如何解決推行會計一級集中核算體制后出現的新問題

　　【摘要】 2010年中國石化集團公司推行集團公司會計集中核算新體制，對可能出現的一些新問題進行研討，找出應對措施和辦法，使其能夠發揮出應有的作用。
　　【關鍵詞】 中國石化集團公司； 會計集中核算； 作用； 問題； 對策
　　
　　為了進一步適應會計國際化發展的形勢，快速推進會計工作現代化進程，更好地發揮會計職能，加快信息化建設步伐，努力構建現代財務管理體系，中國石化集團公司下一步將推行集團公司會計一級集中核算新體制。面對集團公司財務管理工作這一重大變革，我們必須高度重視，精心準備，認真落實，并嚴格按照既定的工作目標和時間要求，全力推進這項工作的穩步實施。同時，要對推行會計一級核算體制后可能出現的一些新問題積極進行研討，找出應對措施和辦法，使其能夠發揮出應有的作用。
　　
　　一、集團公司推行會計一級集中核算體制的積極作用
　　
　　推行集團公司一級會計集中核算是集團公司進一步加強財務管理工作的一項重大舉措，也是集團公司推進自主創新、加快信息化建設步伐的重要組成部分，更是在加強企業內控、推進會計改革和會計工作現代化等戰略方面的有益探索，它對于大力促進集團公司財務管理工作具有積極的作用。
　　（一）使會計核算過程透明化，強化了會計監督職能，有效防止違規違紀行為的產生
　　實行會計一級集中核算后，雖然集團公司各個分支機構業務處理仍然是相對獨立的，但是對于總部來說，其下級機構所有的交易都是透明的，總部可以通過系統實時監督下級機構的每一筆業務是否符合會計準則、是否符合企業制度和內控制度要求，并隨時可以查詢分析整個集團公司的生產經營情況，從而使總部的服務活動、監督控制行為從事后走向事中、事前，實現財務管理向業務領域更深、更廣層次的延伸，對企業生產經營進行有效服務和全程監督。
　　同時，由于實行會計一級集中核算后，使各級會計核算過程完全變成了“陽光操作”，有效避免了以往存在的“暗箱操作”、“一級糊弄一級”等現象，一切業務均按正規程序運行。各級財務管理部門和人員遵守財經紀律的意識將明顯增強，一些超標準、不合理的支出將明顯減少；許多單位會主動咨詢有關支出的合理性、合法性，以及具體會計事項的審批權限和辦理程序，從而把以往較難控制的一些鋪張浪費、亂支胡花等違紀違規行為消除在萌芽狀態。此外，通過各級財會人員的日常監督，嚴格按照有關財務管理規定進行業務審核，對不合理、不合法的開支進行拒付，可以有效遏制不正之風和腐敗行為的產生。
　　（二）簡化了財務報告流程，大大節約人力成本，提高工作效率
　　長期以來，集團公司要出具財務報表和財務報告，必須要經過層層上報、逐級匯總、合并、抵銷，才能順利完成。這個過程不僅要投入眾多財務人員，耗費大量的人力、物力和財力，歷時時間長，而且由于中間環節多、控制難度大，會計信息質量難以保證，最后形成的財務報告準確性、真實性將大打折扣。而實行會計一級集中核算后，通過網絡系統進行數據錄入、計算、匯總、傳輸，一統到底，避免了過多中間環節可能造成的差錯，大大簡化了財務報告流程。整個集團公司只設一個賬套，母公司及納入合并范圍的子公司，在一個賬套里核算，各級子公司不再單獨設置賬套，只作為責任中心反映。合并報表一次自動生成。統一內部交易流程，內部交易直接抵銷，統一合并流程，實現直接合并，自動生成合并報表，實現了從原來的并表到并賬的跨越。總部隨時可以出具整個集團公司的財務報告，還可以隨時看到任何一個子公司的任何一張會計憑證，并進行實時監控，使得信息透明度大大提高，會計信息更加及時準確，充分體現了現代財務管理的高效、高質、快捷方便等特點，滿足現代企業的管理要求。
　　（三）強化資金的統一調度和管理，提高資金的使用效益
