加強應收賬款管理 避免呆賬壞賬發生

摘要：目前，我國還處在社會主義初級階段，從計劃經濟轉向市場經濟的時間不長，如何加強應收賬款管理，避免呆壞賬的發生，是企業必須認真研究和解決的問題。

關鍵詞：管理 壞賬

中圖分類號: F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X(2011)10(B)-0000-00

加強應收賬款管理的重要性

應收賬款是指企業銷售產品(商品)，材料，提供勞務等原因，應向購貨方或客戶收取的貨款、勞務款和代墊款項，是企業流動資產的重要組成部分。應收賬款本質上是一種商業信用，它有利于企業擴大銷售，提高市場占有率，減少產品庫存，通過減少存貨占用水平來減少費用支出，改變資產占用形態，增強資產的流動性。

應收賬款的存在是一把“雙刃劍”。采用寬松的信用政策可以擴大銷售，但可能會伴隨應收賬款數額增加，企業的資金被長期無效益的占用，降低企業的償債能力，增加財務費用，壞賬風險加大。我國不乏因盲目擴張，應收賬款過大導致現金短缺，造成企業迅速消亡的案例。實行嚴格的信用政策，擴大現金銷售在全部銷售中的比重，會導致銷售額下降，企業業績下滑，存貨占用水平過高和市場占用率下降，延緩企業的發展速度。

正是由于應收賬款在為企業帶來積極作用的同時也潛藏著很大的壞賬風險，因此，應收賬款管理的重要性非常大，應收賬款管理的主要目的，在于通過科學的應收賬款管理，盡可能地減少應收賬款數額過大帶來的負面影響，最大限度地實現銷售的增加，避免或最大限度降低壞賬風險，不以增加壞賬風險來達到擴大銷售的目的，提高資產質量，實現企業發展的良性循環。

應收賬款產生的主要原因

（1）未建立健全有效的企業內部控制制度，企業管理混亂，或雖已建立，但執行不力，流于形式。

（2）信用政策不當，為擴大銷售，盲目提高客戶信用額度，擴大賒銷客戶范圍。

（3）對銷售部門和銷售人員的考核與激勵制度不健全，只注重銷售，忽視應收賬款的考核。

（4）對銷售人員的管理不力。人員招聘和離職管理混亂，手續不全，招收素質差的人員從事銷售工作，造成有的銷售人員責任心差，不重視貨款回籠，甚至有的私收貨款，不辦理正常交接手續一走了之。

（5）財務部門和銷售部門之間缺乏溝通，財務部門對應收賬款監督不力，長期不與客戶對賬，造成賬目不清，有的對賬未取得合法有效的對賬依據，致使通過法律訴訟時缺乏合法證據。

控制應收賬款的主要措施

（1）加強應收賬款的事前管理，制定合理的信用政策，從源頭上控制不合理的應收賬款的發生。可建立相對獨立的信用管理部門，開展信用調查，建立健全客戶信用檔案，特別要關注重要客戶資信變動情況，采取有效措施，防范信用風險。收集客戶有關基本信息和其關聯企業等情況，包括客戶在銀行或其他信用評定機構中評定的信用等級，可采取直接向客戶了解和間接從客戶外部如客戶對外公布的財務報告、有關上市公司或媒體信息披露，在信用評級機構的信用評級報告中獲取有關資料，了解客戶是否存在或有風險和客戶的歷史信用記錄。在充分獲取客戶信用資料的基礎上，采用科學、合理的分析和評估方法，如5C評估法(即品德、能力、資本、擔保、條件)、信用評分法，客觀綜合地評價客戶的信用狀況，制定出合理的信用政策。包括:信用標準、信用額度、信用條件。對境外客戶和新開發客戶，應當建立嚴格的信用保證制度。根據原有客戶和新開發客戶、大客戶、中小客戶分別制定不同的信用政策，對客戶進行信用等級分類，若客戶出現信用狀況較大變化，可經一定的審批程序，對其信用等級或信用額度、信用政策進行調整。

（2）企業要完善應收賬款管理制度，嚴格考核，實行獎懲。對應收賬款的管理應制度化、程序化，常抓不懈，持之以恒。銷售部門負責應收賬款的催收，催收記錄應妥善保存，財務部門負責辦理資金結算并監督款項回收。

（3）企業在銷售合同訂立前，應當與客戶進行洽談，關注客戶信用狀況、銷售定價、結算方式等相關內容。重大的銷售業務談判應當吸收財務、法律等專業人員參加，并形成完整的書面記錄。

（4）加強過程控制，嚴格執行信用政策，建立銷售與收款內部控制制度。可應用軟件系統對客戶信用額度等進行監控，啟動預警系統，對超出信用額度的客戶停止發貨。對特殊情況確需發貨的客戶，需根據銷售管理制度履行適當的審批程序，并明確職責。不相容職務進行分離，包括銷售人員與應收賬款記賬人員的相互分離，賒銷批準職能和銷售職能的分離，建立適當的授權審批程序。

（5）企業應當加強對銷售、發貨、收款業務的會計系統控制，詳細記錄銷售客戶、銷售合同、銷售通知、發貨憑證、商業票據、款項收回等情況，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致，及時辦理貨款開票結算手續。

（6）加強應收賬款的催收，加速貨款資金回籠，避免或減少壞賬損失。企業應當指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來情況，定期對應收賬款進行賬齡分析，對客戶已到賬期的應收賬款采用電話、信函、電子郵件，業務人員上門或委托有關專門收款機構代理收款等方式進行催收，有條件的企業可聘請法律顧問或成立專職法律部門參與應收賬款管理。對超過一定期限應收賬款，可成立專門機構組織催收，必要情況下，企業可通過法律訴訟的方式來收回應收賬款，特別要注意訴訟時效和相關證據的收集。為最大限度地保證應收賬款的安全和完整，企業可采用定金、保證、抵押、質押、留置、債務重組等債權擔保方式來保全應收賬款的安全。

（7）專人負責加強對應收帳款單證的管理。包括及時回收整理發運憑證、收貨憑證、發票簽收單、對賬憑證和銷售合同、信函等憑證的整理和保管。做好銷售業務各環節的記錄，設置銷售臺賬。

（8）科學規范各部門工作職責和工作流程，加強信息化工作和內部信息傳遞，各司其職，各負其責，加強部門之間的協調溝通，建立預警和報告制度，控制壞賬風險。

4 加強應收賬款的事后監控分析，加強對壞賬損失的管理

（1）組織有關部門定期對各單位應收賬款進行分析，了解形成的原因和風險程度，研究應對措施，特別對金額大、時間長、非正常的應收賬款進行重點研究。

（2）定期對應收賬款進行賬齡分析和對當期回籠情況進行分析，把信用到期的應收賬款納入重點管理，加大催收力度，調整新的信用政策，總結推廣應收賬款管理的好經驗。

（3）加強對壞賬損失的管理。對經核實全部或部分無法收回的應收賬款，應當查明原因，按照企業有關管理制度規定明確相關人員的管理責任，并追究責任人的經濟責任，總結教訓，避免以后類似問題的發生，并嚴格履行企業內部的審批程序和向稅務部門的報批手續，按照國家會計準則進行賬務處理。