優化對醫院住院處重點環節和監督環節的審計方法

摘要:醫院的審計工作是醫院監督和管理的主要方式之一，利用對住院處的重點環節和監督環節審計，能夠為醫院增加收入、節省開支、提高經濟收益。促進醫院的健康發展。

關鍵詞:住院處 監督 審計

一、醫院住院處的重點環節和監督環節

醫院住院處的重點環節是:第一、收入的管理;第二、現金的管理和流程;第三、住院處采取的核算方式;第四、票據的管理;第五、會計資料和檔案的管理;第六、控制欠費制度及執行情況。監督環節是指醫院住院處設置的內部監督崗位及其履行職責的情況。

二、對醫院住院處重點環節的審計方法

1. 收入管理的審計

第一，醫院審計人員要對醫院住院處收入的業務的程序是不是合乎規定，一項收入業務有沒有兩人或兩人以上實施或檢查。并且，醫院采用了信息處理系統后，因為控制的情況、方式、技術都產生了轉變，要是還采取原來的人工處理信息數據的模式，陳舊的控制測評體系來衡量醫院的各項業務，往往會造成一些的問題，所以一定要在認真分析了解信息處理系統的前提下，優化監理控制測評體系，而且要將信息化系統中控制的效率、安全性、實用性列做重點關注點，從里面檢測控制的薄弱部分與隱患。第二，看住院處會不會造成漏費現象進行詳細了解。根據患者病歷，按照醫囑和收費賬單進行分析，從里面尋找會不會漏費與亂收費的情況。第三，住院處退費程序是否可行。選擇某時間段的退費賬單，對各個退費實施核查，判斷真實性。此外，還要選擇有退費內容的病歷，反向觀察住院處有沒有批準。當醫院使用信息化系統的前提下，還需要實際到病區隨機檢查患者的退費，與病歷進行對比，以期實現審計的效果。

2. 對現金管理與流程的審計

醫院的患者在辦理住院時必須要提前交住院押金，這樣就會造成許多的現金的收入。審計人員要將住院處現金的收繳、花費的所有步驟進行詳細審核。第一，獲得押金時，信息系統的管理人員登陸的密碼和權限是不是安全保密，有沒有未經授權或私自登陸，押金收據是不是連續的編號，有沒有業務記錄的流水作業編號與時間記錄，每天的任何一個收費員當天經受的現金是不是全部被記錄在當天現金收入的賬單，當天收入的單據現實的總金額和明細是不是溫和，有沒有未經核對就錄入的部分;住院處一天的收取的資金是不是實時、全部的存入醫院賬戶，要隨機抽查一定數量的住院處資金道具和銀行長好自習對照。住院處結賬的時候也會發生許多現金的收繳、花費。當天收回的住院預交金票據、補交和退款明細與總額是否相等，有無復核制度，執行情況如何;打印的票據是否有統一連續號、打印時間和流水號等;同時，在結算中是否執行了核對制度;每日結賬后周轉金是否準確，有無長短款現象。

3. 對醫院住院處的核算方式進行審計

第一要檢查住院處是不是有總賬與相關明細賬實施檢查核算，全部的賬戶與財務科目是不是按照醫院財務制度的規章制度，有沒有遵守日清月結的原則，采取了當天記賬對賬原則，確保賬款吻合，保障收入與資金的協調一致。并且還需檢驗住院處和財務部門的對賬單據，從住院處查看相關財務科目，例如:在院病人醫療費、醫療預收款、上交收入等，一定時期的發生額或余額同財務部核對，考核其對賬制度的真實執行情況。

4. 對醫院住院處票據管理的審計審計時對醫院住院處結算發票、預交金收據等原始票據的管理情況進行核查

首先，審查住院處是否建立了票據的印刷、領用、使用、收回制度，是否有防偽標記，主要是通過實地查看執行記錄得出結論。同時對空白票據進行清點同庫存數核對，對已使用的票據核查其復核情況，是否有復核，復核人員履行職責情況等進行詳細的核查。

5. 對醫院住院處會計檔案的管理

進行審計會計檔案是會計工作的原始資料，會計檔案管理不善或流失會給醫院造成不可估量的損失，因此，對住院處的原始資料、會計檔案是否及時按年整理歸類、造冊移交醫院檔案管理部門，審計人員要查看移交記錄并同檔案部門的移交表核對，如果是自管的，那么要抽查其保管場所、保管人、保管冊、并清點核實。這樣才不致于使會計資料流失，保證會計資料的完整性和安全性，為日后相關部門提供可靠的原始資料。

6. 控制欠費制度與執行情況進行審計

審計時查看住院處是不是執行了控制欠費制度和執行效果。如果押金達到了相關規定的最低數量，有沒有采取措施控制欠費情況的產生，執行的效果怎么樣，要是存在特殊情況必須進行治療的患者，有沒有審批權限與制度。將對全年有著欠費的部門發生欠費的數量與趨勢采取類比分析，分析欠費產生的根源，進而制定相關措施。對已經產生欠費的部門，要追究相關人員的責任。

三、對醫院住院處監督環節的審計方法

審計時查看醫院住院處有沒有安排監督崗位以及配備專門的員工，有沒有設置監督制度，執行的效率是不是合乎要求。有沒有實施了查庫的規定，對值班員工上交、留存的資金實行核查，看有沒有賬款不吻合的情況，以及資金不按時繳納的情況，查庫有沒有使用突擊檢查，有沒有相關等級等。有沒有采取了對賬制度，審計人員記錄的情況和相關賬目是不是全面、可信，審計人員當審計時要實施隨機抽查復核。醫院有沒有把業務人員周期性采取職業道德教育、技能培訓、持證上崗，檢查培訓教育活動的活動記錄，并驗證相關人員的工作證件。

參考文獻：

[1] 張定明.審計質量控制在醫院內部審計中的運用[J].現代醫院，2009，(05).

[2] 鄭天容.淺析醫院內部審計的現狀和對策[J].現代經濟信息，2009，(18).

（責任編輯：羅亦成）