淺析施工企業資金營運內部控制的管理

摘要:隨著我國經濟快速發展和企業競爭日趨激烈，技術進步日新月異及管理水平的提高，施工企業當前也面臨許多困境，往往會受到管理人才的流動和資金短缺的影響。所以施工企業必須做好資金營運內部控制的管理工作，考慮資金運動規律，使資金能夠保持均衡流動，提高企業競爭力，獲得有利的市場地位，為施工企業的發展奠定堅實的基礎。本文從分析施工企業資金運營的內部控制著手，主要從貨幣資金管理和成本費用控制兩個方面進行分析，進而分析施工企業資金營運內部控制管理中出現的問題，并針對這些問題提出相應的建議與看法。希望通過本文能夠為施工企業資金短缺提供有用的對策，規范并完善建筑市場體系，保證企業持續、穩定、健康的發展，適應市場競爭環境，達到有效的進行資金營運內部控制和管理的目的。

關鍵詞:施工企業 資金營運 內部控制 管理

一、施工企業資金營運的內部控制

施工企業資金營運內部控制是指為了保證施工企業財產安全和會計信息真實可靠而設計、組織和規劃的方法和程序。企業應當建立和完善嚴格的資金授權、批準、審驗等相關管理制度，加強資金活動的集中歸口管理，明確職責權限和崗位分離要求，評價資金活動情況，實現資金的合理占用和營運的良性循環，加強對營運資金的會計系統控制，確保資金安全和有效運行。本文主要從施工企業的貨幣資金管理和成本費用控制兩個方面進行內部控制分析。

從貨幣資金管理方面分析。施工企業中流動性最強的資產就是貨幣資金，其包括現金、銀行存款和其他貨幣資金，所以其業務內容主要是現金的收支和各種形式的銀行往來結算。施工企業利用貨幣資金進行內部控制和管理必須做好以下幾點：1、對庫存現金額度進行有效的控制。施工企業要根據《現金管理暫行條例》規定的范圍使用庫存現金并嚴格執行，授權專人保管資金，定期或不定期資金盤點，不允許大額現金支付，凡是大額支付都必須通過開戶銀行進行轉賬結算。2、對貨幣資金支出進行控制。其必須嚴格按照規定的程序辦理，首先是支付申請，即有關部門或個人要用資金時，要提前向審批人提交貨幣資金支付申請，其申請包括款項的用途、金額、預算、支付方式，并附上有效經濟合同或相關證明。其次是支付審批和復核。必須明確不同級別管理人員的權限，審批人應根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。復核人應對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，會計對相關憑證進行橫向復核和縱向復核。最后是支付的辦理。出納人員應當根據復核無誤的貨幣資金支付申請，按規定辦理相關手續后為憑證加蓋戳記，及時登記現金及銀行存款日記賬。3、對貨幣資金收入進行控制，也就是說貨幣資金收入要及時入賬，嚴禁收款不入賬，防范小金庫，加強業務管控。4、對銀行賬戶進行控制。施工企業按照執行《支付結算辦法》，包括開立賬戶，辦理存款、取款和結算，并定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，管理和控制銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節，授權專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調節表，發現問題及時處理，從而加強對銀行賬戶的控制和管理。5、對票據及印章進行控制。施工企業辦理資金業務時不得由一人辦理貨幣資金全過程業務，要明確各種票據的購買、保管、領用等環節的職責權限和程序，并設置專人保管，印章與空白票據分管，財務專用章應由專人保管，法人名章必須由本人或其授權人員保管，保證財務專用章與法人名章分管。內部控制有利于調節內部資金余缺，節約企業資金占用和籌資費用，加快資金周轉，提高資金運營效率。做好資源配置，加強資金集中管理，促進企業內部貨幣資金管理有序。

從成本費用控制方面分析。施工企業應加強責任成本管理制度來控制成本費用，切實做好資金在采購、生產等環節的綜合平衡，全面提升資金運營效率。特別是對主要材料成本和施工方案優化方面的控制。責任成本管理是指施工企業根據承接項目的項目內容、預算定額、取費標準、結算價格編制責任成本預算，然后以委托經營責任書的形式下發給項目經理部進行實施并簽訂經營責任書，通過節獎超罰的方式把員工的個人收入同項目責任成本的控制效果緊密聯系起來，以此調動項目領導班子及員工工作積極性，降低各組織、各部門的成本費用。還要做好事前預測，即成本預算的編制工作，確定項目各階段資金需求計劃；事中控制，即劃分責任中心及責任范圍、責任預算的分解、建立臺賬核算制度，及時嚴格按照調整程序調整預算與實際不相符的資金需求；事后分析，即在月末、季末、年末進行經濟活動分析，分析責任成本的完成情況，找出節約與超支的具體原因，并總結經驗教訓。1、在對材料成本的控制方面，要采用招投標辦法，選擇多家供應商進行競標來降低材料成本，保證材料的質量、及時供貨，加大材料采購環節的資金內部控制管理；要做好進料計劃，執行限額領料，杜絕無計劃用料，保證工期與作業的連續性，降低存儲成本，節省流動資金，加大了材料使用環節的資金內部控制管理。還要做好對各種邊角余料回收，廢料利用的工作，最大限度地減少材料損耗，加大了施工環節資金內部控制管理。2、在施工組織設計方案方面，加強節約性施工組織設計方案的制定，盡大可能優化施工方案并達到切實可行，減少不必要的人工、材料、機械費用的浪費，控制好各項目節點工程，都會成為資金營運內部控制的有效辦法，好的施工方案可為項目節約大量成本并有更大利潤空間可挖，更好地在施工過程中加強了資金營運內部控制管理。

