企業(yè)集團(tuán)資金集中管理方法研究

摘要：如何加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理，提高資金利用效率，已成為現(xiàn)代管理有待解決的現(xiàn)實(shí)問題。資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，母公司通過對(duì)資金的集中控制管理或參與成員單位的資金運(yùn)用或決策過程，通過對(duì)資金流入、流出模塊和銀行貸款管理模塊的綜合控制，增強(qiáng)對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)控制，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)資金均衡有效的流動(dòng)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；集中管理；模式方法

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：Ａ 文章編號(hào)：１６７３－２９１Ｘ（２０11）20－０166－02

企業(yè)集團(tuán)已成為現(xiàn)代企業(yè)的一種高級(jí)組織形式，是以一個(gè)或若干個(gè)大型企業(yè)為核心，以資產(chǎn)、資本、產(chǎn)品、技術(shù)等作為聯(lián)結(jié)紐帶，由一批具有共同利益，并在某種程度上受核心企業(yè)影響的多個(gè)企業(yè)法人聯(lián)合組成的一個(gè)穩(wěn)定的多層次經(jīng)濟(jì)組織。企業(yè)集團(tuán)一般是具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的跨地區(qū)和行業(yè)的法人聯(lián)合實(shí)體，即我們通常所講的“母子公司”體制。眾所周知，現(xiàn)代企業(yè)管理普遍的理念是“財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，資金管理又是財(cái)務(wù)管理的中心”。資金的集中管理有多種方式，目前最常見的是在母公司設(shè)立資金結(jié)算中心或由集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)共同出資成立財(cái)務(wù)公司作為集團(tuán)內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立法人。健康的資金流是企業(yè)生存和發(fā)展的血液。企業(yè)的資金管理從編制資金計(jì)劃開始，到對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資和投資活動(dòng)的資金運(yùn)作進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，以達(dá)到加速資金運(yùn)轉(zhuǎn)、降低資金風(fēng)險(xiǎn)的目的。

一、企業(yè)集團(tuán)資金集中管理現(xiàn)狀分析

就目前多數(shù)企業(yè)實(shí)施的資金集中管理方面的收獲來看，還存在很多制約財(cái)務(wù)管理效率的問題：（1）資金集中管理現(xiàn)代化意識(shí)不強(qiáng)。企業(yè)沒能形成高度集中的資金管理系統(tǒng)，造成整個(gè)集團(tuán)的資金管理沒有規(guī)范的權(quán)責(zé)歸屬和合理的流程，支配不合理、占用結(jié)構(gòu)不科學(xué)，直接影響了資金的使用效率。（2）資金調(diào)度不流暢，配置效率低下。有些子公司在利益思想驅(qū)使下，只將少部分資金歸入集團(tuán)公司進(jìn)行集中管理，造成集團(tuán)公司的資金調(diào)度不流暢。（3）資金流動(dòng)不透明，存在違規(guī)操作。集團(tuán)資金一般多分散存放在不同的多數(shù)賬戶上，使在途資金高度分散、數(shù)量巨大，這樣部分資金會(huì)被貪污腐敗之人違規(guī)操縱，存放在小金庫(kù)中，使集團(tuán)內(nèi)部形成“三角債”。（4）內(nèi)部相互借貸管理薄弱，集團(tuán)內(nèi)部拖欠本息嚴(yán)重。集團(tuán)缺乏有效的監(jiān)督控制體制，尤其對(duì)內(nèi)部人員的權(quán)責(zé)分配不到位，缺乏事前、事中、事后的問責(zé)管理。

二、企業(yè)集團(tuán)資金管理應(yīng)用模式分析

企業(yè)資金管理應(yīng)用模式有財(cái)務(wù)公司、結(jié)算中心、內(nèi)部銀行、統(tǒng)收統(tǒng)支、撥付備用金等模式。下面主要介紹前三個(gè)模式。

1．財(cái)務(wù)公司。它是一種經(jīng)營(yíng)銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)除抵押放款以外，還有聯(lián)合貸款、外匯、財(cái)務(wù)及投資咨詢、不動(dòng)產(chǎn)抵押、包銷債券等業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)公司的特點(diǎn)：作為一個(gè)獨(dú)立的法人企業(yè)，與其他企業(yè)的關(guān)系是一種等價(jià)交換的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。它行使銀行的部分職能但非銀行金融機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)公司行使對(duì)子公司投資項(xiàng)目資金使用的監(jiān)控功能。從財(cái)務(wù)公司的功能看，集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)公司是把一種完全市場(chǎng)化的企企關(guān)系或銀企關(guān)系引入到集團(tuán)資金管理中，使得集團(tuán)各子公司具有完全獨(dú)立的財(cái)權(quán)，可以自行經(jīng)營(yíng)自身的現(xiàn)金，對(duì)現(xiàn)金的使用行使決策權(quán)。集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)者不再直接干預(yù)子公司的現(xiàn)金使用和取得。

