關于我國開征社會保障稅的現實思考

摘 要 社會保障稅是完善我國社會保障籌資方式和健全我國社會保障體系的中心環節，也是完善我國現代公共財政的必然要求。我國在2010年遠景目標綱要中提到，要逐步開征社會保障稅。在這之后，財政部門相關負責人在不同場合也曾表示過，將研究開征社會保障稅。本文主要從后金融危機解決我國消費需求不足，緩解就業勞動關系，完善我國現代公共財政等角度對目前我國開征社會保障稅的必要性，可行性及開征難點進行探討，并提出一些政策建議。

關鍵詞 社會保障稅 消費需求 公共財政

中圖分類號： F810.424 文獻標識碼：A

社會保障稅也稱“社會保險稅”，是以稅收的方式籌集退休、失業、傷殘、醫療及其他社會保障基金的一種有效方式。是由獲得特定收入的納稅人繳納，專門用于社會保障支出的稅種。目前，社會保障稅已成為世界各國所得稅體系中的一個重要組成部分，目前國際上已建立社會保障制度的140多個國家中，有80多個國家已經開征了社會保障稅。

一、目前我國開征社會保障稅的必要性

金融危機以來，我國采取了一攬子的經濟刺激政策，目前我國已經先于世界其他國家獲得經濟復蘇。但是一直以來我國存在的消費需求不足，就業、民生等一系列的問題并還沒有得到有效解決，在十七屆五中全會的背景下，目前開征社會保障稅就顯得非常有必要了。

（一）有效解決我國消費需求不足，是擴大內需的堅實后盾。

十七屆五中全會提出，要堅持擴大內需戰略、保持經濟平穩較快發展，加強和改善宏觀調控，建立擴大消費需求的長效機制。凱恩斯在《通論》中主張國家要有意識的擴大調節消費需求職能，以刺激消費，達到擴大有效需求的目的。凱恩斯認為國家消費需求不足的主要原因是平均消費傾向太低。而造成平均消費傾向低的的主要因素是居民可支配收入水平低，收入分配機制不公以及社會保障制度不完善。目前我國居民可支配收入水平相當低，收入分配機制不合理，以2008年為例， 2008年我國城鎮居民人均可支配收入為 15780.8元，恩格爾系數為37.9%，消費水平為3756元，農村居民人均純收入為 4760.6元，恩格爾系數為43.7%，消費水平為13526元，農民的收入跟消費水平遠低于我國城鎮居民，兩極分化嚴重. 這樣的收入水平大大降低了居民的消費購買力，從而使得居民消費需求增長后勁不足，因此可以通過開征社會保障稅來調節收入分配機制，財稅體制改革規范收入分配秩序，有效的刺激平均消費傾向和完善社會保障體制。

（二）有利于緩解我國目前勞動關系緊張矛盾。

就業是民生之本。目前我國面臨嚴峻的就業形勢，失業跟未就業人數眾多。2009年5月22日，人力資源和社會保障部發布了《2008年度人力資源和社會保障事業發展統計公報》，2008年城鎮登記失業人口達到883萬人，登記失業率達到4.3%。針對這么嚴重的就業問題，政府也在大力出臺積極的就業政策，努力擴大就業。比如引導和促進勞動密集型企業，中小型企業，民營經濟，各種服務業加快發展，積極鼓勵和支持勞動者自主創業，加強對農民工職業技能培訓等。十七屆五中全會也明確指出要加強社會建設、建立健全基本公共服務體系，促進就業和構建和諧勞動關系，這時開征社會保障稅不僅可以為失業和未就業補貼提供穩定的資金保障，還可以完善公共財政轉移支付體制，有效地緩解我國目前就業勞動關系矛盾。

（三）有效的解決我國目前“看病難，看病貴”的民生難題。

“看病難，看病貴”是當前困擾我國民生的最大難題之一。出現這種情況的根本原因是目前我國公共醫療衛生保障體制的不建全，政府干預度太低，市場失靈導致了醫療衛生資源不均衡，醫療衛生供應不足，藥價崎高，藥品價格嚴重背離其價值，超出了大多數病人的支付能力。最近的十七屆五中全會也提出健全覆蓋城鄉居民的社會保障體系，加快醫療衛生事業改革發展，開征社會保障稅，政府可以通過稅制加大對醫療衛生事業的干預，這樣有利于健全我國醫療衛生保障體制，征收上來的稅收還可以專款專用，為醫療保障事業提供穩定的資金保障。

（四）有利于國治久安和社會的穩定。

根據官方統計預測，今后幾年內，我國的城鎮失業人口在2000萬人左右。每年將新增就業人口1000萬人，加上1.5 億農村剩余勞動力。這不僅給我國就業環境帶來巨大壓力，而且會進一步加大貧富懸殊，容易激化社會成員之間的沖突，從而威脅到社會的穩定，結合我國的實際情況，開征社會保障稅可以緩解以上問題，還可以正確處理好人民內部矛盾，切實維護社會和諧穩定。

（五）完善我國現代公共財政的必然途徑。

一直以來，我國財政職能的“越位”與“缺位”并存的問題嚴重，財政干了許多應該由市場配置去解決的事情，而那些本來應該由政府去做、通過履行財政職能去實現的一些事情，反而因為財力“缺位”而沒有能力做到或做得不好。現代公共財政必須逐步退出應由市場配置資源的經營性和競爭性領域，轉到滿足社會公共需要的方面來，逐步提高財政對政權建設、教育文化、科學事業以及基礎設施建設、環境保護等公共需要的保障能力。開征社會保障稅能夠加快建立統一，完整的公共財政預算制度，完善監督機制，優化公共財政結構，積累社會保障基金，大大地提高了滿足社會公共需要的保障能力。

