加強企業(yè)內部制度控制 不斷提升企業(yè)管理水平

趙德剛 趙麗敏

（1、鐵法煤業(yè)（集團）建設工程有限責任公司，遼寧 調兵山 112700 2、鐵法煤業(yè)（集團）有限責任公司小康煤礦，遼寧 調兵山 112700）

企業(yè)內部控制主要是指企業(yè)為了實現(xiàn)既定目標，充分保障企業(yè)經營安全，確保會計信息真實可靠，有效貫徹執(zhí)行企業(yè)的各種經營方針，實現(xiàn)企業(yè)經濟效益最大化，而在企業(yè)內部進行的自我調節(jié)、自我約束、自我規(guī)劃、自我評價及自我控制所采取的一系列方法、手段和具體措施的總稱。從企業(yè)內部控制的定義來看，內部控制的目的在于在企業(yè)內部綜合運用各種手段，提高企業(yè)的自我控制與管理能力，確保企業(yè)順利經營、有效運作及實現(xiàn)企業(yè)經濟效益最大化。企業(yè)內部控制是企業(yè)自我管理的重要內容，同時也是提高企業(yè)管理水平的重要舉措。

1 實施企業(yè)內部控制的各要素

內部控制要素在內容上包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個相互影響相互聯(lián)系的要素。

企業(yè)內部控制工作多是在一定的企業(yè)環(huán)境中完成的。所謂控制環(huán)境主要是指對企業(yè)進行有效控制與管理有著深刻影響的各因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的優(yōu)劣對企業(yè)其他控制工作的實際工作效果有著非常重要的影響，同時控制環(huán)境直接反映了企業(yè)管理階層對企業(yè)內部控制的重視程度，對企業(yè)內部其他控制因素控制效果的發(fā)揮奠定了基礎。

風險評估作為企業(yè)內部控制的重要因素之一，主要目的在于對企業(yè)的經營決策存在的風險進行估量和考慮，同時對風險程度進行預計，為企業(yè)管理階層實施有效的風險管理工作提供了重要的參考依據。經營風險與企業(yè)的經濟效益是成正比的，風險越大，決策成功企業(yè)所獲得的經濟效益就會越大，在巨大的利益誘惑面前，風險評估工作對企業(yè)內部做出審慎的投資決定發(fā)揮了不可替代的作用。

控制活動主要是通過企業(yè)內部建立的各種政策及程序作用于企業(yè)的經營活動當中，確保企業(yè)管理目標的實現(xiàn)。控制活動貫穿于企業(yè)經營活動的全過程，為此控制活動的開展需要企業(yè)內部各個部門之間進行密切交流與合作，這樣才能保障控制活動在企業(yè)內的各個階層之間得以出現(xiàn)。

企業(yè)在其經營過程中,若獲取的經濟信息有真有假，這就需要對各種信息進行去偽存真，為企業(yè)的經營決策工作提供準確的市場經濟信息。企業(yè)所有員工也必須從最高管理階層清楚地獲取承擔控制責任的信息,而且必須有向上級部門溝通重要信息的方式并對外界顧客、供應商、政府主管機關和股東等做有效的溝通。有效的信息溝通不僅包括上下級之間的信息流動,還包括信息在各部門的橫向流動。

內部控制系統(tǒng)需有效的監(jiān)督。監(jiān)督是由經授權的人員,在適當及時的基礎上,評估控制的設計和運作情況的過程。監(jiān)督活動由持續(xù)的監(jiān)督活動和個別評估組成，其可確保企業(yè)內部控制能持續(xù)有效的運作。

2 制定科學、合理與嚴謹?shù)膬炔靠刂浦贫?/h2>

2.1 明確建立企業(yè)授權審批制度

建立嚴格的授權審批制度在于保證企業(yè)的各項經濟活動是管理人員在其授權范圍內授權才產生的。企業(yè)應當對其各項業(yè)務活動建立嚴格的授權審批制度，明確審批人對業(yè)務活動的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理具體業(yè)務的職責范圍和工作要求。

2.2 明確規(guī)定處理經濟業(yè)務的職責分工

某項經濟業(yè)務的執(zhí)行、記錄、維護、保管相應的資產指派給不同的個人或部門。一般情況下，處理每項經濟業(yè)務的全過程，或在某幾個重要環(huán)節(jié)應規(guī)定要由兩個或兩個以上部門，兩個或兩個以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。某些會計工作的職責應劃分明確，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