2．結(jié)算中心。通常是在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立，辦理內(nèi)部各成員或分公司現(xiàn)金交付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)，起到集中管理整個(gè)企業(yè)集團(tuán)資金的作用。這種控制方式具有以下特點(diǎn)：子公司都有自身的財(cái)務(wù)部門、有獨(dú)立的賬號(hào)，進(jìn)行獨(dú)立核算，擁有現(xiàn)金的經(jīng)營(yíng)權(quán)和決策權(quán)。為了減少因分散管理而導(dǎo)致的現(xiàn)金沉淀的增加，提高現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)效率，節(jié)約資金成本，集團(tuán)公司對(duì)各子公司的現(xiàn)金實(shí)施統(tǒng)一結(jié)算。實(shí)行收支兩條線，各子公司根據(jù)結(jié)算中心限定的最高現(xiàn)金保存額，將每日超出部分的現(xiàn)金收入轉(zhuǎn)入結(jié)算中心設(shè)立的專門賬戶，當(dāng)分公司超過核定定額的現(xiàn)金時(shí)，必須事先向結(jié)算中心提出申請(qǐng)。

結(jié)算中心是關(guān)于資金流動(dòng)、資金動(dòng)員和投資等決策過程的集中化。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，通過企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部結(jié)算中心，企業(yè)管理者可有效地控制企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部活動(dòng)及企業(yè)與外部的財(cái)務(wù)往來，防止資金多處流出流入，避免資金流動(dòng)失去控制。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部結(jié)算中心通過網(wǎng)絡(luò)可將企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)牢牢地控制住。而且由于網(wǎng)絡(luò)將企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)在管理者中公開化，從而也可以有效解決企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部“蛀蟲”的問題。

3.內(nèi)部銀行。它是將社會(huì)銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理，從而建立起來的一種內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)。主要職能是進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部日常往來結(jié)算和資金調(diào)度、運(yùn)籌。設(shè)立內(nèi)部銀行是把一種模擬的銀企關(guān)系引入到企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資金管理中，各分公司與集團(tuán)是一種貸款管理關(guān)系，內(nèi)部銀行成了結(jié)算中心、貸款中心、貨幣發(fā)行中心和監(jiān)管中心。對(duì)現(xiàn)金管理的特征表現(xiàn)在：各分公司在內(nèi)部銀行開立存款賬戶和貸款賬戶，實(shí)行存貸分戶管理，擁有收支兩條線的特征。各子公司之間的收付和結(jié)算事項(xiàng)均通過內(nèi)部銀行統(tǒng)一開立賬戶辦理，一般不直接對(duì)外進(jìn)行。各子公司與內(nèi)部銀行是存貸關(guān)系，實(shí)行有償存貸制度。各分公司在財(cái)務(wù)上享有獨(dú)立財(cái)權(quán)，對(duì)貸款有權(quán)按用途安排使用，也即各子公司享有現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)權(quán)和決策權(quán)。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)向更深層次發(fā)展，財(cái)務(wù)公司的審批越來越煩瑣，許多大型集團(tuán)逐步將結(jié)算中心與內(nèi)部銀行和二為一，建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心。財(cái)務(wù)結(jié)算中心作為集團(tuán)公司的一個(gè)管理部門，它負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)公司的日常資金結(jié)算，代表集團(tuán)籌措、規(guī)劃、協(xié)調(diào)、調(diào)控資金。通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心，真正做到有效調(diào)控資金動(dòng)向，盤活集團(tuán)沉淀資金，挖掘資金利用潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，防止資金無故流失和體外循環(huán)，提高資金使用效率。所以，要在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下建立集團(tuán)公司資金集中管理模式，應(yīng)該在集團(tuán)內(nèi)設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，因其具備內(nèi)部銀行和結(jié)算中心雙重職能。一般情況下，無論集團(tuán)成員在銀行是否已設(shè)賬號(hào)，都需要在財(cái)務(wù)結(jié)算中心設(shè)立內(nèi)部賬號(hào)，這樣可以有效地管理資金。

三、構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)資金集中管理模式方法

1．集團(tuán)內(nèi)部資金集中管理平臺(tái)。用資金管理模塊、報(bào)賬中心模塊、全面預(yù)算模塊、應(yīng)收模塊、應(yīng)付模塊等搭建起集中資金管理系統(tǒng)，支持集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心可以直接與子公司實(shí)現(xiàn)集中管理，并進(jìn)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)通訊。

資金管理模塊提供資金預(yù)測(cè)功能，通過資金預(yù)測(cè)來預(yù)計(jì)未來一段時(shí)間內(nèi)資金的盈余或缺口，并進(jìn)行相應(yīng)的投資和籌資管理，通過對(duì)資金占用成本的計(jì)算和考核，來有效監(jiān)督和控制企業(yè)的資金使用狀況，提供多層次、多角度資金分析和控制。

