淺談審計信息化條件下的審計質量控制

［摘要］ 本文主要圍繞信息化對審計質量的沖擊，就審計信息化對提升審計質量的重要作用進行分析，指出現階段審計信息化應用和發展中存在的問題，進而提出利用審計信息化加強審計質量控制的措施。

［關鍵詞］ 審計信息化；審計質量；控制

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 20. 016

［中圖分類號］F239.1 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673 - 0194（2011）20- 0025- 02

隨著信息技術的快速發展，政府和企事業主管部門對本部門及下屬單位和分支機構的管理工作日益趨向集約化和信息化，逐步構建起統一的信息化管理平臺，審計質量經受著來自信息化的巨大沖擊。這就要求具有監督、服務職能，維護國家財經法規有效執行的國家審計工作，必須不斷加強信息化建設，來迎接信息化對審計質量的挑戰。

1審計信息化對于提升審計質量的作用

從形勢發展和實踐應用過程來看，審計信息化在以下4個方面有效地提升審計質量，從而成為應對審計質量新挑戰的必然選擇。

（1）有利于強化審計項目實施各環節的質量控制與管理。通過專門設計的審計軟件從技術上實現了從審計計劃到審計歸檔的全過程管理要求，使審計行為得以規范，促進審計質量和管理水平的提高。同時可以實時掌握所有審計項目的進度，及時反饋指導意見，實現審計機關領導對審計現場的指揮管理和動態監督，從而有效防范審計風險。

（2）有利于審計文書質量的提高。審計過程形成的各類審計文書數量較大，種類繁多。利用計算機系統可以制作不同類型審計項目的審計通知書、審計方案、審計底稿、審計報告等的文書標準化模塊，形成審計文書模板庫。

（3）有利于審計質量監督的實時有效。現代計算機技術使我們可以充分利用軟件系統提供的操作權限控制功能，在各審計環節設置質量控制點，實行適時監控，從而有利于審計責任的跟蹤檢查，使審計質量監督更加實時有效。

（4）有利于審計結果的深層分析。 審計人員可以在審前調查的基礎上，借助計算機分析功能，及時了解被審單位的總體情況、業務流程和管理中的薄弱環節，能更好地運用比較法、分析性復核法、趨勢分析法等諸多方法確定各項技術指標，使被審計單位財務收支的變化趨勢一目了然。

2審計信息化環境下影響審計質量控制的因素

從總體上看，目前大部分審計人員的計算機水平僅停留在公文處理階段。部分計算機水平較好的審計人員也只能依靠審計軟件對被審計對象的財政財務電子數據進行審計，對被審計單位的業務系統和業務電子數據還較難涉及，更談不上對被審計單位的業務財務信息系統進行審計。

3審計信息化環境下審計質量控制的對策

信息社會的發展，正深刻地改變著審計工作的理念和行為。針對提高審計質量的目標和審計信息化發展的現狀，筆者認為，要以審計質量控制為核心，轉變觀念， 高度重視審計，在以下4個方面做出努力。

（1）強化培訓，不斷推進審計隊伍建設。第一，要把計算機審計普及性學習、計算機審計骨干培訓和計算機審計高級人才的培養相互結合，打造一支素質較高、梯次健全、適應計算機環境下審計工作要求的審計干部隊伍。第二，要注重專兼結合、學用結合。既要將精通計算機的審計人員合理調配到各個重點項目，改變過去單純依靠計算機專業人員大包大攬的做法；又要積極引導其將所學的計算機知識與審計業務有效結合，使其放手在審計中活學活用，真正體會到計算機給審計工作所帶來的好處和效率，從而提高計算機審計水平。

（2）完善計算機審計標準與準則。我國目前有關計算機審計的規范也大多是籠統的原則性的。顯然，應在原有的審計標準和準則的基礎上，建立一系列與新情況相適應的新的審計標準和準則。首先要堅持在審計實踐的基礎上，研究制定計算機審計的標準與規范，逐步建立和完善適應信息化要求的審計業務操作管理標準和計算機審計制度體系；其次在制定標準和準則時一定要考慮我國國情，它應當側重于對計算機系統內部控制的評價，對審計人員應具備的資格、計算機審計過程和相關的審計技術以及證據收集等方面作出規范，否則無法適應新形勢的需要。

（3）加快審計基礎數據庫建設。建立審計基礎數據庫可以使審計機構更有效地利用審計資料，完成審計任務。審計人員可以利用審計數據庫隨時檢索、查詢、調閱有關審計管理的歷史資料、歷年的審計報告和審計工作底稿，國家有關法規、規章和制度，獨立審計準則和有關審計規定，企業的內部控制制度等，建立審計數據庫能避免重復勞動，極大地提高審計質量和效率。

（4）切實改善審計技術手段和方法。推進計算機技術在審計實務中的運用，實踐是關鍵。審計機關在強化人員培訓的基礎上，應要求凡具備開展計算機審計條件的項目，都必須實施計算機審計，使計算機審計技術在審計機關提高審計質量的過程中切實發揮積極作用。另外還應通過學習培訓，使審計人員盡快熟練掌握重要性水平確定和審計風險評估等先進審計技術方法，強調通過對內部控制制度的調查、測試和評價，確定審計檢查的重點和檢查的深度、廣度，實現傳統審計技術與現代審計技術的結合。使以賬項基礎審計為主的審計方法，逐步轉向制度基礎審計和風險導向審計。

主要參考文獻

［１］郭宗文.計算機審計技術與方法［Ｍ］.北京：清華大學出版社，２００４.

［２］審計署金融審計司．信息化建設為金融審計飛躍添翼［Ｊ］．中國審計，２００４（１）.

［３］齊魯豫．如何保證計算機審計的質量［Ｊ］．中國內部審計，２００１（９）．