基于Excel的應收賬款信用模型設計

［摘 要］ 應收賬款信用政策的制定是應收賬款管理的主要內容，是企業財務政策的一個重要組成部分。應收賬款的信用政策主要包括信用標準、信用條件和收賬政策。能否合理確定企業的信用政策，直接影響到企業的利益。本文利用Excel函數建立一套完整的應收賬款信用模型，以期為企業的管理者在進行項目決策時提供參考性建議。

［關鍵詞］ Excel；應收賬款；信用；模型

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 18. 020

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673 - 0194（2011）18- 0029- 03

１引言

應收賬款是企業擁有的，經過一定期間才能兌現的債權。應收賬款的產生，可以擴大企業的產品銷量，提高企業的競爭能力，但同時也會增加管理應收賬款的直接成本和間接成本。加強應收賬款管理的目的，就是要在應收賬款信用政策變化所增加的盈利和相應的成本之間作出權衡。只有當改變信用政策增加的盈利超過增加的成本時，信用政策的改變才是可行的。應收賬款的信用政策主要包括信用標準、信用條件和收賬政策。

1.1信用標準

信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對于可接受風險提供的一個基本判別標準。信用標準較嚴，可使企業遭受壞賬損失的可能減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失。

可見，信用標準合理與否，對企業的收益與風險有很大影響，企業需要一個明確的尺度來作為判斷的依據，指導企業應如何運用商業信用，應如何拒絕客戶賒賬的要求。

主要計算公式如下：

信用標準變化對利潤的影響＝由于標準變化增加或減少的銷售額×銷售利潤率

信用標準變化對應收賬款機會成本的影響＝增加或減少的銷售額的平均收款期／３６０×由于標準變化增加或減少的銷售額×變動成本率×應收賬款的機會成本率

其中：變動成本率＝變動成本／銷售額

信用標準變化對壞賬損失的影響＝由于標準變化增加或減少的銷售額×增加或減少的銷售額的壞賬損失率

信用標準變化帶來的增量利潤＝信用標準變化對利潤的影響－信用標準變化對應收賬款機會成本的影響－信用標準變化對壞賬損失的影響

1.2信用條件

信用條件是企業賒銷商品時，給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現金折扣等。

信用期限是企業為客戶規定的最長付款期限。 適當地延長信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失的風險。

為了促使客戶早日付款，加速資金周轉，企業在規定信用期限的同時，往往附有現金折扣條件，即客戶如能在規定的折扣期限內付款，則能享受相應的折扣優惠，折扣的表示往往由折扣率與折扣期限兩者構成，折扣率越小，折扣期限一般就越長；而折扣率越大，折扣期限一般就越短。

現金折扣一般是采用例如２／１０，５／３０，Ｎ／３０等符號表示，其含義為：２／１０即在銷售發票開出后１０天內付款，就可以享受２％的價格優惠：５／３０即在銷售發票發出后，３０天內付款，就可以享受５％的價格優惠：Ｎ／３０即表示付款最后期為３０天，此時付款沒有價格優惠。

1.3收款政策

收款政策是當信用條件被違反時，企業應采取什么行動來收回賬款，收賬必須有合理的收賬程序和追債方法。

在企業向客戶提供商業信用時，必須考慮3個問題：第一，客戶是否會拖欠或拒付賬款，程度如何；第二，怎樣最大限度地防止客戶拖欠賬款；第三，一旦賬款遭到拖欠甚至拒付，企業應當采取什么樣的對策。

一般面言，企業加強收賬管理，及早收回貨款，可以減少壞賬損失，減少應收賬款上的資金占用，但會增加收賬的費用。因此，在制定收賬政策時要考慮在如何減少壞賬損失、如何減少應收賬款的機會成本與增加的收賬費用之間進行權衡，如果前者小于后者，說明制定的收賬政策是可取的；反之，則不可取。

２相關函數介紹

2.1ＩＦ函數

函數語法：

ＩＦ（ｌｏｇｉｃａｌ＿ｔｅｓｔ，ｖａｌｕｅ＿ｉｆ＿ｔｒｕｅ，ｖａｌｕｅ＿ｉｆ＿ｆａｌｓｅ）

Ｌｏｇｉｃａｌ＿ｔｅｓｔ表示計算結果為ＴＲＵＥ或ＦＡＬＳＥ的任意值或表達式。例如，Ａ１０＝１００就是一個邏輯表達式，如果單元格Ａ１０中的值等于１００，表達式即為ＴＲＵＥ，否則為ＦＡＬＳＥ。本參數可使用任何比較運算符。

