淺議鐵路企業運輸收入全面預算管理

楊紅桂

（昆明鐵路局，云南 昆明 650011）

為提高鐵路企業管理水平，自2003年鐵路企業開始在全路逐步推進全面預算管理，目前以財務收入和支出預算為主要內容的全面預算管理工作已逐步展開，全面預算管理的意識正在逐步形成，有關制度和辦法初步建立。而運輸收入全面預算管理則是鐵路企業全面預算管理的重要組成部分，對進一步規范鐵路運輸收入管理，提高運輸收入管理工作質量和水平，大力提高生產效能具有積極意義。

1 鐵路企業運輸收入全面預算管理的現狀

鐵道部、鐵路局、站段以及有關部門的領導，對開展全面預算管理工作重要性的認識逐步加深；預算管理的組織體系在逐步建立，預算的內容體系在逐步豐富；部分預算管理辦法基本形成；生產部門與綜合管理部門之間協調關系正在逐步建立；鐵路局支出預算的約束力在逐步顯現；信息化工作正在全力推進。

2 鐵路企業運輸收入全面預算管理存在的問題

對實行全面預算管理的內涵和重要意義，以及在企業管理中的重要作用的認識還不到位。把市場經濟與預算管理對立起來，不愿意或者害怕預算管理的規范、透明和控制約束。

全面預算管理流于形式，停留于制定辦法、下發文件。與預算有關的文件發下去了，辦法、措施也制定了，但是沒有真正地執行、落實。

預算管理的全面性沒有充分體現。從參與人員看，鐵路運輸收入全面預算的編制要求領導、業務人員全面參與，不僅要有收入人員，還要有計劃人員、生產人員、技術人員和管理層等大部分人員，但目前運輸收入編制預算過程中缺乏專門的預算管理組織，往往主要以收入人員為主，業務、職能部門參與配合較少。運輸收入預算編制過程中與業務、職能部門之間協作不暢。而從內容來看，鐵路運輸收入預算中保價收入的預算僅包含在大盤子內，而保價部門自己單獨還要下保價收入的預算，而且保價部門支出都是單列。

收入部門對市場情況、生產設施、勞動組織變化了解不深入，在預算管理上缺乏主動意識、積極性不高，被動管理比較突出。由于缺乏對市場情況、生產設施、勞動組織變化了解，難以編制出切合生產實際并約束、指導生產實際的運輸收入預算。

預算編制方法不夠科學，預算管理工作需要進一步加強。很多單位的初始預算與實際情況差距比較大，存在財務司給鐵路局下達預算時不講道理，而鐵路局給站段下達預算時也不講道理的現象。

3.1 進一步提高對全面預算管理的認識

深刻領會全面預算管理的內涵、重要地位和作用。全面預算管理，關鍵是把內涵豐富起來，就是通過預算管理，把整個企業的資源統籌集中起來，優質地配置到需要的方面去，使資源發揮最好的效率，把整個企業的經營活動有序地組織起來。現在鐵路局、專業公司是市場主體，隨著市場化進程的進一步加快，市場主體地位將更加突出。要理順市場經濟和運輸收入全面預算管理的關系。

3.2 進一步完善全面預算管理制度、辦法，充分發揮全面預算管理在優化企業資源配置和企業管理中的協調、控制作用，大力抓好落實制度、辦法制定的再好，不切實執行，也就是一紙空文，在運輸收入預算管理過程中，從預算的編制、執行、分析等一系列過程都應制定制度、辦法并行之有效的執行。

3.3 建立適應直管站段體制的鐵路運輸收入全面預算管理的組織體系，充分發揮預算管理的組織協調作用按照權責對等原則，確定運輸收入預算責任主體，科學界定預算管理職責，明確預算管理責任，落實各項預算指標管理責任主體和具體責任人。堅持橫縱結合、協調配合的原則，明確界定業務部門是運輸收入預算的責任部門，各運輸站段是運輸收入預算的責任中心，將各業務部門納入運輸收入預算責任體系，更好地促進各部門橫向溝通，形成合力，不斷提高運輸收入預算執行中的過程控制。

