我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策

［摘 要］ 提高我國中小企業(yè)財務(wù)管理水平，提高中小企業(yè)自身素質(zhì)，對促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展和保持國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長具有重要的現(xiàn)實意義。本文針對中小企業(yè)財務(wù)管理面臨的問題予以分析，并提出相關(guān)對策。

［關(guān)鍵詞］ 中小企業(yè)；財務(wù)管理；問題；對策

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 10. 010

［中圖分類號］F275；F276.3 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673 - 0194（2011）10- 0018- 02

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟中的一個特殊企業(yè)群體，經(jīng)過多年的改革與發(fā)展，取得了令人矚目的成績。中小企業(yè)以其占我國全部企業(yè)４８．５％的資產(chǎn)創(chuàng)造了７３％的就業(yè)崗位，開發(fā)了８０％以上的新產(chǎn)品，專利和技術(shù)創(chuàng)新占有率分別約為６５％和７５％，中小企業(yè)已成為我國不可忽視的發(fā)展力量。中小企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，對我國經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著重要的促進(jìn)作用，對發(fā)展社會生產(chǎn)力、繁榮市場經(jīng)濟、緩解城鄉(xiāng)就業(yè)壓力等方面都起到了積極作用。

一、中小企業(yè)的界定

中小企業(yè)就其規(guī)模而言，如果將銷售收入和資產(chǎn)總額作為主要考察指標(biāo)，可以將企業(yè)分為特大型、大型、中型、小型4類。中小企業(yè)包括國有中小型企業(yè)及幾乎所有的個體私營企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、城市街區(qū)企業(yè)以及一部分三資企業(yè)。

本文以國經(jīng)貿(mào)中小企業(yè)［２００３］１４３號文件為依據(jù)，從規(guī)模上對主要行業(yè)的中小企業(yè)進(jìn)行界定，如表１所示。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

我國中小企業(yè)的投資者同時也是經(jīng)營者，中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象較為嚴(yán)重；中小企業(yè)單純追求銷量和市場份額，忽視財務(wù)管理的核心地位，財務(wù)管理風(fēng)險控制作用沒有得到充分發(fā)揮，我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂觀。就內(nèi)外部理財環(huán)境而言，中小企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題如下：

1.中小企業(yè)融資困難

中小企業(yè)由于自身規(guī)模小、抗風(fēng)險能力較弱，融資難、擔(dān)保難成為制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題之一。對中小企業(yè)而言，融資渠道和方式比較狹窄，盡管當(dāng)前服務(wù)于中小企業(yè)的“創(chuàng)業(yè)板”已開市，但對為數(shù)眾多的中小企業(yè)而言還是可望而不可即。目前中小企業(yè)除自身投入的有限資本之外，主要融資途徑還是依賴于銀行信貸。然而由于信息不對稱，中小企業(yè)的財務(wù)狀況和道德風(fēng)險影響銀行對其信用進(jìn)行合理評估，從而使商業(yè)銀行對中小企業(yè)的貸款持謹(jǐn)慎態(tài)度；此外，中小企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理、歷史信用欠佳、抵押擔(dān)保不足等共性問題使中小企業(yè)融資成本高，融資困難，制約了中小企業(yè)的發(fā)展。

雖然在２００２年頒布《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》之后，我國又陸續(xù)出臺了《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》和《小企業(yè)會計制度》等一系列法律法規(guī)，但是中小企業(yè)法律政策體系仍有待完善。我國關(guān)于中小企業(yè)信貸和信用擔(dān)保方面的法制建設(shè)相對薄弱，面向中小企業(yè)的專業(yè)性擔(dān)保機構(gòu)的相關(guān)法律不夠明確；另一方面，法律的執(zhí)行環(huán)境也很差，一些地方政府為了自身利益，默許甚至縱容企業(yè)逃避銀行債務(wù)，法律對銀行債權(quán)的保護(hù)能力低，加劇了金融機構(gòu)的“惜貸”現(xiàn)象，中小企業(yè)融資風(fēng)險較大。

