重視對內部控制制度管理人員的選用和培訓，提高財會人員的素質，定期進行考評，獎優罰劣。企業的內部控制制度的建設，這個過程中，也存在著以下幾個問題：第一、財務的工作人員沒有分工明確；第二，財務工作中的重大決策和制度執行沒有很好的分離；第三，企業內部財產的整理查詢沒有一個很好的規章制度，造成了查詢混亂；第四，沒有指定很規范的內部審計制度，審計人員沒有經過專業的培訓和教育。

二、企業內部控制制度存在的問題日益凸顯，必須有合理的針對這些問題的解決方案

(一)科學性原則制定內部會計管理制度的科學性原則，主要體現在：科學合理、利于控制、定期完善。企業內部會計管理制度的制定制定規范、合理的內部會計管理制度，要有一支經過培訓的高素質的合格的會計隊伍，他們掌握專業知識和財務制度，能夠嚴格自律、堅持原則、忠于職守，當好企業的管家。內部會計管理體系。

（二）合理授權。一個有效的內部會計控制制度應使所執行的每項經濟業務都經合理授權。即一般授權，或特定授權。一般授權是對辦理常規性的經濟業務的權力、條件和有關責任者做出的規定。這些規定在管理部門中采取文件形式，或在經濟業務中規定一般性交易辦理的條件、范圍和對該項交易的責任關系。在日常業務處理中可以按照規定的權限范圍和有關職責自行辦理。特殊授權是對非常規性交易事項。比如，重大的籌資行為、投資決策、資本支出和股票發行等。特殊授權也可用于超過一般授權限制的常規交易。內部控制要求明確一般授權和特殊授權的責任和權限，以及每筆經濟業務的授權批準程序。企業的經濟業務既涉及企業與外單位之間資產與勞務的關系。也包括企業內部資產和勞務的轉移和使用。實踐證明，權力要受到制約，失去控制的權力很容易導致腐敗。

（三）會計人員進行崗位輪換不僅有機會發現前任會計在工作中發生的差錯和弊端，還能夠防范有不良企圖的人蓄謀侵占盜用固有資產的打算。企業內部會計控制的程序應簡單易懂。從其工作受到監控的人員角度看，不懂就意味著本身利益受到威脅，對管理人員來講，管理的信息需要用通俗易懂的方式來表達，這是十分重要的。一套復雜的會計程序，直接導致了會計工作效率的降低，從而中間造成的損失也會隨之加大，會計過程中的記錄數據的真實可靠性也會影響企業內部控制制度的真實有效性。審計人員的審計工作是非常有必要實施的，在會計核算過程和內部控制中，為了提高會計的信息正確性，保護國有資產的完整和安全，審計人員發揮著巨大的作用。

（四）制定完整規范的內部管理制度，充分保證財務管理工作更好地參與企業的經濟管理，提高經濟效益。制定內部會計管理制度應遵循的原則合法性原則制定內部會計管理制度必須符合國家法律、法規的規定。全面性原則內部會計管理制度應涵蓋企業內部的經濟業務、相關部門和相關崗位，并對業務處理過程中關鍵管理落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。

三、內部會計控制的核心即使是高度自動化的企業，成就主要還是要依靠職工的素質

任何內部會計控制制度的成效取決于其設計水平和高素質的人員的貫徹執行。為此，企業管理當局不但要對員工進行認真審查，選出有經驗、有才能、能夠獨當一面的人去擔任相關職務，還要組織員工積極參加各類學習和培訓，特別是對會計人員要進行繼續教育培訓，提高其政治修養和業務水平。同時經常檢查和評價每個職工的工作業績，會有助于提高內部會計控制制度的執行。企業內部控制制度的中心是財務會計控制，承擔內部控制職責的主要是財會人員。因此，財會人員要能真正擔當起內部控制的重任，更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。另外對會計人員實行輪崗也是非常必要。

作者單位：沈陽鐵路局吉林電務段