作業費內控框架的構想

　　【摘要】 文章對油田企業作業費內部控制框架進行了構建，從預算下達、作業實施、完工驗收到費用核算，結合油田實際建立了內部控制流程。
　　【關鍵詞】 井下作業； 內部控制； 框架
　　
　　在油田開發過程中，根據油田調整改造完善挖潛的需要，根據工藝設計要求，對油水井采取各種井下技術措施，達到提高注采量，改善油層滲流條件及油水井技術狀況，提高采油速度和最終采收率的目的，這一系列井下施工工藝技術統稱為井下作業。油田作業管理，是指對作業生產運行全過程的管理，包括井位運行、作業設計、方案優化、工序監督、施工運行、效果跟蹤等方面的管理。
　　2008年6月26日，按照中石化股份公司的統一部署，分公司將井下作業二、三、四公司的井下作業資產及負債全部回購。因此，作業管理工作的好壞，關系到分公司穩產基礎的鞏固和經濟效益的高低。從加強內部管理出發，建立高效、嚴謹的作業運行模式，建立與之相適應的內部控制流程，實施有效的作業費管理控制，是貫徹落實《會計法》和國家財政部等五部委制定實施的《企業內部控制基本規范》等一系列國內法律法規的必然要求，也是分公司長期持續穩定發展的要求。
　　
　　一、井下作業費業務流程的構建
　　
　　（一）業務目標
　　1.經營目標
　　合理使用作業費用，保證油氣水井的安全穩定運行。
　　2.財務目標
　　正確核算作業費用，確保其真實、完整、準確。
　　3.合規目標
　　符合國家有關法律、法規以及股份公司、勝利油田分公司內部規章制度。
　　（二）業務風險
　　1.經營風險
　　（1）工藝或地質設計方案不合理或論證不充分，導致作業費用浪費。
　　（2）作業用料質量不能滿足生產技術要求，導致作業現場隱患。
　　（3）作業質量不合格，導致作業費用浪費。
　　（4）失修導致油水井隱患。
　　（5）未經審核，變更標準合同文本中涉及權利、義務的條款所導致的風險。
　　2.財務風險
　　（1）作業費用提前或推遲入賬，未按股份公司、勝利油田分公司內部會計制度及有關成本費用核算管理辦法等規定進行核算，影響費用的真實性。
　　（2）沒有正確劃分資本性支出和收益性支出，影響費用核算的準確性。
　　3.合規風險
　　違反國家有關法律、法規以及股份公司、勝利油田分公司內部規章制度，受到處罰。
　　（三）業務流程步驟與控制點
　　1.年度作業費預算分解和下達
　　（1）費用預算編制、分解、下達，參見《全面預算管理業務流程》。
　　（2）分（子）公司必須設置專門的井下作業項目組，負責預算分解及預算的具體執行。
　　（3）分（子）公司財務部門根據批準的預算，在ERP系統對各基金中心的承諾項目進行年度預算分配，并按月下達。
　　2.編制月度作業計劃
　　井下作業項目組、作業管理區根據生產實際、月度預算制定作業計劃。
　　3.組織實施作業計劃
　　（1）分（子）公司作業項目應進行分類，明確采取招投標方式的項目。從事井下作業施工的隊伍應取得股份公司或油田分公司頒發的市場準入證。作業管理部門應對施工單位建立管理檔案，并審核其資質和資信。
　　（2）分（子）公司按照經法律事務部審核的合同標準文本和規定權限簽訂合同。對于需要招投標的項目，各級作業管理部門會同財務、法律事務等部門審閱招、投標書。
　　（3）井下作業設計實行分級設計、分級審批和分級管理制度，設計中有相應的井控要求或明確的井控設計。作業完工后由作業管理部門對施工設計效果進行總體評價。
　　（4）分（子）公司健全作業監督網絡，作業監督人員對作業過程進行監督并填寫上報有關資料。
　　4.確認作業質量
