科研事業單位財務監督現狀及對策分析

摘要：當前我國科研事業單位財務監督現狀不容樂觀，內部財務監督存在忽視財務監督、內部財務監督地位不明確、財務工作人員整體水平有待提高等問題；外部財務監督乏力；財務監督制度有待完善；財務監督范圍狹窄等。為更好地發揮我國科研事業單位財務監督職能，需完善科研事業單位內部財務監督職能、強化外部財務監督職能、完善相關制度的建設等。

關鍵詞：科研事業單位；財務監督；對策

作者簡介：聶菊玲（1965—），女，河南省安陽人，中國農業科學院棉花研究所科長，會計師，研究方向：財務會計。

李麗霞（1965—），女，河南省平頂山人，中國農業科學院棉花研究所財務科科長，會計師，研究方向：財務會計。

中圖分類號：F231.6文獻標識碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（s）.2011.07.02文章編號：1672-3309（2011）07-61-02

一．概述

（一）財務監督

財務監督是指依據相關法律法規對單位財務活動的合法性、效益性等所進行的監督和檢查，以保證財務活動的良性運行，實現單位資源的優化配置和合理利用。[1]從內容上來劃分，財務監督包括：對單位原始憑證的審計和監督工作；對財務會計報告的真實性、完整性進行審核；對財務收支范圍、合法情況進行檢查和監督；對單位財務計劃尤其是預算執行情況的監督工作等。從監督主體劃分，可分為內部監督和外部監督。從監督所處的階段不同，可分為事前監督、事中監督及事后監督。

（二）財務監督的重要作用

通過高效的財務監督，可以督促相關單位認真貫徹落實國家有關的法律法規及政策安排，強化其守法意識，促進會計核算和財務管理的規范化；通過財務監督職能的履行，及時發現和揭露財務活動中存在的違法違紀行為，并采取有效措施給予威懾和制止，保護國家資產的完整和安全，維護財經秩序的有序進行；通過財務監督結果的反饋，全面系統地了解單位財務運作的情況，依法做出改進建議或監督檢查結論，以更好地提高資金的使用績效，實現單位的可持續運行。

（三）加強科研事業單位財務監督的重要性

科研事業單位是我國科研工作開展的重要力量。隨著科學技術在促進經濟發展、增強國力等方面的作用日益凸顯，國家在推進科研事業發展中投入了大量的人力、物力及財力。根據相關規定，我國對科研事業單位實行核定收支、超支不補、結余留用的預算管理辦法。因此，為保障單位財務預算的有效執行及取得良好的經濟效益和社會效益，需加強財務監督職能。另外，近年來，科研事業單位因財務監督不到位而導致經濟案件頻發，不僅直接造成了單位財產的損失和減少，影響科研事業單位工作的正常進行，也損害了科研事業單位的形象，造成嚴重的負面影響。因此，加大科研事業單位的財務監督力度，通過財務監督職能的行使，保障科研事業單位財產的安全性和完整性，既有效防止經濟案件的發生，也有利于單位財務管理水平的提升，從而保障財務會計信息的真實性、準確性，為科研事業單位的管理和決策提供及時的、有價值的信息和數據支持。

二．當前我國科研事業單位財務監督的現狀分析

（一）內部財務監督存在的問題

1．忽視財務監督

科研事業單位財務監督活動是在單位負責人的領導下進行的，受自身觀念的影響及科研事業單位經濟業務涉及環節較少、業務比較簡單等特點的影響，部分科研單位負責人對財務監督存在片面認識，認為科研事業單位無須重視和關注財務監督；也有部分科研單位為了個人利益或單位小團體利益，限制財務監督職能或進行財務監督報告的造假，同時對于外部財務監督工作不予配合，甚至阻礙相關監督工作的進行。

2．內部財務監督地位不明確

一是科研事業單位的內部財務監督行使部門與其他內設部門處于同一等級，財務監督處于尷尬境地，財務監督職責不清。因而，不可避免地出現在財務監督過程中，財務監督活動的開展無法得到積極的配合，甚至出現財務數據信息失真的現象，嚴重影響財務監督職能的發揮。二是，作為科研事業單位的內屬機構，當涉及到整體利益和局部利益中突時，也難獨立于本單位領導的意見，難以真正體現財務監督應有的作用，財務監督功能弱化。

