現代企業基本建設內部財務控制存在的問題與對策

摘 要：在當前宏觀緊縮的環境體系中，如何建立和規范企業內部控制體系，強化內部財務控制機制，成為當前企業管理改革和發展的一項緊迫問題。本文首先分析了企業財務內部控制的內涵，指出了現代企業基本建設內部財務控制存在的問題，最后提出了相關對策：完善現代企業治理結構、強化現代企業的內部審計、建立現代企業全面預算制度和健全現代企業業績評價體系。

關鍵詞：現代企業；基本建設；財務內部控制；全面預算制度

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4117（2011）12-0120-01

財務內部控制是對企業一切財務活動的約束和指導，并使企業按照既定財務指標實施的一整套管理措施，是企業內部控制的重要組成部分。而隨著企業的擴大發展，很多企業開始進行基本建設工程的建設，但是落后的內部財務控制導致此方面的管理一直比較落后。同時實行財務內部控制是深入貫徹實施《會計法》的需要，是企業生存與發展的需要，是保證企業資產安全的需要。本文為此具體探討了現代企業基本建設內部財務控制存在的問題與對策。

一、企業財務內部控制的內涵

前期有人認為財務內部控制是借助于貨幣這一價值尺度對生產經營活動所實施的控制，其內容體現于資金運動的全過程，包括對資金來源、資金占用、資金耗費、資金收入、收入分配及價值補償、價值增值等各方面進行有效的控制。也有概念指出財務控制就是在生產經營活動的過程中，以計劃任務和各項定額為依據，利用財務反饋信息，對資金的收入、支出、占用、耗費進行日常的計算和審核，使財務活動按預定的目標運行，以實現計劃指標，提高經濟收益。我們認為，財務內部控制是指財務控制主體以法律、法規、制度和財務預算目標等為依據，通過對企業財務活動進行組織、指導、監控和約束，促使企業目標實現的管理活動。

二、現代企業基本建設內部財務控制存在的問題

（一）機構設置不合理。我們知道，企業的經濟活動通常可以劃分為五個步驟：授權、簽發、核準、執行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟均由相對獨立的人員或部門實施，就能保證不相容職務的分離，便于財務控制作用的發揮。我國很多現代企業現金收支和保管控制制度不完善，職權分離原則沒有得到堅持。有的現代企業由于人員的缺乏，在基本建設管理中，會計和出納由一人擔任，資金賬簿也沒有進行定期檢查。

（二）會計與資產記錄控制不力。我國現代企業的會計記錄和資產保全控制很不嚴格。如應收賬款方面，業務部門、財務部門、債務方三方對賬不及時。長期以來，應收賬款都由財務部門記錄清理。在當今市場條件下，應收賬款多采用以物抵物、相互磨帳的方式進行。這在一定程度上緩解了現代企業資金緊張狀況，但其操作手續繁雜、參與人數多、涉及企業多、時間跨度長，因此，會出現如單據丟失、沖賬錯賬、財務記錄與業務員認可的金額不一致，財務金額與債務方金額不一致的情況。

（三）基本建設財務預算不合理。現代企業預算管理的關注重點仍局限在生產領域，比如我國很多企業對于像基本建設這樣的重大項目缺乏預算，一方面說明了現代企業在事前并沒有對全部資金的投向和期限、結構的安排進行合理的預測和準備；另一方面也說明了現代企業基本建設活動尚未形成規范的行為準則，既不結合現代企業的生產經營主營業務的安排，也缺乏事先的規劃。現在大量現代企業失敗的原因都是不審慎的基本建設，正是因為基本建設缺乏從現代企業全局角度出發的事前安排，致使基本建設方向與主營業務失去相互支持，基本建設資金由于缺乏規劃而大量占用且難以產生效益，進而造成周轉不靈，最終出現基本建設損失。

三、完善我國現代企業內部財務控制的對策

（一）完善現代企業治理結構。首先，建立和完善以市場競爭機制為基礎的企業外部控制機制。以市場競爭機制為基礎的企業外部控制機制可以保障現代企業資產的所有權有效地配置和合理流動，是建立委托人和代理人均衡制約機制的根本前提。其次，建立和完善代理人市場，健全現代企業經理人員競爭機制。代理人市場是現代企業內部有效實施控制激勵機制的基本前提，建立和完善代理人市場一方面可以激發經理和管理人員的工作潛能，提高現代企業管理效率。

（二）建立現代企業全面預算制度。預算是財務內部控制中目標管理的有效手段。預算控制不是一種單純的管理方法，而是一種具有戰略性的，全員參與的管理機制。預算控制作用的發揮，首要的環節在于預算的編制，更重要的在于落實。財務預算要通過不同主體在財務預算上的分工，強化預算的全過程控制。其次是建立完善的財務預算監控系統，實施動態監控。建立預算信息反饋系統，對預算執行的情況進行跟蹤監控，不斷調整執行偏差，確保企業預目標的實現；建立財會核算管理系統，將企業的資金流轉和預算執行情況都匯集到該系統中，財會主管可以隨時查詢任向企業的資金流轉和預算執行情況都匯集到該系統中，企業的財會主管可以的為資產流失建立預算執行評價管理系統。事后對執行結果進行綜合分析，確定企業司經營者的業績，為下年的預算編制積累資料。

（三）健全現代企業業績評價體系。企業業績評價在財務內部控制中發揮重要作用。一方面，在財務活動、預算執行過程中，通過業績評價信息的反饋及相應的調控，隨時發現和糾正實際業績與預算的偏差，從而實現對財務經營活動過程的控制；另一方面，預算編制、執行、評價作為一個完善的系統，相互作用，周而復始的循環以實現對整個企業經營活動的最終控制。而業績評價既是本次財務管理循環的總結，又是對下一次財務管理循環的開始。

作者單位：山東德永會計師事務所有限公司

參考文獻：

[1]鄂麗麗，霍瑞龍.我國上市公司融資結構有關問題探析獲得[J].東北財經大學學報.2008，2:15-17.