客戶\\供應(yīng)商的針對性賬戶設(shè)置

［摘要］賬戶的合理化設(shè)置，避免賬戶之間的串戶，并保障會計數(shù)據(jù)的正確性，以及報表公式和數(shù)據(jù)的合法性是本文要討論的問題。文中給出了設(shè)置依據(jù)并進行了驗證。

［關(guān)鍵詞］ 往來賬戶；串戶；實用性設(shè)置；供應(yīng)商；客戶

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 10. 003

［中圖分類號］F232 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673 - 0194（2011）10- 0005- 02

資產(chǎn)類往來賬戶有“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”；負債類往來賬戶有“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”。它們都具備雙重性質(zhì)，當賬戶余額在借方時體現(xiàn)資產(chǎn)的性質(zhì)，當賬戶余額在貸方時體現(xiàn)負債的性質(zhì)。

一、問題的提出

在實際工作中，一項業(yè)務(wù)可能同時涉及預(yù)收與應(yīng)收的款項，當預(yù)收與應(yīng)收的時間跨度較大，或會計人員的業(yè)務(wù)熟悉程度出現(xiàn)偏差，就會造成“預(yù)收賬款”與“應(yīng)收賬款”之間的串戶。

［例1］ 甲單位預(yù)收乙單位貨款８萬元，結(jié)算員按進賬單入賬為：

借：銀行存款８0 000

貸：預(yù)收賬款——乙８0 000

數(shù)月后甲單位發(fā)Ａ產(chǎn)品計貨款１０萬元，銷項稅１．７萬元，負責銷售的會計根據(jù)發(fā)票及托收單據(jù)編制記賬憑證為：

借：應(yīng)收賬款——乙１１７ 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入１00 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅１７ 000

一項業(yè)務(wù)前后兩位會計人員辦理；且入賬不在同一核算期，故此造成８萬元的串戶（同一核算期也有可能串戶）。“預(yù)付賬款”與“應(yīng)付賬款”亦如此。某自營出口公司就常有此類問題出現(xiàn)，于問題發(fā)現(xiàn)時相關(guān)賬戶再進行對轉(zhuǎn)。

二、往來賬戶設(shè)置分析

如果取消“預(yù)付賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶，按“供應(yīng)商”和“客戶”兩條線，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實用性只設(shè)“應(yīng)付賬款”與“應(yīng)收賬款”賬戶，即：凡與供應(yīng)商的業(yè)務(wù)往來一律通過“應(yīng)付賬款”賬戶核算；凡與客戶的業(yè)務(wù)往來一律通過“應(yīng)收賬款”賬戶核算，這就避免了預(yù)收與應(yīng)收、預(yù)付與應(yīng)付賬戶的串戶問題，無論業(yè)務(wù)由誰來處理，也不管時間跨度多大，都不會發(fā)生上述問題。

三、實用性賬戶的應(yīng)用

承例1，收到預(yù)收款８萬元時：

借：銀行存款 ８0 000

貸：應(yīng)收賬款——乙８0 000；銷售時：

借：應(yīng)收賬款——乙 １１７ 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入１０0 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅１７ 000

應(yīng)收賬款——乙的借方余額３．７萬元即為本項銷售業(yè)務(wù)扣除預(yù)收的８萬元后的實際應(yīng)收數(shù)，從此，避免了應(yīng)收與預(yù)收的串戶現(xiàn)象。應(yīng)付與預(yù)付同理。

四、報表數(shù)據(jù)處理

應(yīng)收賬款的科目編號為１１２２，應(yīng)付賬款的科目編號為２２０２，則，資產(chǎn)負債表的公式分別是：應(yīng)收賬款年初數(shù)為：ＱＣ（＂１１２２＂，全年，＂借＂，＂００１＂，，，，，，，）（意為取００１賬套，編碼為１１２２總賬科目下期初余額在借方的各明細賬戶余額之和）；期末數(shù)為：ＱＭ（＂１１２２＂，月，＂借＂，＂００１＂，，，，，，，）。預(yù)付賬款年初數(shù)為：ＱＣ（＂２２０２＂，全年，＂借＂，＂００１＂，，，，，，，）；期末數(shù)為：ＱＭ（＂２２０２＂，月，＂借＂，＂００１＂，，，，，，，）。應(yīng)付賬款年初數(shù)為：ＱＣ（＂２２０２＂，全年，＂貸＂，＂００１＂，，，，，，，）；期末數(shù)為：ＱＭ（＂２２０２＂，月，＂貸＂，＂００１＂，，，，，，，）預(yù)收賬款年初數(shù)為：ＱＣ（＂１１２２＂，全年，＂貸＂，＂００１＂，，，，，，，）；期末數(shù)為：ＱＭ（＂１１２２＂，月，＂貸＂，＂００１＂，，，，，，，）。

公式中的會計年度參數(shù)為空，系統(tǒng)將根據(jù)報表中的關(guān)鍵字取數(shù)；賬套號為空系統(tǒng)或取００１賬套的數(shù)據(jù)，或通過［賬套初始］功能進行設(shè)置，或由單位名稱及單位編號等關(guān)鍵字決定，或進行“數(shù)據(jù)”—“計算時提示選擇賬套”設(shè)置。以上操作都能取得正確的數(shù)據(jù)。

五、后記

往來賬戶的實用性設(shè)置簡化了會計核算手續(xù)及報表的公式定義，且不會影響往來對象的所有關(guān)系項目及數(shù)據(jù)，實踐證明此法可取。