加強(qiáng)中央銀行外部對賬工作的探討

中央銀行外部對賬工作是中央銀行會計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)，它是確保會計(jì)核算工作達(dá)到日清月結(jié)、賬平表對的有效手段，也是提高會計(jì)核算質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)控管理，保障資金安全的重要措施。

一、外部對賬歷史沿革和現(xiàn)狀描述

（一）人工傳遞賬務(wù)信息和手工核對方式。自上世紀(jì)八十年代中期借鑒前蘇聯(lián)的經(jīng)驗(yàn)建立起的中央銀行外部對賬制度，基本上是采取人工傳遞賬務(wù)信息和手工核對的方式。這種方式，在一定程度上加強(qiáng)了會計(jì)核算安全管理，保障了財(cái)產(chǎn)與資金安全，一段時期內(nèi)起到了重要的作用。

但隨著我國經(jīng)濟(jì)金融和信息技術(shù)的高速發(fā)展，原有的對賬方式已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，其局限性日益突現(xiàn)出來，表現(xiàn)在：賬務(wù)信息傳遞手段落后、操作環(huán)節(jié)較多，且對賬時間較長，易引發(fā)資金風(fēng)險等。近年來，出現(xiàn)了利用人民銀行與商業(yè)銀行對賬環(huán)節(jié)的時間差，挪用、盜用資金的案件。

（二）采用中央銀行會計(jì)核算電子對賬系統(tǒng)進(jìn)行對賬。為改變傳統(tǒng)落后的手工對賬方式，防范風(fēng)險，保障資金安全，中國人民銀行利用現(xiàn)代信息技術(shù)，組織開發(fā)了“中央銀行會計(jì)核算電子對賬系統(tǒng)”，實(shí)現(xiàn)了人民銀行與開戶單位之間逐日進(jìn)行外部賬務(wù)核對，方便了開戶單位與人民銀行之間的對賬，有效地防范了銀行資金風(fēng)險，提高了內(nèi)控管理手段，同時，也增強(qiáng)了對賬管理水平，提升了會計(jì)核算的工作質(zhì)量。

（三）采取發(fā)放對賬回單和面對面對賬方式對賬。為做到日清月結(jié)，除按日進(jìn)行電子對賬外，每月還要求進(jìn)行月度對賬，對本月的賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行逐筆核對。每月月終，人民銀行從會計(jì)核算（ABS）系統(tǒng)中打印出余額對賬單及相關(guān)分戶賬交予各開戶單位進(jìn)行月度對賬，開戶單位對賬員核對完畢后將蓋有預(yù)留印鑒的對賬回單及本單位系統(tǒng)生成的相應(yīng)分戶賬返回給人行，供人行對賬員進(jìn)行賬務(wù)核對。

在加強(qiáng)內(nèi)控管理，進(jìn)一步保障資金安全方面，還規(guī)定必要時可進(jìn)行面對面對賬，如：一般在年終決算前，為保證相關(guān)賬務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，確保年終決算順利完成，會進(jìn)行一次面對面對賬。面對面對賬可以采取由開戶單位到人民銀行或人民銀行到開戶單位對賬的方式。

綜上所述，目前，我國基本上形成了利用中央銀行會計(jì)核算電子對賬系統(tǒng)按日與開戶單位進(jìn)行電子對賬；按月向開戶單位發(fā)放并收回該電子對賬系統(tǒng)產(chǎn)生的開戶單位余額對賬回單；必要時與開戶單位進(jìn)行面對面對賬的央行外部賬務(wù)核對體系。

二、目前存在的問題及原因

近年來，從中央銀行外部對賬工作開展的情況來看，部分開戶單位對賬務(wù)核對工作重視不夠，同時在對賬過程中沒有嚴(yán)格按照制度規(guī)定進(jìn)行對賬，隨意性強(qiáng)，具體表現(xiàn)在：

（一）對賬工作重視不夠。個別開戶單位認(rèn)為賬務(wù)核對工作加重了自身負(fù)擔(dān)和工作量，認(rèn)為是替人民銀行做事，與本單位關(guān)系不大，能拖則拖，故而經(jīng)常發(fā)生每日電子對賬不及時，或出現(xiàn)電子對賬系統(tǒng)操作密碼遺忘需復(fù)位或解鎖等現(xiàn)象；月度對賬不能在規(guī)定時間內(nèi)送回對賬回單，總是需要人行多加催促；信息反饋不及時，當(dāng)對賬主管或?qū)~員更換時，又不及時向人民銀行遞交申請表進(jìn)行報(bào)備等。

