健全醫院內部控制提高財務管理水平

摘要:隨著我國醫療衛生體制改革的不斷深入，現代醫院管理體制的發展對公立醫院財務制度的建立和完善提出了更高的要求。如何建立一套科學有效的醫院內部控制制度，不斷完善醫院內部財務管理顯得尤為重要，本文在分析醫院目前醫院內部控制現狀和財務管理制度的基礎上，針對目前醫院對內部控制認識不足、措施不當的種種問題，結合醫院財務管理的重點談談如何進行有效的內部控制。

關鍵詞:內部控制 財務管理 審計

預算控制醫院內部控制，是醫院為了保證業務活動的有效進行和資產的安全完整，防止和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。構建系統、嚴密、完善的內部控制體系，是現代醫院必須遵循的基本管理法則，是醫院提高防范風險能力和管理水平的內在要求，更是規范財務管理、提高醫院經營水平的重要手段。內部會計控制作為內部控制的重要組成部分，是醫院財務管理有效完成的前提條件。

一、當前我國醫院內控制度的現狀及存在的主要問題

(一) 醫院管理者認識不足，內控環境薄弱，內控制度缺乏有效執行力 醫院領導層對內控制度的認識存在偏差，醫院的管理者對于內部控制制度的重要性認識不足，缺乏應有的關注度。因此，盡管一些醫院已經建立了完善的內部控制制度，但是由于管理層給予的重視程度不足，結果就導致內部控制懸于表面，僅僅停留在內部控制的文字編寫上，而對于制度執行的重要的環節卻忽視，結果就造成內部控制在實際的實施過程中未得到有效地發揮。與此同時，還有的醫院對于內部控制的范圍設置的過于狹窄，結果就導致其職責的劃分以及獎懲的標準出現了嚴重的模糊與泛化現象，對于醫院內部控制作用的發揮與實現，就產生了嚴重的阻礙。

（二） 兩個效益定位的沖突，削弱了內控制度執行的約束力經濟效益和社會效益兩個效益定位的沖突，造成內部控制在一些公立醫院的財務管理工作中的不被理解。衛生部2006年6月下發的《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》明確指出：“建立健全預算的編制、審批、執行、調整、分析、考核等管理制度。單位一切收入、支出全部納入預算管理。”然而，目前醫院的預算管理卻不盡如人意，許多醫院并沒有將預算管理作為內部管理和內部控制的手段應用于醫院管理中去，預算管理遠沒有發揮其應有的作用和效益。

（三）醫院信息系統內部控制缺乏完整的思路隨著信息技術的發展，以及財務管理軟件和醫院HIS系統在醫院的普及與應用，對于醫院的會計管理工作而言，已經產生了重大的變化，原有的手工會計核算模式下的內部控制制度就在科技的沖擊下失去了原有的管理效力。盡管醫院中配置了最新的財務管理軟件，但是由于精通電算化知識的人才不多，結果就造成會計數據的真實性以及及時安全性等受到嚴重的阻礙。

(四) 缺乏必要的內部牽制、權力制衡和崗位監督制度會計主管部門、上級衛生主管部門缺乏日常的相關指導，導致有的醫院制衡機制不健全，缺乏對決策層的約束監督，缺乏部門之間、崗位之間的相互制衡。

二、完善醫院內部控制的主要措施和建議

(一) 統一認識，營造良好的內部控制環境 院內部控制是一個涉及醫院經濟活動全方位的控制，醫院負責人對內部會計控制的態度是影響內部會計控制有效性的關鍵因素，內控制度和機構的設置需要管理層的支持，有助于內部控制得到充分的執行。

(二) 正確定位兩個效益，加強預算控制管理預算控制是公立醫院內部控制制度的主要方法之一，公立醫院應加強預算管理，使其對醫院經濟運行產生強大的約束力，首先必須更新預算管理觀念，使預算管理成為全局性財務管理行為和理念。其次，收入預算要參考上年預算執行情況和對預算年度的預測編制；預算執行過程中總會有偏離甚至有較大的出入，應及時執行預算分析評估，把預算執行情況與醫院經營狀況有機地聯系在一起。

（三）加強醫院信息系統控制，落實會計核算流程在信息系統的管理中，為保證會計數據在整個醫院財務管理系統中的順暢，設置有效地系統數據管理員、維護人員等職位；為防止在內部控制的過程中產生重復工作的問題，會計業務的處理流程，建立操作日志制度，計算機程序中應對所有操作留有記錄，包括操作時間、操作者、操作內容等。

(四)加強內部控制制度建設，保證業務活動有章可循 1、嚴格不相容崗位相互分離制度，加強內部牽制與制衡 醫院在設計、建立內部控制時，首先應確定哪些崗位是不相容的，其次要明確規定各個部門和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。2、嚴格授權審批制度，防止權限過于集中為形成責任明確、有權有責的管理控制體系，對于重大業務和事項，應當實行集體決策或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。3、健全醫院退費管理制度，有效杜絕假退費醫院中各項費用的使用與管理，在實際的內部控制中，都必須提供交費憑據及相關證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴格審批權限，審批手續，做好相關憑證的保存和歸檔工作。

總之，醫院應當結合內部控制制度建立與實施情況，定期對內部控制的有效性進行評價，編寫內部控制自我評價報告，只有這樣，才能更好地規范醫院會計行為，提高財務管理水平，保證業務經營信息和會計資料的真實性、準確性，防止資產流失與損害，提高醫院經營管理水平，實現醫院經營管理目標。

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（責任編輯：劉璐）