武漢經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)國稅局加強(qiáng)稅源管理的調(diào)查

摘 要 稅源管理在很大程度上是對稅款征收的管理。通過稅源管理在掌握稅源的規(guī)模、分布以及各稅種稅基的構(gòu)成與變化特點(diǎn)，審核評估企業(yè)的納稅申報，及時發(fā)現(xiàn)和解決申報不實的問題，提高納稅人的稅法遵從度，從而堵塞征管漏洞，防止稅收流失。

關(guān)鍵詞 稅源管理 調(diào)查

中圖分類號：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

稅源是稅收收入的基礎(chǔ)，稅源管理質(zhì)量的高低決定著稅源轉(zhuǎn)化為稅收收入的比例關(guān)系。稅源管理作為稅收征管工作的基礎(chǔ)和核心，在稅源管理工作過程中，我們不僅僅把了解企業(yè)稅負(fù)變化情況、加強(qiáng)稅收收入預(yù)測、辦稅各類涉稅文書、審核評估納稅人報表數(shù)字的邏輯關(guān)系、票證管理、催報催繳、加強(qiáng)政策的宣傳輔導(dǎo)與服務(wù)作為重點(diǎn)內(nèi)容，稅源管理在很大程度上是對稅款征收的管理。

一、稅源管理中遇到的五個問題

稅源管理中遇到的問題之一，企業(yè)作為自負(fù)盈虧的經(jīng)營實體，追逐利潤最大化成為主要目標(biāo)，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，一些納稅人稅法意識淡薄，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供不真實、不準(zhǔn)確的財報表和納稅申報表等涉稅資料，隱匿或少報收入；一些納稅人特別是個體私營企業(yè)、個體工商戶采取現(xiàn)金交易、銷售開票、不建賬、造假賬或兩套賬等偷漏稅收；還有一些企業(yè)通過關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價等隱蔽手段避稅。

稅源管理中遇到的問題之二，目前國稅機(jī)關(guān)管理納稅人的信息主要靠納稅人提供，如果納稅人上報的財務(wù)會計報表和納稅申報表所反映的稅源狀況不真實，隱匿收入、少報收入，甚至造假賬，則國稅機(jī)關(guān)按照納稅人提供的稅源信息征稅必然會造成稅收流失。

稅源管理中遇到的問題之三，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得納稅人的信息渠道少，與外部信息不暢通和及時。目前涉及稅源管理工作最緊密的工商、國稅、地稅等部門之間的協(xié)作配合，目前主要還是簡單的、低層次的、有限的信息傳遞，還不能做到信息的充分共享，還不能充分發(fā)揮部門間協(xié)調(diào)配合的作用，因而不能最大程度地綜合利用各自的信息資源，解決工商登記和稅務(wù)登記戶數(shù)不相一致的問題。有的企業(yè)辦理了工商營業(yè)執(zhí)照而沒有及時辦理稅務(wù)登記證，有的企業(yè)注銷了營業(yè)執(zhí)照不及時注銷稅務(wù)登記等等，都直接影響到稅源管理的實際要求和稅收征管質(zhì)量。一方面一些納稅人不能及時納入正常的稅源管理，導(dǎo)致漏征漏管戶的存在；另一方面出現(xiàn)了一些非正常戶，給偷逃稅行為留有可能的空間。

稅源管理中遇到的問題之四，稅源戶管理力度不夠。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，納稅人數(shù)量迅速增長，稅務(wù)機(jī)關(guān)一線征管和稽查力量普遍不足。例如，武經(jīng)區(qū)國稅局稅務(wù)所一線稅收管理員只占全局稅務(wù)干部的33%，平均1名管理員要管理130多戶納稅人。濱湖所1名企業(yè)管理員平均要管理220多戶納稅人，1名個體管理員平均要管理500多戶納稅人。稅收管理員平時只能應(yīng)付企業(yè)申報，資料催收等工作，必然對企業(yè)應(yīng)稅情況疏于管理，納稅評估的數(shù)量與質(zhì)量也只能是走馬觀花。

二、加強(qiáng)稅源管理工作的措施

面對一系列不利因素，武漢經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局支柱稅源的嚴(yán)重影響，全體國稅干部團(tuán)結(jié)一心，克難奮進(jìn)，進(jìn)一步加強(qiáng)調(diào)研、分析、預(yù)測、調(diào)度，進(jìn)一步強(qiáng)化組織收入措施，今年前9個月，累計完成各項稅收收入132.3億元，同比增長20%，增收22億元。完成區(qū)級一般預(yù)算收入29.5億元，同比增長64.1%，增收11.5億元，繼續(xù)實現(xiàn)了高基數(shù)基礎(chǔ)上的高增長。