3．財務工作人員方面存在的問題

一是受科研事業單位性質的影響，部分財務人員缺乏主人翁意識，財務責任感弱、監督意識不強，資金核算觀念與效益觀念淡薄，在財務管理過程中但求無過，這制約財務管理監督職能的發揮。二是財務人員專業及知識結構的單一化也難以適應市場經濟條件下財務活動內容越來越多、要求越來越高的財務評價和監督活動。三是科研事業單位對于財務管理活動認識不到位，對財務人員的培訓力度不夠，投入遠遠不足，財務人員的專業知識無法得到及時更新，整體素質難以得到提升。

（二）外部財務監督乏力

一是相關審批部門監督缺位，對于科研事業單位預算方案的合理性、科學性及效益性沒有做深入分析和審核。二是對預算的執行情況也缺乏全方位、及時有效的檢查和監督，造成預算與執行嚴重脫節。[2]三是各審計監督部門間聯動機制尚未形成，既影響監督效果，也大大提高了監督成本。另外，對于科研事業單位財務檢查與監督往往采取定期的方式，難以確保監督的質量和實現突擊性檢查所形成的約束力。

（三）財務監督制度有待完善

隨著我國財務管理的發展和完善，我國財務管理制度從整體上來講也逐漸趨于完善。但具體到我國科研事業單位財務管理，之前的相關制度安排已經難以適應新形勢下對于事業單位財務管理工作的要求，特別是關于財務監督方面的規定，缺乏行之有效的實施細則，使得財務監督職能的發揮無據可依，財務監督處于尷尬境地。

（四）財務監督范圍狹窄

當前科研事業單位財務監督的范圍較小，只局限于最終結果的財務監督和檢查，而忽視對于經濟活動的事前、事中監督。一是對于單位預算編制情況缺乏有效監督，導致出現部分單位預算編制存在著脫離實際、不合理、不科學等問題；二是對于預算執行情況缺乏監督檢查，對于預算與執行相脫節的情況未能及時督促其進行整改。三是對于單位收支情況，特別是亂支濫用現象的檢查較為乏力，增加單位運行成本等。另外，存在重問題輕建議的傾向，難以有效督促單位采取相關的措施進行整改和完善；缺乏對科研事業單位效益方面的財務監督。

三．加強我國科研事業單位財務監督的對策分析

（一）完善科研事業單位內部財務監督職能

一是，單位主要領導及財務部門負責人要重視財務監督，把財務監督職能的有效發揮放在關系科研事業單位財務活動有效開展、科研工作有序進行的重要高度，正確認識財務監督的重要意義和作用，提高和確保監督檢查部門的獨立性。二是，加大財務監督宣傳力度，切實提高全體單位人員的責任意識和主人翁精神，自覺加強對于單位財務活動的監督，在單位內部培育和形成良好的、有利于財務監督的良好氛圍，保障財務監督活動的有序開展。[3]三是，明確各崗位的職責，嚴格規范各項業務處理的程序和步驟，從根本上完善科研事業單位的職能分工體系，實行崗位問責制，為財務監督工作的開展提供清晰明確的對象；另一方面，當偏差形成時有利于追蹤到具體崗位和人員，提高財務監督力度。四是加大對財務人員的業務技能及職業道德培訓力度，提高財務人員的綜合素質，使其真正擔負起財務監督的重要責任，以中立、客觀的態度對單位的財務情況做出科學、合理、真實的判斷。五是，[4]科研事業單位的財務部門要加強自身的自律性監督，將財務監督寓于日常管理過程中，實現監督與管理的相互整合和滲透，從源頭保證單位財務活動的合法性、科學性。同時，考慮到科研事業單位的特殊性，需加強單位黨組織對于財務的監督。