二、施工企業資金營運內部控制管理存在的問題

1、因為工程施工的實際特點，建設周期長，設備投入大，導致資金占用量很大，并且工程進度款分期支付并扣留質保金，導致資金周轉緩慢，所以施工企業資金營運緊張，進而使其內部控制和管理出現問題。

2、由于建筑市場不規范，市場機制不健全，時常出現施工企業墊付資金進行施工建設，還有工程款的拖欠，導致資金流通率低，資金回籠運轉困難。并有可能使得許多施工企業無法及時收回債務，形成呆賬，從而增加了企業潛在的財務風險。

3、有些施工企業盲目追求經濟利益，不考慮企業的實際規模和資金承受能力，沒有制定有效的符合實際的資金營運內部控制管理制度，從而導致投資失誤。有些企業不從實際出發，不與時俱進，片面強調擴大生產經營規模，對項目風險綜合評估不足，成本分析測算不充分準確，盲目投資可能導致企業資金鏈斷裂，使企業承擔更大的經營風險。

4、施工企業對資金營運的控制和管理不夠重視，沒有采取有力的措施，有時還會出現不堅持職責權限和崗位相分離的原則，對企業資金管理不嚴，導致資金使用不當，施工建設計劃不能如期完成，還使企業發展存在更大的風險，使企業內部資金營運管理混亂，嚴重制約施工企業的健康發展和施工建設的順利進行。

三、針對施工企業資金營運內部控制管理存在的問題提出幾點建議和看法

1、規范建筑市場，從客觀實際出發建立有效的建筑市場體系和運營機制，并以法律、法規的形式確定下來，對市場各方主體的行為起到約束作用，制止盲目壓價、墊款施工等違法行為，維護施工企業的合法權益。還要加強招投標管理機構的建設，樹立招投標的權威性和公正性，規范建筑行業的發展。

2、施工企業要科學合理謹慎地選擇投標項目，加強對投標項目的可行性分析，從源頭立項上加強資金的控制和管理。項目的投標考慮經濟效益、社會效益和環境效益，還要考慮財務盈利性強、經濟合理、技術先進和適用、建設條件可行，這樣才能夠為投資決策提供科學的依據，不能脫離企業實際，避免盲目投資和決策失誤，達到施工企業資金運營的內部控制和管理的目的。

3、施工企業負責人要提高企業資金營運內部控制和管理的意識，加強對工作人員的專業培訓，提高他們的業務和思想素質，保證施工企業資金運營內部控制的工作規范化和合理化。

4、施工企業要從資金集中管理入手，建立完善有效的資金營運內部控制管理制度并推廣實行，強化資金集中統一管理。施工企業的特點是點多面廣，銀行賬戶多，資金分散且利用效率低。所以可以通過網上銀行業務把分散的賬戶通過互聯網聯系起來，形成一定的規模，保證支付重點，加速資金的周轉，提高施工企業應對突發性支付的能力，從而達到加強資金的集中管理的目的。

5、施工企業要強化對項目中標后的資金預算的管理，建立和完善資金預算編制、審批、監督、考核的全面預算控制體系，采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，執行嚴密的預算調整程序，建立嚴格的監督和考核制度，加強對各個環節現金流量的監督與控制，保證資金的正確使用。

6、施工企業要加強對資金的日常管理，高度重視企業的支付風險和資產流動性風險，嚴把現金流量的收支關口，對投資、籌資和經營活動各環節產生的現金流量加強管理。

7、施工企業應配備專職的內部審計監察員，加強對企業資金營運的內部審計。要執行內部審計制度的規范化，定期或不定期地對企業經濟活動進行審計，保證資金營運內部控制制度的作用得到有效發揮，促進施工企業資金營運內部控制的有效管理。

四、結束語

在施工企業中資金營運的內部控制和管理是財務戰略的一部分，具有自己的相對獨立性，對公司戰略及其他業務或職能戰略的制定起到決定性的影響。因為資金是流動性極強的資產，是企業賴以生存發展的血液，所以要加強對施工企業資金營運的內部控制和管理，增加企業市場競爭實力，適應市場競爭環境，為企業的競爭發展提供基礎和保證。加強對施工企業資金營運的內部控制和管理要從完善和建立健全制度機制下手，在資金營運的內部控制上建立一套行之有效的管理辦法，加強資金營運的過程管理，使資金在各環節處于可控的狀態，充分利用資金，提高資金周轉率，把有限的資金投放到最需要的項目上，用通俗的話講就是要把“錢用在刀刃上”，從而加大監控力度，有效的規避資金風險，保證財產安全與完整，使施工企業步入科學化、法制化、規范化的可持續發展軌道。

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（責任編輯：張彬）