二、目前我國開征社會保障稅的可行性分析

（一）目前我國的經濟基礎為開征社會保障稅提供了有力保障。

改革開放以來，我國經濟實力不斷增強，雖然經歷了金融危機的沖擊，但是目前我國的整體經濟實力依然很強大，從2005到2008年，國內生產總值，財政收入，外匯儲備基本情況如下圖：

2005—2008年國內生產總值，財政收入，外匯儲備總值

由上圖所示，05年到08年，國內生產總值從184088.6億元增加到300670.0億元，排列世界第三位，全國財政收入從31649.29億元增加到61330.35億元，外匯儲備從8189億美元增加到19460億美元，這為社會保障稅的開征提供了豐富的物質和稅源保障。

（二）國家目前的社會保障體系為開征社會保障稅提供了充足的條件。

十七屆五中全會提出，著力保障和改善民生，必須逐步完善符合國情、比較完整、覆蓋城鄉、可持續的基本公共服務體系，提高政府保障能力，推進基本公共服務均等化。要加強社會建設、建立健全基本公共服務體系，促進就業和構建和諧勞動關系，合理調整收入分配關系，努力提高居民收入在國民收入分配中的比重、勞動報酬在初次分配中的比重，健全覆蓋城鄉居民的社會保障體系，加快醫療衛生事業改革發展。可以看出我國社會保障制度改革以被納為社會經濟體制改革之中。社會保障制度改革的關鍵就是建立有效的社會保障基金籌措體制實現從完全的現收現付制向基金積累制轉換，最大限度地與企業職能分離從而實現社會保障的全面社會化。這時開征社會保障稅已是積累社會保障基金的最佳方式，也是我國社會保障運營模式改革發展的需要。

（三）新頒布的《社會保險法》為開征社會保障稅提供了法律保障。

《中華人民共和國社會保險法》已由中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務委員會第十七次會議于2010年10月28日通過，現予公布，自2011年7月1日起施行。以堅持廣覆蓋、保基本、多層次、可持續以及與經濟社會發展水平相適應的方針，建立基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險、失業保險、生育保險等社會保險制度，保障公民在年老、疾病、工傷、失業、生育等情況下依法從國家和社會獲得物質幫助的權利，此法規范了社會保險關系，維護了公民參加社會保障和享受社會保障待遇的合法權益，為開征社會保障稅提供了法律保障。

三、開征社會保障稅的難點

1、在廣大農村開征社會保障稅是否合適？前幾年已經取消農業稅的開征，現在又在農村開征社會保障稅，如何讓群眾接受和理解。

2、如何合情合理的運用好征收上來的社會保障稅。稅收的本質是“取之于民，用之于民”，社會保障稅征收的目的就是用于社會保障事業。國家能否把人民群眾創造的財富以稅收的形式集中起來的社會保障稅直接用于養老失業，醫療，工傷，生育等基本保障事業。

3、如何循序漸進的科學的開征社會保障稅？各地發展水平相差較大，區域經濟發展不協調，統一的稅收形式可能使一些地方無力負擔，稅源難以保障。

四、政策建議

1、稅收是具有法律效應的，所以首先要加強社會保障法制的建設。大力宣傳社會保險法，提高公民納稅意識，從根本上保證社會保障稅的征收與管理。

2、完善社會保障制度，建立社會保障預算體系，不僅要單列社會保障預算，實行專門預算管理，還要建立在社會保障稅收入不足時的預算補充機制。加強政府監督，嚴格按照合理稅負原則，公平與效率統一原則，企業和職工共同負擔原則，負擔與受益相對應原則，循序漸進原則及專門管理和專稅專用原則。社會保障稅可以由稅務部門代收，然后由人力資源與社會保障部負責社保資金的發放工作，實現收支相分離，專款專用。

3、在開征社會保障稅時，一定要遵守公開透明原則，做到“取之于民，用之于民”，既然以社會保障稅的形式征收，那就要讓群眾真正感受到得到社會保障了。強化稅收征管部門的隊伍素質，加強政府監督，防止挪用，腐敗，這樣在征收社會保障稅過程中能夠更為群眾所理解和接受。

4、社會保障項目主要有養老保險，健康保險，工傷保險，失業保險 ，家庭津貼，住房補貼，職業培訓，公益性社會服務等，項目十分廣泛而全面，但是依據我國的國情，目前不宜大范圍地對所有項目都開征稅種，可以先對養老保險，醫療衛生設計稅種，一方面我國目前面臨著嚴重的養老問題，以2007年為例，我國2007年底全國60歲以上人口達到1.53億人，占總人口的11.6%，并且每年有上升趨勢。據聯合國預測，到2020年我國老齡化將達到高峰，退休職工將劇增，我國將步入老齡化社會。另一方面，我國的醫療衛生保障體制不健全，醫療衛生保障覆蓋面低，“看病難，看病貴”問題亟待解決，屆時我國在養老保險，醫療衛生方面需要的保障資金將劇增，所以養老保險稅跟醫療衛生稅能夠更好的讓群眾感受到開征社會保障稅帶來的好處，也是目前社會保障形勢的迫切需要。□

（作者：廣東商學院財稅學院，2009級財政學專業碩士研究生，研究方向：財政理論與政策）

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