小議中國會計問題研究的制度背景

【摘要】結合當前中國轉軌經濟的背景，先對制度的定義和內容進行界定；接著描述我國具有中國特色制度的特征和發展歷程；然后說明當前與制度背景相關的文獻；最后強調研究中國的會計問題對中國現實問題的考察更重要更有意義。

【關鍵詞】中國 會計問題 制度 制度環境 制度安排

21世紀的財務與會計發展面臨著四大環境問題，分別是經濟全球化、中國加入WTO、“十二五”規劃的實施和新環境下的國際關系。轉軌時期中國經濟呈現出新舊更替的特點，要想深入研究中國的財務與會計問題，必須將其放在目前中國特殊的、變動中的制度背景下考慮。

一、制度的定義與內容

葛家澍（2006）認為制度有兩種含義，一是指社會制度，包括政治制度、經濟制度、法律制度的總和；二是指經濟體制和經濟結構，包括有組織的法律、法規、業務規則和無組織的慣例和習俗。Davis and North（1979）將制度區分為制度環境和制度安排兩部分，制度環境就是一系列用來建立生產、交換與分配基礎的基本的政治、社會和法律基礎規則；制度安排則是支配經濟單位之間可能合作與競爭的方式的一種安排。

二、中國特色制度的特征及發展歷程

1.制度環境

由于政府出于政治目的對企業，特別是對國有企業進行干預是轉軌經濟國家最基本的特征。比如為了保障社會就業，政府會強迫企業接受更多的雇員；另外，在政府與國有企業的契約關系中，政府既作為“裁判員”又是“運動員”的雙重角色，因此政府對國有企業的干預要強于非國有企業。……