　　資金是企業生存的“血液”。如何能夠最大限度地提高資金的使用效益，一直是困擾眾多企業的一大難題。不少企業以往存在的主要弊端就是資金分散使用，這樣容易使資金在單位形成沉淀，一方面使資金閑置，另一方面使總部資金緊張，調度困難。實行會計一級集中核算后，將大幅度削減資金賬戶，對資金實行統一存放，統一調度，統一管理。總部可以通過隨時掌握所有資金的運作和結余情況，并加大對資金使用狀況的監控力度，實現信息集成共享，實時動態管理，提高資金支付風險防控水平，防止挪用資金現象產生。屆時，資金良性循環渠道必將被徹底打通，資金沉淀現象將有效減少，資金使用效益將大大提高。
　　（四）有效降低稅收成本，提高經濟效益
　　實行會計一級集中核算后，將取消原來各級下屬分公司會計的獨立核算職能，整個集團公司在一個會計賬套里核算，各級分公司之間的經濟業務往來不再作為市場交易行為來處理，中間交易和納稅環節大大減少，企業主要涉及的增值稅、企業所得稅全部由集團公司統一計算，統一匯繳，將有效降低稅收成本。當然，目前我國稅收管理實行的是屬地化管理體制，而稅收機關又不能跨行政區監督，所以我們還要充分考慮目前我國現行稅收體制政策，在制定具體方案時要適應稅收征管體制，滿足稅收監管要求。
　　（五）促進財務會計向管理會計職能的轉變
　　實行會計一級集中核算后，在很大程度上可以將各級財務人員從以往繁重的日常財務核算工作中解脫出來，財會人員日常業務處理工作量相對減少，財務會計職能相對減弱，而財務管理職能將得到逐步延伸，財會服務功能將得以充分體現。財會人員可以把更多的精力投入到本單位生產經營管理中去，及時進行成本分析與控制，定期進行資產清查，并做好經濟效益分析，為領導提供經營決策重要參考意見。
　　
　　二、實行會計一級集中核算后可能出現的新問題
　　
　　實行會計一級集中核算作為一項新生事物，在推行過程中難免會伴隨著一些新問題、新矛盾的出現，它需要我們去認真對待，科學分析，妥善解決。這些問題主要體現在以下幾方面：
　　（一）財會人員減少，會計管理工作可能會被削弱
　　實行會計一級集中核算后，中間環節和步驟將明顯減少，會計核算效率將大大提高，各級財務管理部門的業務工作量將比以往有所減輕，一些財會人員將面臨調崗、轉崗的現實；同時，現代信息化手段的大量運用可能對單位財會人員的業務技能要求有所降低。在這種情形下，一些單位可能就會只把工作重點放在資金管理上，而忽視其他的管理工作，認為只要資金金額沒有差錯就不會有什么大問題，而會計基礎工作，包括預算管理、資產管理、財產清查、財務分析、債權債務管理等工作往往不受重視，從而造成單位財會人員基本技能水平下降，出現財會人員不求上進，學習氛圍不濃，工作應付了事，單位會計基礎水平不高的現象。
　　（二）會計監督職能形式化
　　實行會計一級集中核算后，一些單位財會人員變成了形式上的“報賬員”，工作重點只放在票據是否合規、審批手續是否齊全上，而對于其真實性、合法性就很少過問，監督職能無法正常發揮；一些單位出于本單位利益考慮，為了使一些不合規的支出合法化，并能夠順利地通過集中核算設置的審核關，可能會采取巧立名目、弄虛作假等手法進行報銷，如以辦公費、勞務費、招待費、會議費等手法套取現金；一些單位甚至還會為此想方設法將收入私設“小金庫”，搞資金體外循環，違規操作，這就是所謂的“上有政策，下有對策”。
　　（三）可能會形成會計核算與資金使用脫節，資金核算、使用不規范的現象
　　實行會計一級集中核算后，出現了會計核算與資金使用“兩張皮”現象，加上石油企業工種多、業務繁雜、專業性強等特點，各單位之間的經營業務區別較大，上級業務管理部門往往不太了解下屬具體使用資金單位的業務性質、經營特點、使用范圍及要求，而單位財會人員又沒有財務審批權限，一般僅限于注意金額是否正確，從而造成資金核算、使用不規范的現象，以及部分單位或業務資金短缺，影響到生產的正常運行；特別是在一些專項資金的核算上，資金使用未在規定科目核算、資金使用不合規等現象可能會較為突出，這樣也不利于財務報表使用者準確地掌握資金運用及工作完成情況。另外，目前石油企業為了拓寬自身的生存空間，開拓外部市場力度不斷加大，而外部市場由于其具有一定的特殊性，其生產運行幾乎全部都是貨幣資金交易，而上級部門對資金統管后，往往實行“收支兩條線”及資金限額管理制度，加上外部市場應收賬款回收難度一般較大，這樣往往會造成外創市場單位資金短缺，物資材料供應中斷，在一定程度上影響到生產的正常運行，從而影響到其開拓外部市場的積極性。
