舞弊及舞弊審計的理論分析與現(xiàn)實思考

【摘要】近年來頻發(fā)的舞弊事件，引發(fā)了社會公眾對舞弊審計的關注，進而促進了一系列與舞弊審計相關的研究，針對新形勢下舞弊審計的現(xiàn)狀，國內(nèi)外相關利益人都采取了一系列的措施，也相應的加快了舞弊審計相關制度、規(guī)章的修訂，對內(nèi)部審計和民間審計在查處和預防企業(yè)舞弊上提出了更高的要求。企業(yè)集團規(guī)模的加大，業(yè)務的復雜，計算機技術的引入，證券市場的發(fā)展，給舞弊審計帶來了巨大的成本和風險，我們的民間審計和內(nèi)部審計只有在成本與風險之間尋求一個平衡點，才能在市場競爭中得以生存，新形勢新挑戰(zhàn)，引發(fā)了民間審計與內(nèi)部審計對舞弊審計的思考，加快自身的改革和發(fā)展成為應對新形勢下的必然要求。

【關鍵詞】舞弊 舞弊審計 理論詮釋 三方分析 現(xiàn)實思考

一、舞弊及舞弊審計的理論詮釋

（一）對舞弊的詮釋

舞弊(Fraud)是一個寬泛的法律概念，審計人員所關注的是導致財務報告存在重大錯報的舞弊行為。舞弊與差錯的根本區(qū)別在于造成財務報告存在重大錯報的行為是故意的還是無意的。[1]國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在1993年發(fā)布的《內(nèi)部審計實務標準》中指出，舞弊包含一系列故意的不正當和非法欺騙行為，這種行為是由一個組織外部或內(nèi)部的人來進行的；我國內(nèi)部審計協(xié)會在2003年發(fā)布的《內(nèi)部審計具體準則第6號——舞弊的預防、檢查與報告》中所稱的舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟利益，同時可能為個人帶來不正當利益的行為；……