在子公司發(fā)生費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，通過報(bào)賬中心模塊實(shí)現(xiàn)對(duì)費(fèi)用支出的實(shí)時(shí)控制，即根據(jù)部門或總費(fèi)用預(yù)算和實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。當(dāng)借款或貸款額度超過預(yù)算數(shù)時(shí)，系統(tǒng)進(jìn)行有效控制，將控制提前到借款貸款環(huán)節(jié)，并保證及時(shí)對(duì)內(nèi)部借款進(jìn)行清理和催收，提供支出公開表、預(yù)算執(zhí)行表等統(tǒng)計(jì)分析。

在子公司發(fā)生應(yīng)收業(yè)務(wù)時(shí)，通過應(yīng)收管理模塊實(shí)現(xiàn)信用控制，即根據(jù)預(yù)先設(shè)定每個(gè)往來客戶的信用限額和實(shí)際發(fā)生值進(jìn)行對(duì)比。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收款超過此客戶的信用額度時(shí)，系統(tǒng)預(yù)警，據(jù)此可提醒業(yè)務(wù)部門停止或減少與其業(yè)務(wù)發(fā)生，從而降低風(fēng)險(xiǎn)，保證近期現(xiàn)金流入量。

在子公司發(fā)生應(yīng)付業(yè)務(wù)時(shí)，通過應(yīng)付管理模塊實(shí)現(xiàn)采購(gòu)資金流出量的控制，及時(shí)獲取現(xiàn)金折扣處理、單據(jù)核銷處理等業(yè)務(wù)，并提供應(yīng)付賬款賬齡分析、欠款分析等統(tǒng)計(jì)方法，提供資金流出預(yù)算。

2．構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)資金集中管理平臺(tái)的措施。從整個(gè)企業(yè)來看，借助于集團(tuán)內(nèi)部的資金管理平臺(tái)，還應(yīng)該通過以下措施來實(shí)現(xiàn)資金的集中管理：構(gòu)建資金流入管理模塊、資金流出管理模塊、銀行貸款管理模塊、資金預(yù)算模塊和月資金計(jì)劃管理模塊。

（1）資金流入管理模塊。將資金流入分為銷售回款的資金流入和其他資金流入。銷售回款的資金流入通過應(yīng)收賬款模塊進(jìn)行核算和反映，以獲得收款信息。票據(jù)管理模塊實(shí)現(xiàn)票據(jù)的解付、貼現(xiàn)和背書功能，最后轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金進(jìn)入現(xiàn)金流入數(shù)據(jù)庫(kù)，即收入票據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)和現(xiàn)金流入數(shù)據(jù)庫(kù)通過票據(jù)管理模塊實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的傳遞和共享。

（2）資金流出管理模塊。企業(yè)集團(tuán)的主要支付業(yè)務(wù)有：借款、報(bào)銷、采購(gòu)、稅付等多種業(yè)務(wù)。根據(jù)業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)，由業(yè)務(wù)部門決定是否將符合審批手續(xù)的業(yè)務(wù)在網(wǎng)上報(bào)銷處理，完成申請(qǐng)、審批、報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，所以網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)要具備相應(yīng)的功能。不能在網(wǎng)上處理的業(yè)務(wù)，要在相應(yīng)的系統(tǒng)里處理，但要將實(shí)際數(shù)據(jù)反映到資金平臺(tái)來。

（3）銀行貸款管理模塊。該管理模塊主要負(fù)責(zé)銀行貸款、銀行還款和賬戶余額的管理。銀行貸款相關(guān)管理業(yè)務(wù)的部門有：財(cái)務(wù)管理部門、貸款業(yè)務(wù)部門、國(guó)際融資部門等。財(cái)務(wù)管理部門主要負(fù)責(zé)提出貸款需求并進(jìn)行安排；貸款業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)具體的業(yè)務(wù)操作；國(guó)際融資部分析當(dāng)前的貸款成本確定貸款銀行。

（4）構(gòu)建資金預(yù)算模塊。資金預(yù)算管理模塊完成資金的年、季度預(yù)算。預(yù)算管理流程包括：預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算反饋和預(yù)算考評(píng)。預(yù)算通過反復(fù)的編制、修改，最后下達(dá)基層核算單位執(zhí)行。

（5）月資金計(jì)劃管理模塊。月資金計(jì)劃分總體層面和基層的月資金計(jì)劃錄入。使用預(yù)算執(zhí)行科目，基層的資金計(jì)劃匯總額不得超過總體層的資金計(jì)劃額，責(zé)任部門的季度資金匯總不得超過季度預(yù)算額。月資金計(jì)劃涉及報(bào)銷或借款單位、財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)管理部門。借款或報(bào)銷單位通過網(wǎng)絡(luò)或紙介質(zhì)發(fā)出用款申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)審核，并向財(cái)務(wù)管理部門提出資金流出申請(qǐng)，財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)資金計(jì)劃的審批。

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