2.中小企業(yè)投資能力弱

企業(yè)投資行為和融資行為是不可分割的，中小企業(yè)融資難，很大程度上也在于其投資能力弱、項目創(chuàng)新風(fēng)險高，多數(shù)中小企業(yè)投資行為追求短期目標(biāo)，對項目投資缺乏可行性論證和判斷能力。如果中小企業(yè)的決策者戰(zhàn)略判斷力不足，就很容易出現(xiàn)各種“投資熱情”，對投資判斷的標(biāo)準(zhǔn)也容易陷入誤區(qū)，致命的投資決策失誤對中小企業(yè)來說更可怕。

中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身條件，建立管理決策團(tuán)隊和研發(fā)精英團(tuán)隊，科學(xué)策劃和部署投資項目，不能盲目跟風(fēng)，一味追求股市、期貨市場、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟、能源產(chǎn)業(yè)等經(jīng)濟收益率高的熱門產(chǎn)業(yè)，投資項目要得到有效資源的支持，否則投資損失是在所難免的。

3.中小企業(yè)營運資金管理能力薄弱

不少中小企業(yè)對現(xiàn)金的管理很大程度上具有隨意性，不編制現(xiàn)金收支計劃，對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，在現(xiàn)金充足時，沒有制訂有利的投資方案，造成資金閑置和浪費；而有些企業(yè)盲目使用資金，一旦市場、經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生改變，就很難做到現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)，陷入財務(wù)困境從而導(dǎo)致企業(yè)危機。

同時，中小企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力、增加競爭力，會采取更多的商業(yè)信用政策，導(dǎo)致應(yīng)收賬款占用資金增加。但由于中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平不高，沒有建立嚴(yán)格的賒銷制度，缺乏有力的催收措施，往往會造成大量應(yīng)收賬款沉淀，回收困難或形成呆賬，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，隱藏著較大的壞賬風(fēng)險。此外，不少中小企業(yè)的管理者對原材料、半成品等存貨沒有完善的管理手段，資產(chǎn)保管不力，流失嚴(yán)重。

4.財務(wù)管理制度缺失

中小企業(yè)中個體、私營、民營性質(zhì)的企業(yè)較多，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，中小企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不分，財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等現(xiàn)象泛濫。中小企業(yè)一般很少設(shè)立完善的、切合實際的規(guī)章制度，包括財務(wù)崗位職責(zé)管理制度、獎勵與處罰制度、財務(wù)人員定期培訓(xùn)與考核制度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理模式僵化，管理觀念陳舊，不能很好地將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

三、解決我國中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

由于我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面出現(xiàn)的問題是由外部經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)自身雙重因素造成的，因此，為了更好地解決問題，一方面要充分發(fā)揮政府宏觀調(diào)控作用，努力改善企業(yè)外部環(huán)境；另一方面，中小企業(yè)本身要重視對市場的研究，完善內(nèi)部財務(wù)管理運行機制，采取科學(xué)合理的管理方法，努力提高企業(yè)的綜合素質(zhì)。

1.改善企業(yè)外部環(huán)境

要加強完善相關(guān)中小企業(yè)的法律法規(guī)建設(shè)，建立健全社會化服務(wù)體系。針對中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、抵抗市場風(fēng)險能力差、資金運營能力低等特點，國家各級政府要通過穩(wěn)定的政策機制給予適當(dāng)?shù)姆龀郑山梃b國際經(jīng)驗，加大對中小企業(yè)的財稅扶持力度，加快中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持中小企業(yè)開拓市場，給中小企業(yè)營造一個寬松的發(fā)展環(huán)境。此外要努力改進(jìn)對中小企業(yè)的服務(wù)體系，建立健全中小企業(yè)融資擔(dān)保服務(wù)體系，建立全國性中小企業(yè)金融服務(wù)體系，建立健全中小企業(yè)人才交流服務(wù)、培訓(xùn)體系，建立健全中小企業(yè)中介服務(wù)體系。