2.3 明確制訂企業(yè)處理業(yè)務的程序和方法

企業(yè)應將每一項業(yè)務劃分為互相銜接的幾個環(huán)節(jié)。如針對企業(yè)銷售業(yè)務，企業(yè)銷售部門接受符合企業(yè)銷售條件的顧客訂單后編制銷售單；銷售單經信用管理部門進行信用調查簽署意見后轉回銷售單管理部門；倉庫按收到經批準的銷售單供貨；裝運部門根據銷售單裝運貨物并開具提貨單；開具賬單部門根據銷售單、裝運憑證并核對無誤后開具銷售發(fā)票。

2.4 明確保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求

企業(yè)經營人員在執(zhí)行業(yè)務過程中要及時編制各種原始憑證，并在原始憑證的格式、編號、傳遞程序、各聯(lián)用途、有關領導和經辦人簽章、明細數(shù)同合計數(shù)及大小寫一致等方面做出規(guī)定；編妥的憑證及早送交會計部門記錄企業(yè)的經濟業(yè)務，登記各種賬簿；對各種賬簿記錄要求賬證一致、賬賬相符、賬表相符，并對所記錄的內容進行獨立稽核，以保證會計信息正確、及時、完整。

3 建立企業(yè)內部控制制度的各種保障措施

3.1 管理層對內部控制的認可與踐行

企業(yè)內部管理層對內部控制工作的認可，是企業(yè)內部制定各種控制措施的前提，此外只有企業(yè)管理層對內部控制工作持肯定態(tài)度，才能夠積極組織管理人員實施內部控制，才會在企業(yè)管理中充分運用各種內部控制措施，提高自身的管理實力和水平，確保企業(yè)內部控制制度的有效性。

3.2 提高企業(yè)內部員工的綜合素質

企業(yè)所指定的各種內部控制措施主要由管理者帶領企業(yè)員工來完成，企業(yè)員工才是內部控制制度的踐行者。為此企業(yè)要不斷加強對內部員工的培訓，提高員工的各種工作技能。同時要明確對員工的各項獎懲制度，增強企業(yè)對內部員工的自我控制能力，保障員工的工作質量與工作績效，在企業(yè)內部找到自己合理的位置。

3.3 對會計控制系統(tǒng)加以完善

會計控制體系主要是企業(yè)內外控制體系的核心，會計控制體系的建立主要是出于對完善企業(yè)內部授權與審批制度以及預算控制制度的考慮，它在企業(yè)內部控制體系中具有保護企業(yè)內部資產、對會計數(shù)據資料進行核實，確保會計財務信息的真實性與可靠性等重要作用。

3.4 通過有效地設計監(jiān)督，保障內部控制制度充分落實

科學有效地監(jiān)督是確保內部控制工作落實到位與否的重要保障措施，可以說企業(yè)內部管理工作落實的好壞監(jiān)督發(fā)揮了巨大功效，企業(yè)若想保證內部監(jiān)督的全面落實，就必須在企業(yè)內部建立專門的監(jiān)督機構，明確監(jiān)督機構的具體工作內容、監(jiān)督范圍，同時配備熟悉公司業(yè)務的專業(yè)監(jiān)管人員，確保對企業(yè)內部控制監(jiān)管工作的全面性與完整性。

3.5 構建完善的信息溝通體系，提高內部控制的時效性

信息溝通體系的主要作用在于，收集企業(yè)內外的各種信息，并對這些信息進行識別，對企業(yè)經營活動有意義的信息加以整理，及時反饋給企業(yè)的經營決策層。信息與溝通系統(tǒng)的建立為企業(yè)收集了大量經營信息，使企業(yè)管理層、決策層掌握企業(yè)的經營狀況與市場上同行業(yè)者的發(fā)展狀況，并通過對比分析，發(fā)現(xiàn)自身存在的缺點和不足，改善企業(yè)內部控制工作的重點和手段，促進經營決策的科學性，在激烈的市場競爭中處于有利地位。

綜述

企業(yè)內部控制制度涉及企業(yè)內部管理的方方面面，對提高企業(yè)的管理水平發(fā)揮著不可替代的作用。我國企業(yè)內部控制制度的構建還不夠健全，還要在不斷地摸索中加以完善，為此我們在踐行企業(yè)內部控制制度的過程中要不斷修正控制工作的不足，根據企業(yè)的經營運作情況加以及時調整和修正。并能夠正確認識我們所面臨的執(zhí)行內部控制制度的嚴峻性和艱巨性，堅信執(zhí)行乃是內部控制之生命。只有這樣，才能確保企業(yè)內部制度控制在企業(yè)管理中的全面落實，真正提升企業(yè)管理水平。

[1]王業(yè)芳.加強企業(yè)內部管理 建立健全內控制度[J].山西建筑.2010,(06).

[2]楊宗文.企業(yè)內部控制制度的現(xiàn)狀與思考[J].山西建筑.2008,(23).