淺論改制背景下出版企業的財務管理思路

　　隨著我國市場經濟水平的日益提高和國家對出版業政策的調整，出版企業已經逐步擺脫過去完全與市場隔絕的管理和運作模式，不斷向現代企業方向發展。而傳統分散的財務管理體制和管理方法已遠遠不能適應現代化市場管理的需要，在這一新形勢下，出版企業財務管理必須結合市場經濟要求和出版業的業務實際，在財務管理目標、預算管理、利益分配機制等方面進一步規范和完善。
　　
　　一、出版企業改制后存在財務管理問題
　　
　　(一)企業財務管理基礎薄弱
　　財務管理是企業管理的核心組成部分，然而我國出版企業長期以來一直沿用著粗放型的財務管理模式，由于缺乏科學合理的分析方法、管理技術和管理模式，使得我國出版企業財務管理始終流于形式、信息不暢、執行力弱。此外，受計劃經濟影響，集團內部各企業間條塊分割嚴重、資金周轉速度慢、使用效率不高，無法充分發揮資金的規模效益。
　　
　　(二)資金管理方式落后
　　由于歷史和行業特點，改制前的出版單位資金一般都來源于財政撥款，下屬單位多頭開戶，資金管理不嚴，資金周轉速度慢，使用效率不高，無法發揮資金的規模效益，對資金的重要性了解不夠，只關注利潤、收入等會計指標，在資金管理上普遍存在方式落后的問題。
　　
　　(三)缺乏全面預算，預算管理流于形式
　　預算管理是出版企業經營管理的重要環節，貫穿于出版企業業務的各個方面。然而，近年來出版企業銷售增長緩慢，而成本費用卻不斷上升，利潤空間越來越小，主要原因在于預算管理的缺失。首先，預算管理的指標體系不完善。在編制預算過程中，對預算指標的設定沒有經過可行性、合理性測試，形成預算控制的真空地帶，導致各部門之間的矛盾和沖突，影響了預算的執行、監控和管理的有效運行。其次，缺乏全面預算。預算管理僅僅局限于成本費用的控制，缺乏全面預算和戰略預算管理的意識，忽視了企業長期發展的目標，使預算指標與企業的長期發展戰略目標不相匹配。最后，缺乏監督、考核機制。只重視預算的編制，而對于預算的執行過程則疏于管理，缺乏監督、反饋、控制、考評和激勵機制。
　　
　　(四)缺乏全面的財務信息管理
　　改制前的出版企業由于市場化、企業化程度不高，各業務部門大多隨著業務需要自行進行財務核算，導致出現多種核算方法并存，缺乏規范，統一的信息和數據支持。同時，各業務部門彼此都無法溝通和共享數據和信息，導致人力物力的大量浪費。
　　
　　(五)財務人員專業素質需提高，缺乏財務分析能力
　　由于歷史和行業特點，新聞出版業單位資金大多來源依賴于財政經費，對會計工作的要求不高，財務人員只滿足于傳統的記賬、報賬等日常工作，缺乏事前、事中、事后的財務分析，對財務管理工作缺乏主觀能動作用。改制后作為現代企業的出版企業，要求會計人員由記賬、報賬型向管理型轉變，由傳統手工核算方法向現代化和網絡化轉化。
　　
　　二、改制背景下出版企業的財務管理思路
　　
　　(一)建立健全集中統一的財務管理制度
　　出版企業應將實現企業價值最大化作為財務管理的目標，通過制定統一的財務管理制度來規范所屬不同部門的財務行為，利用統一的財務報表計量原則和計量方法，控制資金流向，避免各部門問財務賬目的條塊分割，達到控制和減少企業財務風險、支持主業發展、提高資金運營效率、降低財務費用等目的。
　　1.將實現企業價值最大化作為財務管理的目標。出版企業作為特殊的企業，承擔著社會功能、文化功能和經濟功能。在激烈的市場競爭下，出版企業應轉變思路，將實現企業價值最大化作為其財務管理的首要目標，這與出版企業整體的發展目標是一致的。首先，將實現企業價值最大化作為財務管理的目標，就是要正確權衡收益與風險的得與失，努力尋找兩者之間的最佳平衡點。正確處理好出版企業經濟效益與社會效益之間的關系，把社會效益放在首位，努力實現最佳經濟效益，從而使出版企業的總價值達到最大化，實現財務管理目標。其次，能夠促使出版企業合理經營，科學考慮風險與報酬的關系，充分考慮資金周轉時間，降低成本費用。將可預見的經營風險控制在可承擔的范圍之內，選擇和采用最優化的財務會計政策，實現最佳的經濟效益。最后，能夠促使出版社克服短期行為，努力實現出版企業的長期穩定發展，實現其社會功能和文化功能，促進出版行業的良性循環。
　　2.加強資金管理，實現資金優化配置。資金是企業進行生產經營活動的基礎和條件，貫穿于企業的供應、生產、銷售等環節，資金使用效果的好壞，直接關系到企業經濟效益的高低。資金管理是財務管理的一個重要組成部分，目前出版企業的資金管理還僅限于出納、現金和銀行結算、記賬、核算等內容，許多重要的資金管理工作沒能開展。主要有以下工作：(1)加強融資管理。出版企業要根據自身的生產任務和銷售特點，分析經營過程中資金的供求情況。在保證合理節約的前提下，確定某個時期生產經營活動所需的資金數量，既要保障業務資金需求，又要盡量降低資金成本，及時籌集資金，以保證生產經營活動的順利進行。(2)建立資金使用計劃、監督、評價機制。出版企業要組織各部門編制資金計劃，將資金的收入和支出都納入計劃管理，并不斷根據實際情況修正計劃。財務人員負責按計劃批準資金的使用，隨時監督資金占用情況，發現問題及時報告并督促其修正。(3)資金占用管理。出版企業要考慮日常經營需要、市場變化以及資金管理的有關規定，合理安排好資金的使用。努力降低資金占用，隨時做好資金調度，使企業資金結構和分布狀況既能適應企業經營發展，又能實現資金的優化配置。