Ｖａｌｕｅ＿ｉｆ＿ｔｒｕｅ：ｌｏｇｉｃａｌ＿ｔｅｓｔ為ＴＲＵＥ 時返回的值。例如，如果本參數為文本字符串“預算內”而且ｌｏｇｉｃａｌ＿ｔｅｓｔ參數值為ＴＲＵＥ，則ＩＦ函數將顯示文本“預算內”。如果 ｌｏｇｉｃａｌ＿ｔｅｓｔ 為ＴＲＵＥ而ｖａｌｕｅ＿ｉｆ＿ｔｒｕｅ為空，則本參數返回０（零）。如果要顯示ＴＲＵＥ，則應為本參數使用邏輯值ＴＲＵＥ。Ｖａｌｕｅ＿ｉｆ＿ｔｒｕｅ也可以是其他公式。

Ｖａｌｕｅ＿ｉｆ＿ｆａｌｓｅ：ｌｏｇｉｃａｌ＿ｔｅｓｔ為ＦＡＬＳＥ時返回的值。例如，如果本參數為文本字符串“超出預算”而且ｌｏｇｉｃａｌ＿ｔｅｓｔ參數值為ＦＡＬＳＥ，則ＩＦ函數將顯示文本“超出預算”。如果 ｌｏｇｉｃａｌ＿ｔｅｓｔ 為ＦＡＬＳＥ且忽略了Ｖａｌｕｅ＿ｉｆ＿ｆａｌｓｅ（即 ｖａｌｕｅ＿ｉｆ＿ｔｒｕｅ 后沒有逗號），則會返回邏輯值ＦＡＬＳＥ。如果ｌｏｇｉｃａｌ＿ｔｅｓｔ 為 ＦＡＬＳＥ且Ｖａｌｕｅ＿ｉｆ＿ｆａｌｓｅ 為空（即 ｖａｌｕｅ＿ｉｆ＿ｔｒｕｅ 后有逗號，并緊跟著右括號），則本參數返回０（零）。Ｖａｌｕｅ＿ｉｆ＿ｆａｌｓｅ 也可以是其他公式。

函數說明：

函數ＩＦ可以嵌套7層，用ｖａｌｕｅ＿ｉｆ＿ｆａｌｓｅ及ｖａｌｕｅ＿ｉｆ＿ｔｒｕｅ 參數可以構造復雜的檢測條件。

在計算參數ｖａｌｕｅ＿ｉｆ＿ｔｒｕｅ和ｖａｌｕｅ＿ｉｆ＿ｆａｌｓｅ后，函數ＩF 返回相應語句執行后的返回值。

如果函數ＩＦ的參數包含數組 （數組：用于建立可生成多個結果或可對在行和列中排列的一組參數進行運算的單個公式。數組區域共用一個公式；數組常量是用作參數的一組常量），則在執行ＩＦ語句時，數組中的每一個元素都將計算。

2.2ＨＬＯＯＫＵＰ函數

ＨＬＯＯＫＵＰ（ｌｏｏｋｕｐ＿ｖａｌｕｅ，ｔａｂｌｅ＿ａｒｒａｙ，ｒｏｗ＿ｉｎｄｅｘ＿ｎｕｍ，ｒａｎｇｅ＿

ｌｏｏｋｕｐ）

函數語法：

Ｌｏｏｋｕｐ＿ｖａｌｕｅ為需要在數據表第一行中進行查找的數值。Ｌｏｏｋｕｐ＿ｖａｌｕｅ 可以為數值、引用或文本字符串。

Ｔａｂｌｅ＿ａｒｒａｙ為需要在其中查找數據的數據表。可以使用對區域或區域名稱的引用。

Ｔａｂｌｅ＿ａｒｒａｙ 的第一行的數值可以為文本、數字或邏輯值。

如果 ｒａｎｇｅ＿ｌｏｏｋｕｐ 為 ＴＲＵＥ，則 ｔａｂｌｅ＿ａｒｒａｙ 的第一行的數值必須按升序排：－２、－１、０、１、２、…、Ａ－Ｚ、ＦＡＬＳＥ、ＴＲＵＥ；否則，函數 ＨＬＯＯＫＵＰ 將不能給出正確的數值。如果 ａｎｇｅ＿ｌｏｏｋｕｐ 為 ＦＡＬＳＥ，則 ｔａｂｌｅ＿ａｒｒａｙ 不必進行排序。文本不區分大小寫。