（二）風(fēng)險意識不強(qiáng)。開戶單位普遍認(rèn)為人民銀行是鐵賬本和電子化操作，不會出錯，完全依賴人民銀行對賬員對賬；部分開戶單位月度對賬只是在對賬回單上加蓋預(yù)留印鑒，并未逐筆核對賬務(wù)，致使月度對賬形同虛設(shè)；而且個別開戶單位在余額對賬回單上經(jīng)常會出現(xiàn)借貸方向填錯，或金額涂改現(xiàn)象，對賬馬虎；對人行要求重新替換不合規(guī)的相關(guān)對賬資料，也只是應(yīng)付了事，風(fēng)險意識淡薄。

（三）電子對賬系統(tǒng)欠完善。由于開戶單位在電子對賬系統(tǒng)中基本上采用手工錄入生成對賬數(shù)據(jù)的模式進(jìn)行賬務(wù)核對，故而對賬數(shù)據(jù)存在被人為篡改的風(fēng)險，易發(fā)生虛假對賬。電子對賬系統(tǒng)自2009年上線運(yùn)行以來，已經(jīng)發(fā)生個別開戶單位沒有根據(jù)本單位賬戶實(shí)際余額錄入電子對賬系統(tǒng)進(jìn)行對賬，在系統(tǒng)中輸入的余額和實(shí)際余額不相符，致使當(dāng)日開戶單位余額和人民銀行余額相符的假象，進(jìn)行虛假對賬，直到進(jìn)行月度對賬時，此虛假對賬才會被發(fā)現(xiàn)。

三、完善外部對賬工作的措施

為確保人民銀行會計(jì)工作能提供優(yōu)質(zhì)的會計(jì)核算服務(wù)和真實(shí)、完整的會計(jì)信息，使外部對賬工作落到實(shí)處，建議采取以下措施：

（一）定期召開對賬工作聯(lián)席會議。通過聯(lián)席會議及時收集和反饋對賬工作存在的意見、問題，進(jìn)行溝通、討論、交流、研究，達(dá)到改進(jìn)和落實(shí)對賬工作的目的。

（二）加強(qiáng)思想教育和考核力度，切實(shí)落實(shí)對賬工作制度。各對賬部門要加強(qiáng)對本單位對賬人員的思想教育和考核力度，使對賬人員深刻認(rèn)識到對賬工作在強(qiáng)化內(nèi)控管理和防范資金風(fēng)險中的重要性，以積極主動和高度負(fù)責(zé)的精神對待對賬工作，提高對賬人員的責(zé)任心，并將對賬工作納入工作責(zé)任制中加以考核。抓好對賬制度的落實(shí)，督促對賬人員按規(guī)章制度處理對賬業(yè)務(wù)，進(jìn)一步提高對賬制度的執(zhí)行力。此外，各開戶單位要結(jié)合工作實(shí)際，盡量保證各對賬員穩(wěn)定。若有變更，應(yīng)及時向人民銀行報(bào)備或提出申請，并做好相關(guān)交接工作，重點(diǎn)抓好新?lián)Q崗人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保對賬工作順利銜接。

（三）積極開展相關(guān)業(yè)務(wù)制度學(xué)習(xí)。人民銀行要加強(qiáng)對自身對賬人員及開戶單位對賬人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有針對性的組織開展相關(guān)業(yè)務(wù)制度的學(xué)習(xí)，特別是要組織各對賬人員集中學(xué)習(xí)電子對賬系統(tǒng)操作規(guī)程和《湖南省<中央銀行會計(jì)核算電子對賬系統(tǒng)管理辦法>實(shí)施細(xì)則》，明確每日電子對賬、月度對賬、面對面對賬的相關(guān)制度要求，以及相關(guān)會計(jì)資料中應(yīng)記載的要素，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。切實(shí)提高操作人員的業(yè)務(wù)操作水平，避免因不了解電子對賬系統(tǒng)運(yùn)行的基本流程和制度規(guī)定而違章操作。

（四）進(jìn)行對賬系統(tǒng)升級，強(qiáng)化無縫連接。進(jìn)一步完善電子對賬系統(tǒng)，使其與開戶單位相關(guān)系統(tǒng)直接連接，直接采集各開戶單位的賬務(wù)數(shù)據(jù)，并與采集的人民銀行會計(jì)核算（ABS）系統(tǒng)的對賬數(shù)據(jù)進(jìn)行自動比對，生成對賬結(jié)果，避免開戶單位在電子對賬系統(tǒng)中采用手工錄入生成對賬數(shù)據(jù)產(chǎn)生的風(fēng)險，從根本上杜絕虛假對賬的發(fā)生。

（五）加大檢查，強(qiáng)化監(jiān)督。人民銀行相關(guān)部門要加大檢查監(jiān)督力度，定期進(jìn)行對賬工作情況通報(bào)，對違章操作、屢查屢犯的問題要按照制度規(guī)定進(jìn)行通報(bào)批評或暫停辦理會計(jì)清算業(yè)務(wù)。

（作者單位：中國人民銀行張家界市中心支行）