（二）強化外部財務監督職能

一是，加強各級教育系統、稅務等職能部門對于科研事業單位的財務監督，通過定期抽查與突擊性檢查相結合的方式，對科研事業單位的財務狀況及運行情況進行檢查，特別是要著重針對其預算執行情況，檢查是否專款專用，形成對科研事業單位財務運行的強有力約束。另外，國家可設計專門的審計部門負責科研事業單位的審計工作，增加針對性，提高專業化程度。二是，充分發揮社會審計的監督功能，發揮會計師事務所專業性強等特點，對科研事業單位的部分財務管理行為進行檢查和監督。三是，各個外部監督主體間要建立健全監督檢查信息的平臺建設，實現監督信息的共享和整合，既避免重復檢查對科研事業單位正常運行帶來的不良影響，又可最大限度地減少監督檢查成本，提高監督效能。四是，通過現代化的各種傳播媒介，對于科研事業單位財務監督過程中發現的違法違紀行為給予曝光，引導輿論監督等外部因素對于科研事業單位財務監督的影響，使科研事業單位各級領導重視財務監督作用的發揮。

（三）完善相關制度的建設

科研事業單位的財務管理與其他事業單位的財務管理有共性，但特殊性更為明顯。鑒于財務監督的特殊性，科研事業單位財務監督的開展必須有完備的制度給予支持和保障，強化財務法規的約束力。[4]第一，國家要加快專門針對當前科研事業單位財務管理活動的制度建設，及時修訂和調整現行的有關規定，避免相互抵觸，需著重明確對于科研事業單位財務監督的內容、程序及方法等，特別是針對財務人員監督權低于領導者管理權，財務監督受制于單位領導意見的情況做出具體的安排。另外，還應建立起嚴格的責任追究制度，加大財務違法違紀責任成本。第二，各科研單位在遵循國家法律法規的基礎上，根據本單位的科研特點和實際需求，建立健全單位內部財務監督制度。財務監督制度的建設要力求可量化和標準化，尤其在財務管理成本費用、科研效益指標等方面作好細則規定，以提高監督的操作性。在不斷完善財務監督制度的基礎上，向單位全員進行公布和培訓，使其嚴格和自覺遵守；對于違反相關財經法律法規和有關制度的行為，給予嚴肅處理，加大處罰力度，情節嚴重者，需追究其相關負責人的責任，確實發揮財務監督應有的威懾作用，同時保障規章制度的權威性。第三，完善財務公開制度，及時、真實、全面地反映單位的財務狀況，并公開財務監督檢查結果，保障單位財務活動的透明化、合法化，實現對單位財務的民主監督。

（四）完善財務監督范圍

不論是科研事業單位的內部財務監督還是外部財務監督，都需進一步完善財務監督的內容，提高和拓展科研事業單位財務監督的深度與覆蓋面。首先應做好事前、事中、事后財務監督。[5]實現財務人員更好地參與單位的經營決策活動中，調動其積極性和主動性，提前介入如預算方案的編制工作，進行事前控制；在事中財務監督過程中，通過標準化的監督程序實現對單位的經濟活動的時時和有效控制，提高財務分析能力，及時發現存在的問題；事后財務監督則側重于對財務監督檢查結果的匯報及對于違法違紀行為的懲戒，從而形成全方位、全過程的財務監督框架。重點要抓好專項資金的財務監督工作，立項前需通過科學的評估、論證；具體實施過程中需對項目進展及資金使用情況進行監督檢查，及時發現問題，并對發現的問題給予提供解決方法的建議，推動科研項目的順利完成。另外，還要加強對科研事業單位資金使用效益的監督和檢查。（責任編輯：方涵）

參考文獻：

［１］ 孔巧.基層事業單位財務監督存在的問題及對策[J].會計之友（中旬刊），2008，(06)．

［2］王洪坤.有關科研單位財務管理體系的探討[J].商場現代化，2010，(06).

［3］王義明.科研單位財務管理需要處理的幾個關系問題[J].中國農業會計，2009，(12)．

［4］張華.科研單位財務管理內部控制體系建設的探討[J].財經界（學術版），2009，(01)．

［5］李光亞、張栩棻.財務監督問題及對策探討[J].現代商貿工業，2010，(11)．