2.拓寬融資渠道，增強融資能力

拓寬中小企業(yè)融資渠道，增強其融資能力。融資管理要解決的問題是多層次的。為保證中小企業(yè)理財?shù)姆€(wěn)定性與靈活性，理論上融資管理必須注重資本結(jié)構(gòu)的合理安排和成本的控制，融資應(yīng)該密切配合投資和生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要，做到適時和適量。實務(wù)操作方面，應(yīng)把與中小企業(yè)有關(guān)的供給、客戶、財務(wù)、經(jīng)營者的經(jīng)營能力等信息在媒體上予以適當(dāng)公布，提供真實的財務(wù)報表并引入權(quán)威的信用評級機構(gòu)對其進(jìn)行評級，以減小中小企業(yè)的信息不對稱程度及潛在的逆向選擇和道德風(fēng)險問題，為從銀行獲得貸款支持做好充分準(zhǔn)備。另一方面，促進(jìn)中小企業(yè)快速發(fā)展，創(chuàng)造條件，爭取從社會多渠道募集資金。首先，國家應(yīng)該對中小企業(yè)逐步制定和實施扶持政策，為其提供優(yōu)惠的服務(wù)政策，支持多層次上市標(biāo)準(zhǔn)，逐步使股票籌資活躍起來；其次，充分利用和發(fā)揮政府、銀行、擔(dān)保機構(gòu)和企業(yè)的積極性，為中小企業(yè)提供形式多樣的金融、信用服務(wù)，支持中小企業(yè)的發(fā)展，鼓勵中小企業(yè)以股權(quán)融資、項目融資等方式籌集資金；最后可以設(shè)立專門面向中小企業(yè)的政府專項基金，以保證其資金供應(yīng)的充裕性。

3.要科學(xué)合理地進(jìn)行投資決策

中小企業(yè)要加大研發(fā)投入，提高技術(shù)創(chuàng)新能力和產(chǎn)品質(zhì)量，正確進(jìn)行投資決策，充分考慮市場需求與變化，注意實施跟進(jìn)戰(zhàn)略，努力降低投資風(fēng)險。中小企業(yè)應(yīng)先以對內(nèi)投資方式為主，重在對新產(chǎn)品、對技術(shù)設(shè)備更新改造和人力資源的可行性投資。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施，搞好投資預(yù)算，充分考慮投資項目面臨的風(fēng)險，做好現(xiàn)金流量預(yù)測，建立投資管理責(zé)任與約束機制，充分調(diào)動各級管理人員參與投資管理的積極性、主動性與創(chuàng)造性。

4.強化營運資金管理

中小企業(yè)要加強對現(xiàn)金、應(yīng)收賬款及存貨的管理，強化財務(wù)控制，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)抵御財務(wù)風(fēng)險的能力，注重企業(yè)的長期發(fā)展價值。為此，首先要使資金的來源和運用得到有效配合，做好充分的現(xiàn)金預(yù)算，儲備必要的流動資金和固定資金，避免資金周轉(zhuǎn)困難。其次，要加強對應(yīng)收賬款的管理，加強對賒銷客戶的信用調(diào)研評定，定期核對已形成的應(yīng)收賬款，制定完善還款的期限與辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對于存貨，既要保證其供應(yīng)的充分性，又要從制度上保證操作規(guī)范，完善采購、生產(chǎn)、銷售、回款等各個管理環(huán)節(jié)，使存貨資金占用最小。

總之，中小企業(yè)的所有者和管理者應(yīng)該依托現(xiàn)代企業(yè)管理制度，克服企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理帶來的弊端，加強內(nèi)部財務(wù)管理，完善內(nèi)部控制制度，以成本、效率為核心，全面提升中小企業(yè)的財務(wù)管理水平。

主要參考文獻(xiàn)

［１］梁彩霞．淺談中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及對策［Ｊ］．科技促進(jìn)發(fā)展，２００９（１１）.

［2］陳曉山．金融危機下中小企業(yè)的財務(wù)管理［Ｊ］．會計師，２００９（１１）.

［3］盧璐．關(guān)于中小企業(yè)財務(wù)管理的剖析與對策［Ｊ］ ．中國商界，２００９（１０）.

［4］張晉偉．中小企業(yè)財務(wù)管理問題研究［Ｊ］ ．山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，２００９（Z1）.

［5］黃芳，曲偉．中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策［Ｊ］ ．商場現(xiàn)代化，２００９（１２）.