（一）完善服務(wù)企業(yè)發(fā)展的制度。

按照國家稅務(wù)總局、湖北省國稅局和武漢市國稅局關(guān)于稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，從2005年開始，武經(jīng)開發(fā)區(qū)國稅局對神龍汽車有限公司及東風(fēng)汽車公司系統(tǒng)相關(guān)企業(yè)正式實施駐廠。近6年來，武經(jīng)開發(fā)區(qū)國稅局始終按照 “精細(xì)管理、強(qiáng)化監(jiān)控、服務(wù)企業(yè)、促進(jìn)發(fā)展”的工作思路，以提高征管質(zhì)量和效率為目標(biāo)，緊緊圍繞管理、監(jiān)控、服務(wù)駐廠管理工作主題“三位一體”，整體推進(jìn)，不斷加大汽車行業(yè)駐廠管理工作力度，稅源管理工作取得了初步成效。

從目前武經(jīng)開發(fā)區(qū)國稅局對稅源管理和稅收經(jīng)濟(jì)分析來看，稅源企業(yè)稅收主要包括企業(yè)的稅收增長變化情況、增值稅稅負(fù)變化情況、稅收收入任務(wù)完成的進(jìn)度等，在稅源和稅收的關(guān)聯(lián)度，企業(yè)所得稅稅負(fù)、行業(yè)的稅收彈性認(rèn)識稅源管理，通過稅收經(jīng)濟(jì)分析發(fā)現(xiàn)稅源管理問題。

（二）構(gòu)建企業(yè)公平競爭的發(fā)展環(huán)境。

武漢經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局轄區(qū)的神龍汽車、東風(fēng)本田、東風(fēng)有限公司都是年納稅在10億元以上稅源大戶，對重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源的調(diào)查，通過稅收經(jīng)濟(jì)分析查找稅收征管工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)稅收征收管理工作。

納稅能力估算在世界發(fā)達(dá)國家被認(rèn)為是一個檢測和監(jiān)控稅源的最佳方案，而目前這項工作國家稅務(wù)總局、湖北省國稅局和武漢市國稅局都十分重視。在稅收征管過程中，納稅評估發(fā)揮十分重要的作用。基層稅務(wù)局在實際稅收征管工作過程中，很好地完成納稅評估任務(wù)，提高征管質(zhì)量和效率。

近幾年來，武經(jīng)區(qū)國稅局在建立征管查互動機(jī)制方面進(jìn)行了探索。加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門以及基層稅務(wù)所之間的信息共享、信息的傳遞與處理、建立了規(guī)范化的管理辦法，從征管評互動實際運(yùn)行情況看，稅源稅收經(jīng)濟(jì)和企業(yè)納稅評估作為稅源監(jiān)控的重要方法和有效途徑，發(fā)現(xiàn)的稅收征管問題十分有效，稅源稅收經(jīng)濟(jì)和納稅評估的高質(zhì)量，通過企業(yè)納稅評估提供了線索，征、管、評相關(guān)業(yè)務(wù)部門之間建立起信息共享、良性互動、有機(jī)統(tǒng)一的工作格局和運(yùn)行機(jī)制。

（三）發(fā)揮信息化手段，提高征管質(zhì)量。

發(fā)揮信息化手段提高征管質(zhì)量。目前，武經(jīng)區(qū)國稅局通過我國稅收征管信息系統(tǒng)、增值稅防偽稅控系統(tǒng)、稅收管理員系統(tǒng)三個管理信息系統(tǒng)。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的推廣應(yīng)用和不斷完善對打擊和防范利用增值稅專用發(fā)票偷逃騙稅的行為發(fā)揮了重要作用，中國稅收征管信息系統(tǒng)的推廣應(yīng)用為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了一個綜合稅收征管的信息平臺，稅收管理員管理系統(tǒng)的使用為落實稅收管理員制度，強(qiáng)化稅收管理員職責(zé)提供了有力的信息技術(shù)支撐。還使用了出口退稅管理系統(tǒng)、稅收會計報表管理系統(tǒng)、重點(diǎn)稅源管理系統(tǒng)等。我國稅收征管信息系統(tǒng)在日常稅收征管中的申報開票、發(fā)票發(fā)售以及進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，為稅務(wù)干部進(jìn)行深入分析提供了涉稅信息數(shù)據(jù)，信息化在稅源管理中的作用得到有效發(fā)揮。

發(fā)票管理是稅源信息化管理的重要環(huán)節(jié)。武經(jīng)區(qū)國稅局對發(fā)票管理工作進(jìn)行深入研究，假票和虛開問題依然是稅源管理和發(fā)票管理工作的難點(diǎn)。為監(jiān)控納稅人，防止虛假發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)而為納稅人設(shè)置了管理環(huán)節(jié)和措施，如海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、廢舊物資發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、建筑安裝業(yè)發(fā)票和餐飲業(yè)發(fā)票、普通增值稅發(fā)票等，堵塞發(fā)票管理漏洞，降低納稅人的納稅成本。□

（作者單位：武漢市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局）