Ｒｏｗ＿ｉｎｄｅｘ＿ｎｕｍ為 ｔａｂｌｅ＿ａｒｒａｙ 中待返回的匹配值的行序號。Ｒｏｗ＿ｉｎｄｅｘ＿ｎｕｍ 為 １ 時，返回 ｔａｂｌｅ＿ａｒｒａｙ 第一行的數值，ｒｏｗ＿ｉｎｄｅｘ＿ｎｕｍ 為 ２ 時，返回 ｔａｂｌｅ＿ａｒｒａｙ 第二行的數值，以此類推。如果 ｒｏｗ＿ｉｎｄｅｘ＿ｎｕｍ 小于 １，函數 ＨＬＯＯＫＵＰ 返回錯誤值 ＃ＶＡＬＵＥ！；如果 ｒｏｗ＿ｉｎｄｅｘ＿ｎｕｍ 大于 ｔａｂｌｅ－ａｒｒａｙ 的行數，函數 ＨＬＯＯＫＵＰ 返回錯誤值 ＃ＲＥＦ！。

Ｒａｎｇｅ＿ｌｏｏｋｕｐ為一邏輯值，指明函數ＨＬＯＯＫＵＰ 查找時是精確匹配，還是近似匹配。如果為ＴＲＵＥ或省略，則返回近似匹配值。也就是說，如果找不到精確匹配值，則返回小于 ｌｏｏｋｕｐ＿ｖａｌｕｅ 的最大數值。如果ｒａｎｇｅ＿ｖａｌｕｅ為ＦＡＬＳＥ，函數ＨＬＯＯＫＵＰ將查找精確匹配值，如果找不到，則返回錯誤值 ＃Ｎ／Ａ！。

函數說明：

如果函數ＨＬＯＯＫＵＰ找不到ｌｏｏｋｕｐ＿ｖａｌｕｅ，且ｒａｎｇｅ＿ｌｏｏｋｕｐ為ＴＲＵＥ，則使用小于ｌｏｏｋｕｐ＿ｖａｌｕｅ 的最大值。

如果函數 ＨＬＯＯＫＵＰ 小于ｔａｂｌｅ＿ａｒｒａｙ 第一行中的最小數值，函數 ＨＬＯＯＫＵＰ 返回錯誤值 ＃Ｎ／Ａ！。

3 模型建立

3.1 信用標準決策模型

Ｂ２４＝ＩＦ（ＡＮＤ（Ｂ２３＜０，Ｃ２３＜０），＂采用目前信用標準＂，ＩＦ（Ｂ２３＞Ｃ２３，＂采用方案１＂，＂采用方案２＂））

該單元格函數的含義是：如果方案１（Ｂ２３）與方案２（Ｃ２３）都小于零，那么依然采用原有的方案；如果方案１（Ｂ２３）大于方案２（Ｃ２３）則采用方案１，反之亦然。

3.2 信用條件決策模型

Ｂ２５ ＝Ｂ１６*Ｂ１８；

Ｂ２６＝Ｂ２２－Ｂ２３－Ｂ２４－Ｂ２５；

Ｂ２７＝ＩＦ（ＡＮＤ（Ｂ２６＜０，Ｃ２６＜０），＂采用目前信用條件＂，ＩＦ（Ｂ２６＞Ｃ２６，＂采用方案１＂，＂采用方案２＂））

該單元格函數的含義是：如果方案１（Ｂ２３）與方案２（Ｃ２３）都小于零，那么依然采用原有的方案；如果方案１（Ｂ２６）大于方案２（Ｃ２６），則采用方案１，反之亦然。

3.3 收賬政策決策模型

根據收賬政策決策模型（如圖３所示），對Ａ、Ｂ、Ｃ三個方案進行選擇。

圖3中相關的計算公式：Ｂ６＝Ｂ４*Ｂ５／３６０，復制Ｂ６至Ｃ６，Ｄ６，以下同理。

Ａ２０＝＂應選擇的方案：＂＆ＨＬＯＯＫＵＰ（ＭＡＸ（Ｂ１８：Ｄ１８），Ｂ１８：Ｄ１９，２）

該單元格函數的含義是：在Ｂ１８：Ｄ１８單元格區域中找出其最大值，再查找該最大值在Ｂ１８：Ｄ１９單元格區域中所對應的第二行的值。

４小結

應收賬款信用政策的制定是應收賬款管理的主要內容，是企業財務政策的一個重要組成部分，能否合理確定企業的信用政策，直接影響到企業的利益。

主要參考文獻

［１］劉繼偉，楊樺．Ｅｘｃｅｌ在財務管理中的應用［Ｍ］．北京：清華大學出版社，２０１０．