加強財務監管 完善集團企業內部控制制度

摘要:加入WTO之后，我國的市場更加開放，對國內企業的保護政策也不斷減少，我國企業的發展既面臨機遇，也面臨挑戰。要想適應這種形勢的發展，我國的企業就應該不斷擴大自身規模，走集團化的道路。加強集團企業的財務監管，完善自身的內部控制制度，對其自身發展意義重大。本文主要分析了集團企業在財務監管方面存在的問題，并提出了通過完善集團企業內部控制制度來加強財務監管的具體措施

關鍵詞:財務監管 集團企業內部控制

集團企業是通過若干企業進行資本結合之后所產生的企業的集合體，加強財務監督是實現集團企業有效管理的關鍵，也是對企業行為進行約束的一項重要手段，對集團企業的發展具有重要作用。但是目前我國的的集團企業在財務監督方面仍然存在很多問題，不利于集團企業的發展。如何通過完善企業的內部控制制度，加強財務監督，實現集團企業的更好發展，提高集團企業的競爭力，是一個值得關注的問題。

一、集團企業在財務監管方面存在的問題

具體來說，集團企業在財務監管方面存在的問題可以表現為以下幾個方面。

（一）監管力度較弱

集團企業的財務狀況與企業的整體經濟活動之間存在關系，企業如果長期存在財務問題，其經營發展就會受到嚴重影響，甚至還會導致集團企業出現連年虧損的局面。但是當前很多集團企業的領導并沒有認識到財務問題的嚴重性和危害性，對很多財務問題財務縱容和忽視的態度，對集團企業的財務監管也不到位，這就使得企業出現財務積患，嚴重破壞了企業的員工風氣與企業文化。

（二）監管制度不健全

企業對財務監管的不重視以及企業監督制度的不健全，使得企業領導者對財務問題不重視，最后“釀成大禍”。當前很多集團企業都存在財務監管流于形式的做法，這些集團不重視財務監管，也沒有健全的監管制度，最終使得公司產生了不該產生的財務問題，給自身發展帶來巨大損失。

（三）財務監管人員的素質較低

財務監管關系到經濟利益，所以財務監管人員就容易受到經濟利益的誘惑。有的集團企業因為把關不嚴等原因，使一些素質比較低、思想品德較差的人混進了財務監管人員的隊伍。這些人在實際監管的過程中，常常會出現執法不嚴的現象，有的財務監管人員甚至同流合污。也有一些財務監管人員只關注大財務問題但是對一些小問題比如應酬開銷等不關系，甚至會因為受到賄賂而做一些違反規定的事情。小問題看似不嚴重，實際與員工利益之間有著最直接的關系，所以小問題處理不好就會使得企業的向心力和凝聚力下降，從而不利于企業發展。

（四）對領導干部的監管不強

當前，在很多集團企業中，還沒有完善的領導干部監管體制，也沒有有效的權力制約措施，與之相對應的制約體制也沒有效應，這就使得集團企業中的領導干部貪污腐敗事件不斷出現。企業的領導干部權力重大，如果不對其進行有效監管，只依靠他們的自律，那么出現濫用職權等問題就不難理解了。在沒有完善的財務監管制度的前提下，上級的領導常常疏于對下屬的監督，而同級領導因為自身的權力所限不能進行監督，下級部屬更不敢對上級進行監督，這就使得集團企業中一大批的領導干部處于“無人監管”的狀態，這使得貪污事件頻頻發生。

（五）監管手段不能適應經濟環境的變化

在市場經濟環境下，企業的財務體系不斷發生變化與升級。財務體制發生新變化使得原有的監管手段不能適應其發展。與之同時，市場經濟強調主體利益，這就使得財務的監管者在進行財務監管時表現出非常強烈的抵制傾向。監管體系在進行升級過程之中也會受到一些利益集團的抵制與阻撓。這些都會導致集團企業的監管手段在不能發揮其有效作用。

二、完善集團企業內控制度、加強財務監管的措施

（一）實現機構的合理配置，為加強財務監管提供組織保證

當前很多企業的財務機構和會計機構是合并在一起的，這與以前的管理模式比較適應。但是隨著我國改革開放的深入發展，企業財務活動也發生很大變化。集團企業因為具有資金的鏈條長、規模大、籌措渠道多以及管理跨度大等特點，使得財會部分的制度更難適應其發展。所以集團企業應該對其機構進行合理配置，把財務機構和會計機構分開。