　　3.建立全面的內部控制制度。內部控制是企業經營活動必不可少的政策和程序，有效運行的內部控制機制不僅是出版企業正常運營的基礎，還可以為企業提供可靠的財務與管理數據，提高經營效率和經濟效益，進而實現企業價值最大化的經營目標。首先要明確內部控制的目標和標準。將合理性、有效性、完整性和與時俱進作為內部控制標準的設計原則，以防范規避風險為主、查處錯弊為輔。出版企業各項業務都應在管理模式的控制之下，且環環相扣，注重成本效益原則和相互牽制原則，以最小的控制成本獲取最大的經濟效益。其次，內部控制制度要涵蓋企業運行的各環節。出版企業內部控制制度涵蓋資金管理、成本費用管理、采購管理、銷售管理、利潤分配管理及資產管理等業務環節，科學有效地監督和制約企業運行各個環節，有效地降低各項損失，確保資產的完整。再次，要建立風險管理系統。采取多元的監控措施，從成本控制、發行銷售、資金管理等多個領域，對影響出版企業發展的重要方面進行全面的風險評估，并采用定量與定性相結合的方法，對識別的風險進行分析，制定出應對措施，建立全面的財務控制體系。
　　4.實現財務管理規范化、科學化、高效化。通過建立健全集中統一的財務管理制度，構建統一的財務與業務信息一體化系統，全面推行會計電算化，從而保障出版企業從預算編制、執行、監控等財務管理工作實現規范化、科學化、高效化，達到提高工作效率、降低成本、提高經濟效益的目的。
　　
　　(二)強化預算管理
　　預算管理對企業成本控制有著至關重要的作用。編制預算的主要目的是將事后算賬轉變為事前控制，預測生產經營活動中資金的籌集和運用，從而提高資金的使用效益，有效地防范經營風險，保證經營活動有序順利進行。出版企業應以預算年度工作要點為目標，通過采取“統籌兼顧，上下結合”的編制程序進行預算編制，用于指導、監督、考核全年經營計劃的運行情況，各部門要嚴格執行預算，除非遇到不可抗力及不可預見事項外，不得突破預算指標。出版企業財務、審計部門要對預算執行過程進行跟蹤監督指導，確保實現預定的經營目標。1.以經營規模和利潤目標為基礎建立預算控制制度。2.實行全面預算。全面預算是按其經濟內容及相互關系有序排列組成的有機體，主要包括經營預算、財務預算和專門決策預算。3.劃分預算責任。4.預算控制以成本控制為基礎。
　　
　　(三)引入知識成本、知識收益等財務評價指標
　　出版企業與一般企業的區別在于，出版企業主要以智力為生產要素，以知識來獲取、創造財富，擁有知識就擁有創造效益的可能。而智力作為經濟要素中最稀缺的資源，成為出版企業最主要的勞動形式，出版企業建立現代企業制度，利益分配機制中必將對智力進行必要的尊重。因此，出版企業的財務評價指標除償債能力、贏利能力、社會貢獻力、存量、流量之外，還要增加知識成本、知識收益等指標，不僅充分發揮人才的積極性和創造性，增加社會財富，而且能保證企業的可持續發展。
　　
　　(四)加強會計電算化，建立財務管理信息系統
　　隨著出版企業改革的不斷深入，以及經濟全球化，企業信息管理一體化浪潮下，現代企業會計工作已遠遠不只局限于手工記賬，會計電算化成為完善財務管理的重要手段，建立企業財務管理信息系統對提高企業管理水平起著越來越重要的作用。
　　1.保證財務信息的及時準確。加強會計電算化，建立財務管理信息系統，企業的數據庫中存儲了大量的基礎數據信息，通過不同的核算方式進行計算和分析，可以隨時獲取財務收支、圖書產品庫存、利潤等詳盡的數據信息。保證財務信息的及時、準確與實時，極大提高提高工作效率。2.實現財務信息共享。通過建立財務管理信息系統，對整個企業的業務流程進行規范化管理，經營管理的各項數據形成信息流，匯入企業財務數據庫，實現財務信息共享，各部門通過數據庫獲取各自所需數據，從而按既定流程規則運作。3.實現對各部門的實時監控。通過建立財務管理信息系統，信息數據庫中匯集了各部門的業務流程、成本費用、資金流向、庫存、利潤等信息，可以確保對企業運行各環節、各部門實時監控，從而確保企業按照既定的目標運行。
　　
　　(五)加強會計人員的綜合素質培養
　　1.轉變思想，從簡單記報賬型向經營理財型的轉變。2.重視職業道德教育。3.加強會計繼續教育，優化會計知識結構。4.加強國際視野培養，提高會計人員的綜合素質。
　　伴隨著出版業改革的進程，出版企業財務管理也從簡單到復雜，從低級到高級，并朝著國際化、精確化、電算化方向發展，在整個企業管理中的地位越來越重要。出版企業要制定長遠規劃，吸收國外先進的財務管理經驗，將財務管理貫穿于企業運行的每一個環節，使財務管理在出版企業的發展過程中發揮更大的作