推進內部審計工作轉型與發展的主要途徑

摘要：隨著改革開放的不斷深入和社會經濟的快速發展，審計工作越來越顯得重要。內審的理論、內容、方式和方法也在不斷變化和更新。內部審計工作如何圍繞本單位中心工作，抓住重點、服務大局，當好單位領導的參謀助手，為單位發展保駕護航，切實當好經濟衛士和經濟謀士，成為每一名內審工作者關注的一個問題。

關鍵詞：內部審計；審計方式；干部培訓

中圖分類號：F239.43 文獻標志碼：Ａ 文章編號：１６７３－２９１Ｘ（２０11）20－０154－02

一、內部審計轉型與發展的主要表現

李金華審計長在中國內部審計協會第五次會員代表大會上強調指出，內部審計的定位應該是四個字：“管理＋效益”。 中國內部審計協會第五屆理事會第二次會議上也又進一步強調：要“把內部審計作為一個控制系統，而不是一個檢查系統”，“內部審計要以效益審計和管理審計為主”，“內部審計要以事前、事中審計為主”，“內部審計要以體現中國特色為主”。這是在全面落實科學發展觀、加快小康社會建設的新形勢下，對內部審計做出的與時俱進的定位，為在社會主義市場經濟條件下推動我國內部審計事業的發展明確了目標、指明了方向。在實際工作中，就是要以科學發展觀為指導，實現“六個轉變”。

1.實現審計理念上的轉變。要由重檢查糾錯、輕評價治理，向檢查與評價、糾錯與治理并重轉變，內部審計要從重結果、重在治標向重過程、重在治本轉變。

2.實現審計定位上的轉變。要由維護財經法紀，向提升企業價值、服務于企業總體目標轉變，審計的目標從差錯糾弊向內部控制評價和風險評估轉變。

3.實現審計職能上的轉變。要由單純監督向監督與評價并重轉變，通過逐步開展專項內部控制審計和風險管理審計，或將內部控制、風險管理審計體現在各種常規審計之中，來體現內部審計評價的職能，通過鑒證和評價，查找存在的薄弱環節，揭示可能存在的損失浪費問題，促進資產的使用效益和效果的提高

4.實現審計內容上的轉變。要由財務收支向經營管理全方位延伸，審計范圍和內容要從財務收支、經濟責任審計向內部控制和風險管理等方向延伸。

5.實現審計方式上的轉變。要由事后結果審計向全過程審計轉變，通過事前把關、事中監督和事后審計查處，堅持預防為主，實現審計關口前移，幫助企業查漏補缺，改善管理，加強企業風險控制，提高經濟效益。

6.實現審計手段上的轉變。要由手工操作為主，向利用計算機、信息網絡技術發展，將現場審計與辦公自動化系統相連接，將計算機輔助審計廣泛運用到企業海量的業務當中去，提高審計效率，降低審計成本。

三、如何推進內部審計工作發展與轉型

（一）以科學發展觀為指導，進一步增強為經濟建設服務的自覺性

科學發展觀，是發展中國特色社會主義必須堅持和貫徹的重大戰略思想。全省各內審機構要以科學發展觀為指導，理清思路，把握重點，著眼于新的發展與實踐。堅持把發展作為第一要務，把內審工作落實到保護生產力、提高管理水平、增加效益上來，著力把握內審發展規律，創新內審發展理念，轉變內審發展方式，提高內審工作質量和效果，努力揭示和遏制影響單位經濟發展的關鍵難題，通過完善內控制度，降低風險，保護生產力的發展；堅持全面協調可持續發展，把內審工作放到單位總體戰略布局中去。要按照本單位的總體布局開展內審工作，推進單位的經濟和文化建設，促進單位各個環節、各個方面相互協調。為建設資源節約型、環境友好型單位，實現速度和結構、質量、效益相統一，經濟發展與生產生活資源環境相協調，實現單位的可持續發展。

（二）以促進經濟發展的新思路指導內審工作，提高內審工作質量

1.從規范財經秩序入手，不斷堅持和改進財務收支審計。要按照“總體把握、整體提高”的指導方針，以促進建立科學的財務管理體系為目的，深入開展財務收支審計，注重從體制、機制、制度層面揭示問題、分析原因、提出建議、督促整改，提高審計的整體效能；在審計過程中，要積極向效益審計方面延伸，把揭露問題與規范管理、促進改革結合起來，揭示體制性、制度性缺陷，促使有關部門嚴格按照權限和程序行使權力、履行職責，促進有利于組織發展的體制和機制的建立與完善。

2.從促進領導干部依法履行經濟責任入手，不斷改進、加強經濟責任審計。首先，要進一步突出重點。要把審計監督的著力點放在加強干部監督管理、促進經濟健康發展方面，重點關注熱點、熱點問題，關注本級及直屬各單位負債的規模、結構、成因、償還能力和風險狀況，關注重大決策事項的程序和效果，發現和揭示擅自決策或因決策失誤造成資金損失浪費、國有資產流失及其他違紀違規問題等。其次，要進一步深化審計內容。要以提高財務管理水平為重點，以領導干部履行經濟決策權、執行權、管理監督權為主線，關注內控制度、重點支出、單位債務、國有資產管理、重大建設項目的決策等，深入分析，揭示問題，促進整改。最后，要加強經濟責任審計制度建設。逐步規范和完善經濟責任審計的內容、方式方法、評價指標體系、審計報告模式、審計結果利用等，搞好經濟責任審計和其他審計方式的有機結合，爭取做到“逢離必審”和“先審后離”。