此外，還應該建立集團企業的財務監管責任機制。會計機構由總會計師負責領導。財務部門應該設立會計處與財務處這兩個部門，然后在這兩個部門下面設立專業科。財務處主要負責資金籌措、資金預算以及利潤分配等方面的工作。會會計處主要負責編制報表、納稅以及日常報銷等方面的工作。

（二）加強預算管理，為企業財務監管提供考核的依據

企業進行財務管理的關鍵是進行預算管理，而且企業在不同時期，其預算管理的模式也各不相同。在企業發展的初級階段，其面臨著很大的風險，有很多不確定因素，因此這一時期的預算管理模式應該堅持以資本為重點。在企業不斷發展的過程中，擴大市場份額成為企業的重要任務，這一時期的預算管理模式應該堅持以銷售為重點。在企業發展成熟之后，其市場份額相對穩定，這一時期的預算管理模式應該堅持以成本為重點。企業走向衰退期時，其市場份額開始下降，新投資項目還沒有成形，這時存在大量流動資金，所以其預算管理模式應該堅持以現金流量為重點。在不同的時期采用與之相適應的的預算管理的模式，按照市場變化對考核指標進行及時修訂，有助于財務監管部門進行有效考核。

（三）實行內部牽制，為集團企業的財務監管提供制度支持

集團企業的下屬分支比較多，集團下面有大量的經營活動和大量的資產，所以企業要想加強財務監管，就應該實行內部牽制制度，這對于規范集團企業行為，降低集團企業的經營風險具有重要的意義。

要實現企業的內部牽制，應該從以下幾個方面入手。首先，要明確其控制目標，對那些易出現弊端的環節進行橫向牽制與縱向牽制的有效結合。其次，要對企業的一些重大活動實行聯簽制度，集團企業應該對各級經營者與所有者的權利與責任進行明確劃分，不斷完善自身的決策制度，財務人員應該參加一些重要的投資活動或貿易活動的決策，最后集體做出決定之后，進行分頭把關。第三，要對企業的內部稽核。這里的內部稽核既包括對整個集團企業的所有財務活動進行審核，也包括對財務部門自身進行審查。

（四）通過現代的先進技術實行遠程監控，為企業集團的財務監管提供必要技術保證

集團企業應該積極利用現代信息技術和網絡技術，建立一個能夠實現全集團覆蓋的完整的網絡系統。財務部門應該采用功能更為健全的財務軟件，以便于其進行嚴密稽核。在這種網絡化的環境之下，集團企業就能夠對一些財務活動實現遠程的處理，并對企業的所有財務活動進行實時的監控。這對于提高財務及經營方面信息的傳播和反饋速度具有重要推動作用。集團企業的決策層能夠受到最新最全面的資料，從而能夠提高其決策的準確性與快速性，形成最好的決策方案。

（五）完善監管部門的自我監管體系，為集團企業的財務監管提供內在動力

財務監管部門的主要任務是對其他的財務部門進行監管，其是實施財務監管的主體，但是與之同時它作為一個財務部門，也應該成為財務監管的客體。這種身份的兩重性，決定其在企業中應該扮演兩個角色，但是這兩種角色未必代表的是一致的利益，這就使得其在監管過程中不能發揮有效作用。所以，財務監管部門內部應該完善自身的內部監管體系。

結束語

集團企業的財務監管在企業發展中發揮著重要作用。所以，企業應該重視發揮財務監管部門的作用，積極發現自身在財務監管方面存在問題，并通過不斷完善自身的內部控制制度等措施來加強集團企業的財務監管，為財務的正常運行和企業的進一步發展提供動力。

參考文獻：

[1]于立英，姚田英，王曉華.企業集團財務監管之淺見[J].農場經濟管理，2007;05

[2]鄒琦，李麗萍.淺析集團企業內部控制問題[J].黑龍江科技信息，2009;19

[3]孫義榮.企業內部財務控制存在問題及對策探討[J].科技信息(學術研究)，2007;23

[4]王勝民.淺談公司內部財務控制存在的問題與對策[J].經營管理者，2010;21

[5]杜玉明.淺析企業財務內部控制[J].河北建筑科技學院學報(社科版)，2006;04

[6]肖永紅，黃小榮，屈華清.淺析企業內部財務控制制度的建立與完善[J].中國集體經濟(下半月)，2007;10

[7]李紅英，游錦新.淺談國企集團的內部財務控制[J].新疆有色金屬，2003;03

（責任編輯：梁天梅）