加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理

摘 要:如何對于賒銷形成的債權(quán)管理，成為企業(yè)必須面對的情況。從加強企業(yè)信用政策的管理、謹(jǐn)慎選擇結(jié)算方式等六個方面描述了企業(yè)如何對應(yīng)收賬款進行有效管理。

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款 淺析 建議

中圖分類號:F275文獻標(biāo)識碼:A文章編號:1674-098X(2011)04(b)-0199-01

1 加強企業(yè)信用政策管理

企業(yè)信用政策(Credit Policy)是指導(dǎo)企業(yè)信用管理工作和有關(guān)活動的根本依據(jù)，并確立企業(yè)信用管理部門的使命。企業(yè)的信用政策是為企業(yè)持續(xù)一致的信用決策提供依據(jù)所制定的一整套信用策略，是企業(yè)實施信用風(fēng)險管理的基本準(zhǔn)則。企業(yè)信用政策的直接目標(biāo)是使企業(yè)在現(xiàn)金流和收益率上實現(xiàn)最大化，主要表現(xiàn)為:科學(xué)地將企業(yè)的應(yīng)收賬款持有水平和產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險降到最低，提高現(xiàn)金流動速度;實現(xiàn)最大限度的信用銷售。企業(yè)信用政策更進一步的目標(biāo)是通過信用政策的實施實現(xiàn)企業(yè)的銷售戰(zhàn)略和客戶關(guān)系管理戰(zhàn)略。信用政策即應(yīng)收賬款政策，是指企業(yè)對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃與控制而確立的基本原則和行為規(guī)范，是企業(yè)財務(wù)政策的重要組成部分，它主要由信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個方面組成。

(1)信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向顧客提供商業(yè)信用的最低條件，通常以壞賬損失率表示，它是公司評價客戶信用質(zhì)量的基本準(zhǔn)則。具備了信用標(biāo)準(zhǔn)，管理人員才能判斷是否給予客戶信用和給予多大程度的信用。

(2)信用條件。公司的信用條件包括給予客戶的信用期限、現(xiàn)金折扣率和折扣期限。每一個公司都規(guī)定有一般性的信用條件授予大部分的客戶，尤其是沒有與公司簽訂長期購銷合同的客戶。經(jīng)常使用的信用條件是2／10，n／30，其內(nèi)容為“從發(fā)票開出次日算起，折扣期10天內(nèi)付款，可以享受2％的現(xiàn)金折扣率，超過折扣期付全額，最遲30天付款即信用期”。對于簽有長期合同的客戶，公司經(jīng)常提供多個價格和信用條件的組合。制定信用條件時，要進行相應(yīng)的成本效益分析，因為不同的信用條件會產(chǎn)生不同的效益和成本。

(3)收賬政策。在正常情況下，客戶應(yīng)按信用條件的規(guī)定，到期及時付款，履行其責(zé)任。但是，由于種種原因，有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應(yīng)采取的收賬策略。企業(yè)對于信用質(zhì)量不同的客戶要采取不同的收賬政策。對于信用質(zhì)量高的客戶，可以采用寬松的政策;對于信用質(zhì)量差的客戶，應(yīng)采取積極的、嚴(yán)格的收賬政策。

2 謹(jǐn)慎選擇結(jié)算方式

在充分調(diào)查了客戶的資信情況后，接下來便要選擇合適的結(jié)算方式，它是決定能否安全、及時收回款項的主要因素。企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。對于盈利能力較強、資信度較好的客戶，企業(yè)可適當(dāng)放寬政策，采取委托收款、托收承付等結(jié)算方式;而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶，企業(yè)則應(yīng)該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷售額，而去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結(jié)算方式，才能有效地降低應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險。

3 明確應(yīng)收賬款的管理部門

目前很多企業(yè)的應(yīng)收賬款由銷售部管理，這樣雖然方便，但也存在著管理漏洞。由于缺少必要的控制環(huán)節(jié)或控制力不足，銷售人員的舞弊現(xiàn)象自然就多了起來。顯然僅由銷售部門自己來管理容易造成舞弊的后果。由企業(yè)財會人員來管理也不合理，因為他們對賬務(wù)處理比較清楚，但對客戶的具體情況并不是十分了解。在實際工作中，應(yīng)收賬款管理是現(xiàn)代企業(yè)營銷管理中的重要組成部分，是企業(yè)全程信用管理的核心所在。若一個企業(yè)對自己的客戶不了解，他能做出賒銷的決定嗎？什么樣的客戶可以賒銷？應(yīng)選取多大的賒銷額較適中？什么樣的客戶寧可降價也不能賒銷？一切都得有個科學(xué)的分析，不能僅考慮關(guān)系，特別在這個危急時刻，靈活利用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折扣比例，是在生死關(guān)頭下企業(yè)快速反應(yīng)，應(yīng)對危機的良策。因此在企業(yè)內(nèi)部要建立一個專門研究營銷策略、客戶資信的機構(gòu)來管理應(yīng)收賬款，即建立專門的收款部門，建立起適合自身特點的信用管理制度。