　　（1）井下作業工程質量實行質量保證制度。
　　（2）分（子）公司各單位定期組織質量驗收，根據作業設計、作業監督報告、生產記錄進行質量評定和責任界定。
　　5.作業費用確認與核算
　　（1）作業完工驗收合格后進行結算，由施工單位出具結算書，作業監督人員出具監督報告，作業管理部門對作業工作量進行認定，定額部門對結算定額進行審核。
　　（2）各級作業管理部門在審批作業費用時要根據項目性質劃分費用歸屬。按照股份公司作業費用列支范圍暫行規定劃分資本性支出和收益性支出，日常材料消耗和作業費消耗。
　　（3）各級財務部門對定額部門審定后的單井明細、作業施工合同和發票復核無誤后，在ERP系統中進行發票校驗。會計憑證須經不相容崗位人員稽核。
　　（4）年末對已發生但未收到發票的作業費用，各級作業管理部門應根據費用預算、工程預算書等向財務部門提供入賬依據，經財務部門負責人審核后在系統中對費用進行暫估入賬。
　　（5）財務部門按合同約定扣取一定的質量保證金。
　　6.分析及考核
　　分（子）公司至少每月組織作業管理部門、作業管理區、供應、財務、審計等部門召開分析會，對實際支出與計劃和歷史數據進行分析，出具分析報告，有關部門提出考核意見和獎懲辦法，報分管經理（副廠長）審批。
　　
　　二、內控框架構建的考慮因素
　　
　　內控框架構建時主要考慮了油田井下作業管理的實際情況，包括以下因素：
　　一是井下作業管理，包括井下作業設計管理、市場管理、監督管理、質量管理等。
　　二是實行井下作業項目化管理，降低作業成本。強化井下作業的預算管理和監督管理，優化措施結構和措施方案，結合整體調整，降低井下作業成本。
　　三是作業監督。已經形成了分公司、采油廠、采油礦、采油隊四級監督網絡。各采油廠注重加強作業質量管理，建立了質量分析會制度，定期發布公告，作業考核得到加強。
　　四是完善了月、季度分析工作，通過經營分析會，找出問題，落實措施，尋找成本控制的潛力點，達到降本增效的目的。
　　五是進一步加強對外部作業隊伍的管理。按照《分公司油田作業市場隊伍準入管理辦法》和《施工隊伍業績考核管理辦法》，對外部作業隊伍的資質進行審查。
　　六是井控技術。規范各施工項目的編寫規范，明確地質方案、工藝設計、施工設計的井控內容，組織對高危區域的重點防控，組織井下作業的井控培訓，完善井下作業井控裝置的配備。
　　
　　三、井下作業費日常及專項稽核中發現問題的啟示
　　
　　第一，采油廠外委作業嚴格準入證管理。采油廠外委作業多是一般性作業項目，已形成采油廠常規作業工作量，本著油田與改制企業協調發展機制，有必要加強準入證管理，限定作業動力數和地域，減少外委作業費的發生。3（1）控制點對準入證管理做了要求。
　　第二，建立明晰的作業質量監督機制。加強作業質量及責任認定管理，相關的認定形成書面材料，明確雙方責任并及時備案。在專項稽核中，我們未能取得某采油廠作業質量監督公報。3（4）、4（1）、4（2）控制點對作業監督及質量監督做了要求。
　　第三，年末對已發生但未收到發票的作業費用，各級作業管理部門應根據費用預算、工程預算書等向財務部門提供入賬依據，經作業負責人及財務部門負責人審核后在系統中對費用確認后進行暫估入賬。5（4）、5（5）控制點對財務入賬核算做了要求。●
　　
　　【參考文獻】
　　［1］ 中國石化勝利油田分公司內部控制手冊［S］.2009.
　　［2］ 中國石油化工股份有限公司井下作業管理規定［S］.
　　［3］ 河口采油廠財務資產管理中心.關于井下作業費用管理業務內部控制矩陣的建立.