　　
　　（四）審批環節的增多且繁雜，可能會造成效率低下現象，引發違規問題
　　實行會計一級集中核算后，資金使用審批程序相對較嚴，需要審批環節較多，手續也比較繁雜，而石油企業由于其自身業務性質較特殊，會存在不少突發性業務，需要在較短期限內要求資金到位，并迅速投入使用，否則，將會影響到生產經營的順利運行。比如說在外部市場運作過程中，業務競爭十分激烈，機會稍縱即逝，如果由于相關審批環節的繁瑣性和手續辦理的復雜性，很可能就會使自己痛失良機，造成無可挽回的經濟損失。
　　
　　三、應采取的主要對策
　　
　　面對實行會計一級集中核算后可能出現的新問題、新矛盾，應引起我們的高度重視，并積極主動地提前做好應對措施，防患于未然，力爭將問題和矛盾盡可能地消除在萌芽狀態。
　　（一）強化管理，完善制度
　　要根據實行會計一級集中核算后財務管理部門職能的改變與轉換等實際情況，以及崗位變動、新增業務等，對原有的規章制度和管理辦法進行修訂與完善，并結合內控制度實施，著手制定切實可行的費用開支標準、權限審批限制，設置好主要流程控制點等，建立內部牽制制度，有針對性地加大管理力度，強化管理措施，確保該項新制度的順利實施。
　　（二）提高認識，及時做好人員和崗位的調整及配備工作
　　實行會計一級集中核算后，各級財務管理部門的職能和任務將會發生一定的變化，崗位設置和人員配備必然也要進行相應的調整。各單位應根據集中核算的具體要求，及時做好上述工作，并提前做好政策宣傳和思想疏導工作，切實提高大家對實行會計一級集中核算重要性和必要性的認識，事先做好充分思想準備，調整好自己的心態，變被動為主動，全力推動這項工作的快速運行。
　　（三）結合實際，循序漸進，務求實效，注重可操作性
　　任何新制度的推行必須要有一個適應過程，考慮到石油企業實際存在的業務多樣性、繁雜性，在推行會計一級集中核算過程中，以及在制定各主要控制點和相關政策、操作程序時，要認真對使用單位的生產經營進行調查了解，詳細掌握不同業務性質單位的經營特點，并堅持重要性原則，監控重要風險，既要保證控制得住，又要避免因過多的控制點降低管理的效率，增加管理的成本。同時，對于一些非常規項目和特殊項目，如外部市場、突發業務等，可以按特事特批的原則，在程序合法、授權合理的前提下，可以適當簡化操作程序，以保證生產經營的順利進行。
　　（四）進一步提高各級財會人員的業務水平和服務質量
　　實行會計一級集中核算后，各級財務管理人員要及時適應服務職能的轉變，積極了解和學習新制度實施的業務特點，準確把握新制度的實質和重點，盡快投入到新的工作中去。同時，各級財務管理人員要加強對新會計準則的學習，通過集中學習培訓、走出去取經、自學等多種形式，不斷提高自身的業務素質，適應當前形勢發展的需要。
　　（五）加強內部審計監督職能
　　企業內部審計部門要根據實行會計一級集中核算后的業務特點，并緊跟改革的步伐，及時建立健全一套完整有效的監督機制，制定出切實可行的控制、監督制度，特別是要對各單位實物資產進行定期清查盤點，對往來款項也要及時清理，防止國有資產的流失。
　　會計一級集中核算是一項重要的管理工程，也是一項戰略性的基礎工作。中國石化集團公司作為我國一家特大型企業，推行會計一級集中核算后必然會在我國國有企業中產生重大影響，也必將推動我國會計改革進一步健康地向前發展。●