淺析應收賬款對利潤的影響

　　摘 要:應收賬款普遍存在于企業的經營活動中，從它的產生到形成壞賬，會給企業帶來失真的財務信息，同時也會給企業帶來較大的損失。文章從不同方面分析其對利潤的影響，并提出幾點應注意的問題。
　　關鍵詞:應收賬款 企業利潤 影響分析
　　中圖分類號:F275 文獻標識碼:A
　　文章編號:1004-4914（2011）07-184-01
　　
　　一、應收賬款概述
　　應收賬款是指企業因銷售商品、材料或提供勞務等應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，以及代墊的運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權，它是企業采取信用銷售而形成的債權性流動資產，在權責發生制原則下，它的確認與企業的主營業務收入的實現有著密切的聯系。當企業銷售商品發生應收款項時，應借記“應收賬款”科目，貸記“主營業務收入”和“應交稅金-應交增值稅”科目，當收回應收賬款時，應借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。
　　二、應收賬款對利潤的影響
　　應收賬款形成的銷售實質上是賒銷，這種形式既擴大了企業銷售額，又給資金不足的購貨方提供了方便，應收賬款的存在對銷售企業的利潤存有影響。分析如下：
　　1.應收賬款的折扣銷售對企業利潤的影響，企業銷售商品如果存在商業折扣時，應收賬款應按扣除商業折扣后的金額記賬和收取款項。如果銷售商品時存在現金折扣，企業會計制度規定應收賬款應采用總價法入賬，發生的現金折扣計入財務費用，在折扣條件下實際收到的款項，就會少于應收的款項，且財務費用增加，直接影響利潤的減少。
　　2.應收賬款對月末利潤和年末利潤的影響。當月發生的應收賬款當月全額收回，不會對當月利潤造成影響，如果當月發生的應收賬款月末不能收回時，就會給企業虛增利潤，而不能帶來實際利潤，并且企業為繳納當月的應納增值稅以及其他各項附加稅使得銀行存款沒有增加，反而減少。如果發生的應收賬款到年末還未收回時，它將會影響全年的利潤情況，會導致年末利潤、利潤分配等會計科目的虛增，年末進行所得稅匯算，使得企業因墊交所得稅而減少銀行存款。這種情況會虛增企業利潤和資產，給會計信息使用者提供失真的信息，影響了企業管理者的決策和投資者的投資行為。
　　3.應收賬款形成壞賬對利潤的影響。企業應當定期于每年年度終了，對應收賬款進行全面檢查，預計各項應收賬款可能發生的壞賬準備，對預計不能收回的應收賬款，應當計提壞賬準備。我國現行會計制度要求企業采用備抵法來進行壞賬的會計處理。應收賬款超過三年三個月，或債務人破產、撤銷，或債務人死亡，造成該款項無法收回，企業在會計上作壞賬損失處理，當企業計提壞賬準備時借記“資產減值損失”貸記“壞賬準備”，這樣“資產減值損失”的增減直接影響企業利潤的增減，同時影響企業的所得稅，減少企業的銀行存款。如果實際發生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，一定會給企業帶來很大的損失。
　　4.資金占用對企業利潤的影響。資金具有時間價值，一筆資金存入銀行可獲得利息，用來投資可獲得投資收益，用來經營可獲得經營利潤。如果應收賬款長期不能收回，該應收賬款以及形成應收賬款時墊交的各項稅費務必要占用其他流動資金，使得該資金因投放在應收賬款上而喪失了其他收入，久而久之必將影響企業資金的運轉，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，影響企業的效益目標。
　　應收賬款從它的產生到變成壞賬的過程，造成了賬簿、報表等會計資料中相關指標的不實，導致了企業財會信息的失真，同時也給企業帶來了重大的損失，目前，應收賬款在我國很多企業的資產中占用一定的比例，有的企業存在三角債現象，討債成了難題，有的企業甚至由于賬款長期拖欠導致企業資金周轉不靈，無法繼續經營，以致企業破產等嚴重問題。
　　三、加強應收賬款管理的幾點建議
　　根據上述的應收賬款的分析，以及存在的影響問題，筆者對如何加強應收賬款的管理，減少對企業財務利潤的影響，提出以下幾點建議。
　　1.企業要盡力做到不賒銷。如果不賒銷就意味著現錢現貨交易，應收賬款就不會產生，就不會帶來一系列的問題。要做到不賒銷，企業必須使自己的產品暢銷，努力使自己的產品始終處于賣方主導或訂單銷售，企業要時刻掌握市場需求的動向，不斷創新，不斷提高產品質量，不斷降低產品成本，不斷完善產品的售前、售中和售后的服務，企業始終處于銷售的主導地位，就不會受到應收賬款的困擾。
　　2.對客戶的信用進行評估，確定賒銷規模，對擬賒銷客戶的資產狀況，財務狀況，經營能力，償債能力，以往的業務記錄，企業信用等情況要進行實地調查和了解。評定其信用等級，并根據賒銷客戶的還款能力和信用等級確定其銷售政策，做到了信用賒銷，應收賬款變成壞賬的概率則會大大降低，從而減少風險和損失。
　　3.加強對應收賬款的管理。首先，企業發生的應收賬款要根據不同的客戶建立明細賬，對賒銷業務及時進行會計核算，清晰、準確地反映客戶的欠款情況，并定期統計應收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況及時反饋給企業主管和銷售部門；其次，要建立一個收款專組，定期對賒銷客戶寄送對賬單和催繳欠款通知書，及時對客戶催收欠款，同時核實賒銷產品在購方企業的庫存和銷售情況，防止購貨方把銷貨款挪為它用；再次，企業把收回的應收賬款要及時銷賬，總結催收情況，對還款及時，信譽良好的購貨企業可繼續保持賒銷業務，反之，則酌情賒銷或停止賒銷業務。
　　
　　參考文獻：
　　2010年注稅考試教材《財務與會計》.中國稅務出版社出版
　　（作者單位：大同煤礦集團公司燕子山礦 山西大同 037037）
　　（責編：賈偉）