4 建立切實可行的對賬制度

在新的核算體制下，對賬制度的建立要適應(yīng)新型會計核算方法的需要，要結(jié)合會計核算“四集中”，大額支付結(jié)算系統(tǒng)中賬務(wù)處理流程進行完善，要針對核算系統(tǒng)中存在的難點，制定切實可行的對賬規(guī)定。會計對賬要考慮以網(wǎng)絡(luò)對賬方式進行，開發(fā)賬務(wù)核對程序，通過人民銀行會計集中核算系統(tǒng)C網(wǎng)接口，實行聯(lián)網(wǎng)，達(dá)到即時對賬效應(yīng)，可減少和消除人為操作因素，加速數(shù)據(jù)傳輸頻率，縮小對賬時間差，提高對賬質(zhì)量。其次，可考慮在現(xiàn)行的會計集中核算系統(tǒng)中增加營業(yè)網(wǎng)點柜賬務(wù)，分戶帳查詢業(yè)務(wù)和賬務(wù)核對的開展，增強系統(tǒng)的適用性。

5 加強應(yīng)收賬款風(fēng)險程度的分析

應(yīng)收賬款發(fā)生后，要做好應(yīng)收賬款風(fēng)險程度的分析，必要時采取一定的措施，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度。在此，我們借用存貨管理中的ABC分類管理法對應(yīng)收賬款進行分類分析(基于銷售或代理合同合法有效)。

根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進行分類。一類經(jīng)銷商或用戶是基于將在賒銷期間的貨款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款。筆者將這類應(yīng)收賬款劃分為A類，應(yīng)進行重點管理。另一類經(jīng)銷商或用戶是因資金暫時周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款安全性較好，可以劃分為B類進行管理。還有一類經(jīng)銷商或用戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款安全性很好，劃分為C類，不對它進行重點管理。根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進行分析。一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越長，收回的可能性越小，發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗將賬齡最長、風(fēng)險最大的應(yīng)收賬款劃為A類，而將賬齡最短、風(fēng)險最小的應(yīng)收賬款劃為C類，其余則劃為B類。

根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進行分析。將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類，較小的客戶劃分為C類，其余的為B類。

從上述分類可知，無論是從風(fēng)險角度、賬齡角度，還是比重角度，A類應(yīng)收賬款安全性小、風(fēng)險大，銷售人員和管理人員應(yīng)把更多的精力放到A類應(yīng)收賬款上，對其進行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收，同時也不能放松對B類、C類應(yīng)收賬款的管理，盡可能縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期。

6 建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

企業(yè)的應(yīng)收賬款，可能會因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回產(chǎn)生壞帳，對于企業(yè)發(fā)生的壞帳損失的處理有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。按照新的企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)因壞賬而遭受的壞賬損失，只能采用備抵法，即企業(yè)可按余額百分比法、銷貨百分比法、賬齡分析法等按期估計壞賬損失，計入當(dāng)期費用;同時建立壞賬準(zhǔn)備，等壞賬實際發(fā)生時，沖銷已計提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收賬款，這樣體現(xiàn)了會計的配比原則，又避免了企業(yè)的明盈實虧。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，自行確定計提壞賬準(zhǔn)備的方法、計提比例等。如果企業(yè)歷史上發(fā)生的壞賬損失的記錄較少，且債務(wù)人的信用較好，則企業(yè)在較低的水平上計提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)然，企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失后，并不表明企業(yè)已放棄了收款的權(quán)利，而且為了避免人為操縱利潤，任意計提壞賬準(zhǔn)備，企業(yè)會計制度還規(guī)定了企業(yè)在對應(yīng)收款計提壞賬準(zhǔn)備時，不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備，即企業(yè)利用制度提供的選擇空間，超過資產(chǎn)實際損失金額而計提的壞賬準(zhǔn)備。