如何建立醫院財務管理

摘 要:醫院財務在醫院的經濟管理起了非常重要的作用。本文簡單介紹了醫院對各項資金的管理，預算經費，支出票據的管理。

關鍵詞:醫院財務

中圖分類號:C93文獻標識碼:A文章編號:1674-098X(2011)06(b)-0213-01

醫院的財務管理是醫院經濟管理的重要組成部分，是指對醫院有關資金的籌集、分配、使用等財務活動所進行的計劃、組織、控制、指揮、協調、考核等工作的總稱。隨著經濟的發展和改革開放的深入，為了促進醫院經濟管理的深入開展，保證醫院的經濟健康蓬勃發展，必須建立適應現代醫院管理的財務管理。

1 會計機構的設置和權限

醫院依據《會計法》及國家衛生部相關規定，一個醫療機構只設置一個財務管理部門，即財務處。醫療機構的一切財務收支、核算工作全部納入財務部門統一管理。財務處對各項收入、支出、債權債務、資產管理及處置、對外投資、基本建設項目、經濟合同的簽訂等事項負有參與、監督、管理的責任。

2 對各項資金的管理

醫院營運必須牢固樹立以資金為核心的觀念，最大限度地追求資金的使用率;保證資金的良性循環。嚴格銀行戶頭的管理，只開設一個基本賬戶;資金要統一調配，適時監控。

1)對收入資金的管理? 醫院收入包括:醫院在開展業務活動中取得的業務收入和從事其他活動依法取得的非償還性資金，以及從財政部門取得的補助經費。在收費過程中嚴格按照國家規定的收費標準進行收費，建立健全各項收費管理制度。醫院的各項收入按權責發生制的原理管理。醫院收款票據使用財政部門統一監制的收費票據，保證醫療收費的合法性，對票據的領發、保管有專人稽核管理。

2)核對 月底會計對門診收入、住院收入微機匯總表與科室核算的匯總表進行核對，確保收入的安全性。

3)審核 稽核員根據《票據管理規定》認真審核票據內容，準確無誤后予以銷號，嚴格憑證的印刷、保管、編號、領發、登記、銷號等制度。

3 加強醫院預算經費支出

1)對各項支出原始憑證的管理 原始憑證必須合法，接受外來票據上必須有兩個印章:(1)財政或稅務監制章;(2)單位財務收款章，票據內容真實、項目填列齊全、完整、大小寫金額一致，無挖補、涂改現象，審批手續齊全，必須有經辦人、財務審核人、分管領導、單位負責人的簽名。

2)對預算支出的管理 每年的財務收支預算需經職代會討論決定后方可實施。醫院預算的編制，要采取領導、財會部門、業務部門相結合的方法。

3)按預算進度履行支出手續 支出款項要符合支出項目所規定的范圍、內容、標準，無擅自擴大開支范圍、提高開支標準以及亂開、濫支等鋪張浪費、虛報冒領現象。

4)列入政府采購目錄范圍的支出 必須辦理政府采購手續。特殊情況需自行采購的項目，必須持有政府采購辦準予自行采購的批復。

4 對各項支出票據的審核程序

1)票據審核程序 財務開支的審批程序為:經辦人注明事由在票據上簽字，再由會計機構負責人(會計主管)對原始憑證進行審核簽批，最后由相關業務主管院長、院長簽批，方可到出納處報賬。

2)支票領用程序 (1)領取轉帳支票，要根據用款計劃填寫支票領用單，注明用途、金額，由院長批準簽字，再到出納處領取支票。(2)支票領出后3～7天內交回財務科出納處核銷，有特殊情況順延時，應向財務科以書面報告說明原因以備查詢。(3)領用新支票前必須先核銷原來領用的舊支票。(4)未按規定用途使用支票的，財務科不予辦理票據報銷手續。

3)備用金使用程序 各科提取備用金，實行限額管理，由財務科根據日常零星開支數核定數額。

4)借款程序 (1)預借外出差旅費、學習費需辦理有關手續:①外出學習、出差要有本人書面報告經相關科室科主任、業務院長審批;②到財務科填寫借款單;③由院長簽名批準;④到財務科按規定辦理借款手續。(2)出差、學習人員返回單位后，必須在30天內按財務有關規定填寫報銷憑證，盡快辦理結賬還款手續，逾期不辦者，由財務科從借款人工資中扣回預借款。

5)報銷外出差旅費單據的要求 先將零散的票據整齊地粘貼在統一的票據粘貼單上(要附批準外出學習的報告)，由會計計算、填單簽字后，財務科長審核簽字，院長批準簽字，再到出納處報銷。

6)原始單據簽字要求? 所有報銷單據，院長在右上角簽字，經辦人在右下角簽字，審核人在單據上方的中間空白處加蓋審核簽名，再到出納處報銷。

7)對物資、財產的審核付款要求? 醫院財產物資管理實行“統一領導、計劃供應、定額配備、歸口負責”的原則。

①房屋新(改、擴)建? 要有有關科室和醫院的可行性論證資料、經市計劃委員會審批和市政府采購辦公開招標的中標通知書，按批文規定的具體事項，嚴格掌握資金用途，在付款時要掌握的原則。

②購進醫療設備及辦公設備 首先由相關科室打報告申報，經醫院設備管理委員會可行性論證，政府采購辦招標的中標通知書、購置設備合同書、器械科、總務科、信息科的驗收單，付款發票必須由使用科室主任、設備驗收人、財務審核人、院長簽字后方可辦理付款手續，同時會計做相應固定資產賬務。

③藥品、衛生材料類 購進藥品和衛生材料，需由藥械科藥品會計填寫驗收入庫單，對招標和非招標分別驗收，驗收入庫單上要有藥品會計、保管員的簽名，財務科付款時按招標協議及合同付款規定付款，發票必須由藥械科主任簽名、財務審核人匯總簽名、報院長審批簽名后，財務科出納方可辦理付款手續。

④對固定資產的管理(1)新增加的固定資產及時組織驗收入賬并及時投入使用;2)對固定資產的變更、拆遷、調出、報廢、租讓等進行追蹤，必須報主管部門、國資局審批;(3)對變價收入轉入專用基金，用于固定資產的更新;(4)對盤盈、盤虧的固定資產，均應查明原因，按規定進行帳務處理;

5 財務處理的基本要求

收入支出類業務按財政部、衛生部最新收支科目要求建立相對應的明細賬;往來賬目按發生的實際情況建立對應的明細賬;固定資產按會計制度建立分類明細賬和卡片，落實管理制度，實行“三賬一卡” ，即財會部門負責總賬;財產管理部門負責明細賬;使用部門負責臺賬。

6 財務科根據會計法負有記賬、管理、監督的重要責任

財務科對本單位的會計咨詢業務應有依據，答復問題應具有嚴密的政策依據，對無據可查的應逐級向上反映，及時向院領導反饋工作中存在的問題及合理化建議，協助院領導改善管理、提高效益、促進醫療事業的發展。