注冊會計師審計風險及防范策略

［摘 要］審計風險是指被審計單位的會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師（簡稱“CPA”）審計后發表不恰當審計意見的可能性。審計風險的控制和防范是會計師事務所管理的核心問題，也是審計理論界探討的熱點問題。本文擬就審計風險的形成原因進行分析，并提出控制和防范審計風險的策略和措施。

［關鍵詞］注冊會計師 審計風險 控制防范

一、審計風險的概念

《國際會計準則》對審計風險的描述為：審計風險是指審計人員對事實上存在錯誤的財務資料可能提供不適當審計意見的風險。我國審計理論界對CPA審計風險的定義為：審計風險是指被審計單位的會計報表存在重大錯報或漏報，而CPA審計后發表不恰當審計意見的可能性。審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險。固有風險是指假設不存在相關內部控制的情況下，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生重大錯報或漏報的可能性。控制風險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生重大錯報或漏報，而未能被內部控制防止、發現或糾正的可能性。檢查風險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生重大錯報或漏報，CPA在實質性測試后未能發現的可能性。

在審計風險的三要素中，固有風險和控制風險產生于被審計單位，與被審計單位的業務性質、經營方式和管理水平密切相關。CPA對固有風險和控制風險無法控制，CPA能夠控制的是檢查風險。……