平衡計分卡與財務指標的關系分析

摘 要:針對新經濟形勢下公司財務體系不斷擴大和完善的實際情況，本文提出了一種新的績效考評體系——平衡計分卡，并且針對平衡計分卡的四個因素分別分析了財務指標與平衡計分卡之間的關系。

關鍵詞:平衡計分卡 財務指標 關系

中圖分類號:F27文獻標識碼:A文章編號:1674-098X(2011)04(b)-0200-01

1 引言

在新的經濟形勢下，隨著公司財務體系的不斷擴大和完善，財務數據公司績效管理中起著越來越重要的作用。但是，在知識競爭的環境下，許多公司開始意識到即使最好的財務體系也無法涵蓋企業績效的全部動態特征，無法對行為或過程進行控制和管理。并且公司僅依靠產品質量和財務指標一樣不能夠全面衡量企業業績，還有可能使企業陷入財務上的困境。因此為了更好的促進企業良性發展，企業除了采取財務措施和質量措施以外，還要關注一些影響其生存和發展的非財務因素，并試圖通過財務數據和非財務數據的結合來改善公司的業績財務狀況。在這種背景下，一種新的績效考評體系——平衡計分卡產生。

2 平衡計分卡的基本理念

平衡計分卡是一套能使高層快速全面地考察企業業績的測評指標。它能將企業的戰略轉化為具體的目標和評價指標，對企業的經營業績和競爭狀況進行綜合、全面、系統的評價。平衡計分卡包括財務指標，也包括非財務指標，從財務、顧客、內部經營過程和學習與成長四個方面綜合評價企業業績。其中財務維度是最終目標，顧客維度是關鍵，內部經營過程是基礎，學習與成長是核心。

平衡計分卡的基本框架如圖1所示。

3 財務指標在平衡計分卡中的運用

財務指標是一種綜合指標。企業戰略是否成功，以及平衡計分卡其他三各方面的策略是否成功都能夠在財務指標上體現出來。平衡計分卡要求根據企業所處的發展或階段的不同，相應的選擇財務業績計量指標不同發展時期的企業，其財務指標可能會有很大的差異。企業運用平衡計分卡，在不同的時期所注重的因素是不一樣的。

(1)企業增長期

這一階段的財務目標主要是不斷提高收入的增長率及目標市場、客戶群和區域的銷售額，因此處于這個時期的企業應主要采用銷售增長率、目標市場增長率、總資產增長率、總資產及各類資產的周轉速度的財務業績指標來加以評價。

(2)企業保持期

企業保持期財務目標主要是投資回報和經濟附加值的最大化，因此對處于這一時期的企業應主要采用投資報酬率、經濟附加值、成本降低率等與盈利能力有關的財務業績指標來加以評價。

(3)企業成熟期

企業到達成熟期后的財務目標主要是利潤最大化，以及最大限度收回現金，因此對處于這一時期的企業主要采取凈利潤、經營現金流量凈額、與凈利潤的比率等財務業績指標加以評價。

4 財務指標與平衡計分卡其他三方面的關系

一個適應于企業，并且能夠給企業帶來正效用的平衡計分卡應當全面反映企業的戰略，應該確認和闡明對評價結果和這些結果的釋然因素使然因素之間的因果關系。被選中列入平衡計分卡業績評價體系每一項評價方法都應當是因果關系鏈的組成部分，該鏈條將經營單位的戰略含義傳達到企業各級組織。因此，平衡計分卡其他三個方面的因素也至關重要。

(1)財務指標和客戶的關系

平衡計分卡將企業使命和企業發展規劃相結合，以核心財務指標拓展為與客戶相關的具體要素、目標、指標，企業應當以目標客戶市場為導向，關注核心客戶的需求。客戶需求一般關注時間、質量、性能、服務和成本五個要素。企業需要為這五個要素明確具體目標，再將這些目標細化為具體指標，如市場份額、老客戶挽留率、新客戶獲得率、顧客滿意度、客戶貢獻的利潤等。通過這些非財務指標的業績評價，最總都反映到財務指標上，只不過這些指標的反應時間延后一段時間。

(2)財務指標與企業內部流程的關系

在平衡計分卡的內部流程方面需要重點關注的股東、客戶目標等相關的運營過程。內部流程指標既包括短期現有業務的指標改善，又包括長遠的產品和服務，涉及創新、經營和服務等過程，體現全程管理和服務的理念。不管怎樣，企業內部業務流程指標的業績評價，最終哈將體現在財務指標的變化上。

(3)財物指標與學習與增長方面的關系

學習和增長為其他三方面的目標提供了基礎和動力，其具體指標包括員工的能力、信息系統能力、授權與相互配合以及激勵的效果，體現了全員參與團隊管理的理念。如:產品占銷售的比例加大，主要員工保留率的提高，會使企業商品交貨時間見加快，產品質量提高，使顧客滿意度、市場占有率提高。

總之，在平衡計分卡的戰略體系中，財務指標與非財務指標共同構成了一個聯動的系統。通過應用財務指標分析出企業為非財務指標改善付出的成本和得到的收益之間的關系，判斷非財務指標改善付出的成本和得到的收益之間的關系，判斷出非財務指標是否得到了改善，為非財務指標的改善做出科學的判斷分析，提供合理的依據。兩者的相互作用，最終達到平衡計分卡績效評價體系各個指標的和諧，為企業完善績效評價體系，實現戰略目標提供保障。

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