論獨(dú)立學(xué)院財務(wù)管理創(chuàng)新機(jī)制的構(gòu)建

　　【摘要】 獨(dú)立學(xué)院是我國高等教育改革發(fā)展過程中產(chǎn)生的一種創(chuàng)新型辦學(xué)模式，它為我國高等教育大眾化作出了巨大貢獻(xiàn)。由于與舉辦高校之間的天然聯(lián)系，多數(shù)獨(dú)立學(xué)院的財務(wù)管理工作沿用了舉辦高校的模式，但與獨(dú)立學(xué)院的管理目標(biāo)、管理模式不相適應(yīng)，制約了獨(dú)立學(xué)院的健康持續(xù)發(fā)展。文章從財務(wù)管理組織、獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部監(jiān)控、預(yù)算管理、財務(wù)分析、評價、財務(wù)風(fēng)險防范以及財務(wù)人員管理等方面提出了一些創(chuàng)新性的建議。
　　【關(guān)鍵詞】 獨(dú)立學(xué)院；財務(wù)管理；創(chuàng)新機(jī)制
　　
　　在過去的十余年間，獨(dú)立學(xué)院在我國得到了快速、長足的發(fā)展，截止2010年3月25日，我國獨(dú)立學(xué)院數(shù)量達(dá)到了322所，在校生214.8萬人。但與此形成鮮明對照的是，獨(dú)立學(xué)院財務(wù)管理工作相對比較滯后，具體表現(xiàn)在財務(wù)管理目標(biāo)不夠明確、財務(wù)管理體制不夠健全、財務(wù)管理行為不夠科學(xué)規(guī)范等方面。而這些都會嚴(yán)重影響我國獨(dú)立學(xué)院的科學(xué)發(fā)展進(jìn)程。因此，必須創(chuàng)新管理思路，積極探索獨(dú)立學(xué)院財務(wù)管理工作新機(jī)制、新方法。本文主要從七個方面創(chuàng)新獨(dú)立學(xué)院財務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行了探討。
　　
　　一、財務(wù)管理目標(biāo)創(chuàng)新
　　
　　財務(wù)管理目標(biāo)是財務(wù)管理工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，它與其為之服務(wù)的組織的性質(zhì)以及外部環(huán)境密切相關(guān)。就當(dāng)前而言，企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)價值最大化，高校財務(wù)管理的目標(biāo)是在保證國有資產(chǎn)安全有效和國家財政預(yù)算貫徹落實(shí)的基礎(chǔ)上，推動高校教學(xué)水平和科研水平提高。而獨(dú)立學(xué)院由于其民辦性質(zhì)，必然與公立高校在財務(wù)管理目標(biāo)上有所區(qū)別。但是，多數(shù)獨(dú)立學(xué)院的財務(wù)管理人員對此都沒有明確的認(rèn)識，在工作中主要沿用舉辦高校的管理思路和方法，這顯然是與獨(dú)立學(xué)院本身的性質(zhì)預(yù)計辦學(xué)者的初衷是不一致的。因此，獨(dú)立學(xué)院的財務(wù)管理人員必須創(chuàng)新管理目標(biāo)與理念，在追求社會效益的同時，更多地考慮經(jīng)濟(jì)效益，要更加注意辦學(xué)成本的核算與控制。
　　
　　二、財務(wù)管理組織機(jī)制創(chuàng)新
　　
　　財務(wù)管理組織是實(shí)施財務(wù)管理的核心主體，要保證財務(wù)管理工作有效運(yùn)轉(zhuǎn)、更好地實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，必須建立健全與組織目標(biāo)、組織環(huán)境、組織任務(wù)相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。當(dāng)前，許多獨(dú)立學(xué)院還沒有獨(dú)立的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，獨(dú)立學(xué)院的財務(wù)、會計工作由舉辦高校代理；有些獨(dú)立學(xué)院雖然設(shè)立了財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，但其權(quán)力非常有限，僅僅局限于記賬算賬，沒有真正發(fā)揮財務(wù)管理的功能。因此，為了保證獨(dú)立學(xué)院財務(wù)管理工作的有效開展，必須創(chuàng)新財務(wù)管理組織機(jī)制，建立董事會領(lǐng)導(dǎo)下的院長負(fù)責(zé)制。必須建立健全董事長經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，獨(dú)立學(xué)院的法定代表人是獨(dú)立學(xué)院的董事長，他對獨(dú)立學(xué)院的財務(wù)工作負(fù)有法律責(zé)任。董事會對學(xué)院的重大財務(wù)決策進(jìn)行集體決策，院長受董事會的委托負(fù)責(zé)日常財務(wù)管理，作為獨(dú)立學(xué)院行政機(jī)構(gòu)的財務(wù)部對院長負(fù)責(zé)，以此形成關(guān)系明確的財務(wù)管理組織機(jī)制。舉辦高校要賦予獨(dú)立學(xué)院董事長和院長明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與權(quán)利，使學(xué)院能夠真正有能力追求其財務(wù)管理的目標(biāo)。在規(guī)模比較大和組織機(jī)構(gòu)比較健全的獨(dú)立學(xué)院可以按照事權(quán)和財權(quán)相統(tǒng)一的原則，將財權(quán)進(jìn)行分解，建立健全各級經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，保證獨(dú)立學(xué)院財務(wù)管理規(guī)范化，促進(jìn)獨(dú)立學(xué)院健康、可持續(xù)發(fā)展。
　　
　　三、內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制創(chuàng)新
　　
