我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)存在問題及對策

[摘 要]本文在闡述風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，對我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)存在的問題同時(shí)進(jìn)行原因分析，提出完善我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的相關(guān)對策。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì) 問題 對策

一、引言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場環(huán)境變幻莫測，導(dǎo)致企業(yè)面臨的不確定性因素不斷增加，重視風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的迫切需求。風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)生存與發(fā)展的重要作用日益凸顯。為了確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，眾多優(yōu)秀企業(yè)開展了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，是以風(fēng)險(xiǎn)管理過程為對象，以保證組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為目標(biāo)的審計(jì)。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)不僅有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，從而使企業(yè)可以更好地應(yīng)對其內(nèi)外部環(huán)境劇烈變化所帶來的不確定性，更有利于改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，并提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的作用。

二、我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)存在的主要問題

1.風(fēng)險(xiǎn)管理評估體系的建立尚不完善

我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處于起步階段，風(fēng)險(xiǎn)管理評估體系還沒有建立完善。大部分企業(yè)在實(shí)際工作中，一部分是以國家或行業(yè)的相關(guān)規(guī)定作為自身評估的標(biāo)準(zhǔn);一部分是以企業(yè)自身的歷史理想水平作為標(biāo)準(zhǔn);一部分是以企業(yè)自身對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識作為標(biāo)準(zhǔn)。然而，這樣的評估標(biāo)準(zhǔn)比較容易造成風(fēng)險(xiǎn)管理評估標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際不相符合，從而會影響風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)發(fā)揮其作用。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作權(quán)責(zé)不明確

大部分企業(yè)的審計(jì)部門在負(fù)責(zé)建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的同時(shí)，要對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估并提出方法措施，從而導(dǎo)致審計(jì)部門的工作負(fù)擔(dān)過重。我國大部分企業(yè)的計(jì)部門是在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)工作主要是對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，很多企業(yè)沒有設(shè)審計(jì)委員會，使得審計(jì)部門很難與董事會進(jìn)行直接的溝通，審計(jì)部門的工作較程度的受到總經(jīng)理的影響。倘若審計(jì)部門提出的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的意見沒有總經(jīng)理采納，董事會也無法知曉這一情況，將導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理措施不能得到有效實(shí)施與執(zhí)行，可能會使得企業(yè)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)的經(jīng)營虧損。

三、產(chǎn)生原因分析

1. 缺乏適合企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門對納入風(fēng)險(xiǎn)管理范圍的組織以及活動(dòng)的相關(guān)重要特征和要求所做的最低或者最高要求標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)體系應(yīng)該具備以下特征:相對高度的概括性、客觀性、清晰性、具有彈性。同時(shí)，應(yīng)該根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)管理對象建立對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。但是，我國企業(yè)在實(shí)際工作中，一部分是以國家或行業(yè)的相關(guān)規(guī)定作為自身評估的標(biāo)準(zhǔn)、一部分是以企業(yè)自身的歷史理想水平作為標(biāo)準(zhǔn)、一部分是以企業(yè)自身對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識作為標(biāo)準(zhǔn)，并沒有根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)管理對象建立不同的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，這導(dǎo)致我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的實(shí)施受到阻礙。

2.企業(yè)組織機(jī)構(gòu)及其配套制度不健全

企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)存在著不同程度的問題，導(dǎo)致企業(yè)各部門和各崗位的工作人員對其所負(fù)責(zé)的工作和工作程序不是很清楚，所需承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)不是很明確，進(jìn)而很難形成真正意義上的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，沒有專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。由于我國目前企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)及其配套制度的不健全，使得各部門和各崗位不能承擔(dān)起獨(dú)立的、權(quán)威的管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，導(dǎo)致我國的風(fēng)險(xiǎn)管理始終不能上升到西方國家的企業(yè)全面發(fā)展戰(zhàn)略高度。

四、完善我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的對策

1. 健全相關(guān)的制度及政策

近年來，國際上多家跨國公司因風(fēng)險(xiǎn)管理不善而造成嚴(yán)重虧損或倒閉，不僅使全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了動(dòng)蕩，也給我們的企業(yè)敲響了警鐘。很多國家的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和國際專業(yè)機(jī)構(gòu)先后頒布了眾多規(guī)范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)，體現(xiàn)了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展的內(nèi)在需要。因此，我國必須建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)，使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)有章可循，幫助企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。

2. 制定完備的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

現(xiàn)在社會存在著諸多不確定性因素，為了防止可能性的風(fēng)險(xiǎn)和潛在的損失存在，需要建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，同時(shí)要對風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行及時(shí)的審計(jì)和評價(jià)。審計(jì)師對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理等活動(dòng)出具風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告的前提是，企業(yè)要有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這樣審計(jì)師才能對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、分析、評價(jià)并提出應(yīng)對措施等。但是目前，我國的風(fēng)險(xiǎn)管理評估體系不是很完備，沒有統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理評估體系標(biāo)準(zhǔn)，不利于風(fēng)險(xiǎn)管理工作的進(jìn)行。

3. 完善企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)及配套制度

隨著公司制企業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)代公司呈現(xiàn)出股權(quán)結(jié)構(gòu)分散化、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離等重要特征，因而產(chǎn)生了公司治理問題。公司治理問題是伴隨著企業(yè)制度逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善。為了促進(jìn)我國風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有效開展，企業(yè)需要完善其組織結(jié)構(gòu)，使每個(gè)職能部門各司其職。

4. 制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度包括國家關(guān)于內(nèi)部審計(jì)制定的相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)自身制定的內(nèi)部審計(jì)制度。為了促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有效開展，必須要制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度。目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的不完善主要是因?yàn)橄嚓P(guān)的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的不健全、企業(yè)的內(nèi)部審制度不完善等造成的。法律法規(guī)的健全和完善不但可以使得內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展，還可以幫助內(nèi)部審計(jì)人員規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語

目前風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的實(shí)施在我國還處于初級階段，很多企業(yè)并未真正實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)不僅有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，從而使企業(yè)可以更好地應(yīng)對其內(nèi)外部環(huán)境劇烈變化所帶來的不確定性，更有利于改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，并提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的作用。

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