3.從促進節約、提高效益入手，不斷加強和完善效益審計等審計模式。各內審機構一是要進一步增強效益審計理念，拓寬效益審計的工作思路，突破傳統審計方式局限，從真實性、合法性為主向真實性、合法性、效益性并重轉變，從內審向經營者負責變為向所有利益相關者負責；二是要堅持走符合我省省情、尊重客觀規律、借鑒國際國內經驗的路子，加大效益審計探索力度，擴大效益審計范圍和含量；三是要堅持“點、線、面”相結合，既搞單獨立項的效益審計，又把效益審計與財務收支審計、經濟責任審計、投資建設項目審計等專項審計緊密結合起來，構建“立體式”效益審計模式；四是要結合本組織實際，加強效益審計技術方法的研究，降低審計風險。同時，要積極組織開展內控測評基礎審計和風險導向審計，分析、判斷組織風險所在及程度，調整審計工作重點，加強對高風險點的實質性測試，規避組織風險，提高資金使用效益，提高審計效率。

（三）以與時俱進的精神推進內審工作全面轉型，永葆內審事業的生機和活力

1.樹立內審新理念。實現內審轉型，首先需要轉變觀念。內審工作既要重監督，也要重服務；既重結果，也重過程；既重事后，也重事中、事前；既重財物，也重業務和管理；既重合規，更重3E（即經濟性、效率性、效果性）；既重揭示問題，也重建議落實；既重靜態，更重動態；既重內部控制，更重風險管理；既重獨立行為，也重互動。積極探索以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標的審計新模式。各級內審協會也要通過舉辦報告會、高級論壇、理論研討會和培訓班等形式，以及運用雜志、網站等媒體進行宣傳，使廣大內審人員盡快樹立內審轉型的新理念，為推進內審轉型營造一個良好的人文環境。

2.要創建內審工作新機制。為了更好的發揮內審監督職能作用，應將內審機構置于公司治理的框架中，隸屬于董事會（或審計委員會）或單位主要負責人的直接領導，設立總審計師制度，賦予內審機構對所有職能部門進行審計的職能，督促被審計部門對內審機構建議限期反饋，從根本上賦予內審機構實現職能的獨立性和權威性，為內審工作全面轉型創造良好的外部環境。同時，各內審機構必須下大力氣從內審的目標、職能、內容、方式、范圍等方面擺脫陳舊觀念的影響和束縛。審計目標要從查錯糾弊向管理效益審計的綜合目標轉變，幫助管理層建立一套健全、合理、有效的內控體系，提出規避風險的咨詢建議；審計職能要從監督導向型向咨詢服務型轉變，通過深入到規劃、投資、建設、生產等環節的咨詢服務，為完善內部控制、節約投資、降低能耗、取得最佳經濟效益出謀劃策；審計內容要從以審查財務收支為主，向評價內控健全性、有效性為主轉變；審計方式要從事后向事前、事中和全過程審計轉變；審計范圍要從局部到整體，從財會業務向相關業務部門、各個層次、各個環節拓展。

3.要創新工作方法和手段。以往的內審聚焦于財務事項，審計報告的出臺為審計結束的標志。在新的審計模式下，各內審機構要根據單位內部各領域發生風險概率大小，慎重選擇審計對象；要開展內審投入產出分析，其中不僅包括內審機構自身審計資源投入產出效果分析，還應包括審計建議和審計意見采用的投入產出分析。因此，提交審計報告不是審計的終結，還應對審計意見和建議進行后續跟蹤和調查，以確保審計效果。同時，要進一步加強內審信息化建設。要通過開發輔助審計軟件，實現從客戶端實時采集財務數據和業務數據，使審計實施從現場審計向遠程和非現場審計過渡；通過利用辦公自動化系統進行審計作業管理，將單位管理層、各職能部門和現場審計組串聯成一個網絡，把審計計劃、審計方案、審計信息、審計工作底稿等一系列審計管理工作都集成在一個平臺上來完成。

4.要不斷拓展內審服務領域。在開展財務管理規范化活動中，要積極探索挖本治源的有效途徑，從本源上治理部分企事業單位存在的會計信息失真、內控執行不力等違紀違規問題，在制度上解決個別單位屢查屢犯、屢禁不止的問題；要通過歸納共性問題，分析個性問題，有針對性地分類指導，對口監督，結對服務，形成各負其責、分類推進的工作格局；要“審幫促”相結合，通過開展財經法律法規宣傳、審計進課堂等活動，增強領導干部依法行政、依法理財的自覺意識。在開展為民營企業提供優質服務活動中，各級內審協會要通過主動熱情辦好事、真心誠意做實事、雪中送炭解難事，增強審計服務的吸引力和向心力。