推進(jìn)財(cái)稅改革正當(dāng)其時(shí)

2011年上半年中國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的答卷表明，各界擔(dān)心的滯脹未成現(xiàn)實(shí)。但控制通脹任務(wù)依舊艱巨。消費(fèi)物價(jià)指數(shù)（CPI）上半年為5.4%，6月份達(dá)到6.4%，創(chuàng)3年來新高。通脹壓力下，希冀貨幣政策承擔(dān)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)重任幾乎是不可能的。新一輪房地產(chǎn)調(diào)控進(jìn)行了一年多，房?jī)r(jià)上漲壓力仍未得到充分釋放，行政性調(diào)控政策如何與市場(chǎng)有效結(jié)合，還需要智慧支持。

世界經(jīng)濟(jì)比年初預(yù)想差很多。美國聯(lián)邦政府債務(wù)余額上限已到，何去何從直接影響美債信用。歐美主權(quán)債務(wù)危機(jī)幾乎遍及外圍國家。綜合中外因素，下半年，中國還必須堅(jiān)持積極財(cái)政政策，以支撐經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速增長(zhǎng)。

從2008年底開始延續(xù)了兩年多的四萬億經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，到2010年底已告一段落。積極財(cái)政政策表現(xiàn)形式當(dāng)有所變化。改善民生、改善水利基礎(chǔ)設(shè)施、發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、建設(shè)保障性住房，都需要財(cái)政資金支持，理所當(dāng)然都構(gòu)成財(cái)政支出擴(kuò)張的內(nèi)容。從9月1日開始，工資薪金費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)（免征額）從每月2000元提高到3500元。這些都表明積極財(cái)政政策仍然是增支與減稅并行的。

但是，已到考慮積極財(cái)政政策的成本、退出方式與時(shí)機(jī)的時(shí)候了。政策效力遞減律決定了持續(xù)擴(kuò)張最終歸于無效，且會(huì)背上沉重債務(wù)負(fù)擔(dān)。財(cái)政支出效率如何進(jìn)一步提高，是積極財(cái)政政策需重點(diǎn)考慮的問題。當(dāng)前，有效率的公共服務(wù)需加快完善，政府對(duì)市場(chǎng)扭曲程度應(yīng)盡可能減少。

積極財(cái)政政策是有成本的。地方債的飆升就是一項(xiàng)。最近，審計(jì)署公布的近11萬億元地方政府性債務(wù)規(guī)模，尚未超過預(yù)期。但問題是，各地情況不同，不是所有地方政府應(yīng)對(duì)債務(wù)負(fù)擔(dān)都會(huì)游刃有余，已有少數(shù)地方面臨違約風(fēng)險(xiǎn)。僅靠地方政府，顯然難以為繼。與其坐等地方政府不堪重負(fù)，最后撂下?lián)右涣税倭耍蝗缂涌熘醒肱c地方財(cái)權(quán)財(cái)力格局調(diào)整步伐，重新調(diào)整財(cái)政體制，合理規(guī)范政府間財(cái)政關(guān)系。改革的重點(diǎn)是如何避免地方的軟預(yù)算約束，避免地方政府性債務(wù)繼續(xù)無限度地增加。

上半年，中國財(cái)政收入同比增長(zhǎng)31.2%，遠(yuǎn)超GDP增長(zhǎng)率。1994年，在財(cái)政收入占GDP比重持續(xù)下滑背景下，稅制改革可謂力挽狂瀾，所建立的財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制，為兩輪積極財(cái)政政策的運(yùn)作提供了財(cái)力支持。但是，現(xiàn)在已到考慮如此穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制的何去何從的時(shí)候了。

財(cái)政收入增長(zhǎng)不是制度調(diào)整的結(jié)果，而是現(xiàn)有制度運(yùn)行的必然結(jié)果。收入快增，客觀上抵消了積極財(cái)政政策的部分效果。收入快增，與間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)有著密切關(guān)系。這樣的稅制，只要有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就會(huì)產(chǎn)生稅收。稅收的高低與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益關(guān)聯(lián)度不高。這樣的稅制已到了大規(guī)模調(diào)整的窗口期。

間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)形成有其客觀原因。中國是一個(gè)發(fā)展中國家，稅收征管水平相對(duì)較低。現(xiàn)在是經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代，稅制選擇必須考慮到外部環(huán)境的影響。間接稅負(fù)擔(dān)較高的結(jié)果是大量消費(fèi)流失，形成了其他國家和地區(qū)的外需。奢侈品稅收問題就是一例。更重要的是，間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，正在吞噬中國企業(yè)的國際競(jìng)爭(zhēng)力。特別是，勞動(dòng)力成本優(yōu)勢(shì)已經(jīng)在逐步喪失，中國企業(yè)何去何從，都需要有競(jìng)爭(zhēng)力的稅收制度支持。

不可否認(rèn)，稅制在改革開放30多年來，特別是優(yōu)惠的稅收政策，對(duì)于吸引外資，發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)起到了積極的推動(dòng)作用。為了進(jìn)一步提高財(cái)稅的國際競(jìng)爭(zhēng)力，中國應(yīng)加快稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐，逐步轉(zhuǎn)變以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)。增值稅擴(kuò)圍，同時(shí)下調(diào)基本稅率；消費(fèi)稅稅目調(diào)整，并下調(diào)稅率，將起到促進(jìn)消費(fèi)的擴(kuò)大，并提高中國企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。間接稅減少的稅收收入，有一部分是不需要靠直接稅收入的增加來彌補(bǔ)的，其對(duì)沖的是高增長(zhǎng)的稅收收入。

改變稅制結(jié)構(gòu)，意味著直接稅的地位會(huì)相應(yīng)上升，但不應(yīng)以提高個(gè)人所得稅稅負(fù)為前提。中國個(gè)人所得稅稅負(fù)水平在國際上仍然較高，特別是工資薪金所得45%的最高邊際稅率，客觀上也導(dǎo)致大量潛在稅源的流失。中等收入者所適用的稅率水平仍然較高，不利于有助于社會(huì)穩(wěn)定的中產(chǎn)階級(jí)的形成。諸多國家能夠用較低的所得稅稅率維持較高的所得稅收入，為什么我們就不能呢？

改變稅制結(jié)構(gòu)，還可為自動(dòng)穩(wěn)定器作用的發(fā)揮提供支撐。特別是，隨著經(jīng)濟(jì)復(fù)雜性增加，財(cái)政政策的選擇難度將越來越大。相機(jī)抉擇政策中，對(duì)機(jī)會(huì)的認(rèn)識(shí)與把握都不容易，凱恩斯式的調(diào)控政策，不見得就會(huì)百發(fā)百中。