3.4 加強市場調查研究，為運輸收入預算提供有價值的信息資料，加強運輸收入預算管理基礎收入部門要與客、貨運及計統部門緊密配合，組織各站、段積極參與，針對與鐵路運輸存在市場競爭的公路、民航等旅客、貨物運輸情況進行充分詳實的調研。要開展對其它運輸方式市場調查研究。要了解和掌握國家宏觀經濟發展戰略、區域經濟發展態勢及區域其他運輸方式發展動態、運力變化、價格調整等方面的情況，了解其他運輸方式的運量、能力、結構、價格和營銷方式等，以及對鐵路運輸和收入的影響。

3.5 大力提升運輸收入預算信息化管理，完善運輸收入預算指標體系，實現運輸收入相關信息的共享，提升運輸收入預算編制的科學性隨著運輸收入預算信息化的不斷發展，運輸收入信息越來越細，越來越全，但要做好運輸收入預算管理，僅僅掌握運輸收入信息是遠遠不夠的，應該將與收入相關的客、貨運發送量、周轉量、包括相關客貨運生產信息納入運輸收入預算指標體系，并且適時更新，確保運輸收入預算相關信息全面、可靠，而且應實現信息共享，不但站段、路局、包括鐵道部都應建立運輸收入預算指標體系數據庫，且應能實現各級間數據、信息交換。

3.6 加強預算執行監督力度，實行分級控制、垂直管理、橫向交叉、逐級負責，開展全面運輸收入分析，為增運增收提供依據繼續開展運輸收入全面分析，準確反映影響運輸收入總量和質量的原因，及時提出有效建議和意見，促進運輸生產效率的不斷提高。在做好日常分析的同時，要根據實際需要進一步做好專題分析和重點分析，結合運輸生產環境的變化不斷加強分析，分析中不僅要用數據說話，分析查找影響運輸收入的原因，還要利用運輸收入信息資料，對影響收入的各要素進行深入分析，利用因素法找出影響運輸收入完成的主要問題，結合生產經營實際提出具體工作建議和措施，及時優化運輸方案。

3.7 堅持柔性控制與剛性控制相結合，在實踐中既要堅定嚴格地執行預算計劃，又要實事求是地對預算計劃執行中所遇到的不可預測情況作出適時評估與適當調整。

運輸收入預算應是剛性的。全面預算管理是全方位的管理，涉及到多個極層。由于各極層的具體預算目標不完全相同，在這種情況下，必須強調預算制度的剛性、權威性和約束力，以保證全面預算管理的順利實施。但全面預算管理作為一種管理手段，針對不同地域、不同單位、不同市場環境變化、不同時間、不同生產經營策略要作出相應調整，以便面對各種條件變化時更好的指導運輸生產經營。

3.8 要嚴格運輸收入預算管理責任，建立分級管理、權責對等、逐級負責的運輸收入預算管理體系，明確各級之間的預算管理責任，嚴格責任追究。

運輸收入預算考核應對預算的編制質量、預算的執行情況和預算的執行結果考評。在進行運輸收入預算考評時，所有預算指標應全部進行量化，每月由相應的考評責任部門提交考評結果。月末按運輸收入預算考核制度進行相應的激勵和處罰，考評結果納入月度工資。通過預算考評做到獎罰分明，使企業與員工形成責、權、利相統一的責任共同體，最大限度地調動每個員工的積極性和創造性。

4 結語

全面預算管理作為一種現代化的管理方法，適應了科學發展、持續發展的要求，在強化鐵路企業運輸收入管理、提高運輸收入管理水平并提高企業效益等方面發揮了顯著作用。但由于運輸收入全面預算實施時間還不長，還需要在實踐中不斷總結經驗，進一步改進和完善這種管理體系。

[1]楊華.淺談預算管理在鐵路企業發展中的重要性[J].價值工程，2011.04.08.