　　獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制的基礎(chǔ)在于建立健全內(nèi)部治理機(jī)制。對于獨(dú)立學(xué)院，可以建立黨政聯(lián)席會議制度、職工代表大會制度、審計委員會制度對各項財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督、控制。具體運(yùn)行過程中重點(diǎn)從以下三個方面入手：1.要加大對獨(dú)立學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為的約束力度、強(qiáng)化重大財務(wù)決策集體審批制度。對重大經(jīng)費(fèi)開支和重大經(jīng)濟(jì)決策，領(lǐng)導(dǎo)要集體探討研究，力爭從源頭嚴(yán)格控制資金的集中投向和投量，防止片面性。2.要建立健全適度公開制度。對重大經(jīng)費(fèi)開支要公開透明，采取集體把關(guān)、逐級公開、定期報告等措施。維護(hù)領(lǐng)導(dǎo)成員和教職工對重大開支、重要事項的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，減少經(jīng)費(fèi)開支中的違法違規(guī)行為。3.加強(qiáng)內(nèi)部審計力度，定期對內(nèi)部控制、監(jiān)督執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，審查獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行，堅持把內(nèi)部控制和監(jiān)督工作落到實(shí)處。獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要根據(jù)現(xiàn)行國家相關(guān)法律法規(guī)， 從本單位、本部門的實(shí)際情況出發(fā)， 協(xié)助管理層調(diào)查，對獨(dú)立學(xué)院的內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵部位進(jìn)行審計，適時提供改進(jìn)意見。獨(dú)立學(xué)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)該通過提高獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)水平，不斷發(fā)現(xiàn)新問題、新情況， 逐步完善獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部控制制度， 為提高財務(wù)管理水平、防范財務(wù)風(fēng)險提供創(chuàng)造條件。
　　
　　四、財務(wù)預(yù)算管理體制創(chuàng)新
　　
　　獨(dú)立學(xué)院預(yù)算管理是獨(dú)立學(xué)院財務(wù)管理重要組成部分，涉及到獨(dú)立學(xué)院經(jīng)費(fèi)活動的各個方面。獨(dú)立學(xué)院獨(dú)特的財務(wù)管理目標(biāo)對獨(dú)立學(xué)院預(yù)算管理提出更加科學(xué)、全面、細(xì)化的要求。然而，當(dāng)前仍然有很多獨(dú)立學(xué)院對教育經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制不夠重視，編制方法簡單，沒有對獨(dú)立學(xué)院發(fā)展過程中產(chǎn)生的問題進(jìn)行可行性分析，沒有明確規(guī)范獨(dú)立學(xué)院在支出預(yù)算編制中的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，基本延用“上年基數(shù)+本年增長”的預(yù)算分配方法來確定本年度的支出規(guī)模，最終導(dǎo)致獨(dú)立學(xué)院的預(yù)算編制不合理。對此，必須創(chuàng)新預(yù)算管理辦法，優(yōu)化預(yù)算編制，硬化預(yù)算約束， 規(guī)范預(yù)算管理。獨(dú)立學(xué)院預(yù)算管理辦法一般應(yīng)包括學(xué)院內(nèi)部預(yù)算管理的職權(quán)、預(yù)算編制的內(nèi)容、預(yù)算的編制、調(diào)整的程序等。與公辦高校不同，獨(dú)立學(xué)院預(yù)算編制的起點(diǎn)不是財政撥款控制數(shù)，而是市場，是招生規(guī)模。學(xué)院的預(yù)算可以采用彈性預(yù)算、零基預(yù)算等多種預(yù)算方法。
　　為了充分調(diào)動獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部人員的積極性，對有限資源的進(jìn)行優(yōu)化配置，提高資金的有效使用率，促進(jìn)獨(dú)立學(xué)院的健康發(fā)展，獨(dú)立學(xué)院可以實(shí)行財務(wù)預(yù)算分級管理機(jī)制，適當(dāng)下放財權(quán)，使管理重心下移。預(yù)算分級管理機(jī)制是一種學(xué)院扁平化的分權(quán)管理模式，學(xué)院根據(jù)各系、部門上報的全年收支計劃，經(jīng)由財務(wù)部審核、調(diào)整后統(tǒng)一劃撥到各系、部門，實(shí)行全年包干、超支不補(bǔ)、節(jié)約歸部門的管理制度。
　　
　　五、財務(wù)分析評價機(jī)制創(chuàng)新
　　
　　目前，大部分獨(dú)立學(xué)院只對一定期間內(nèi)的財務(wù)收支狀況和資金結(jié)存情況進(jìn)行財務(wù)分析，而缺乏對獨(dú)立學(xué)院資金在結(jié)構(gòu)、狀態(tài)和效益等方面的分析，從而無法對獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展作出科學(xué)的決策，最終給獨(dú)立學(xué)院財務(wù)管理帶來風(fēng)險。獨(dú)立學(xué)院財務(wù)分析制度的建立，能夠使獨(dú)立學(xué)院的經(jīng)營者正確地掌握學(xué)校財務(wù)運(yùn)行狀況，比如預(yù)算資金使用的有效與無效、損失與浪費(fèi)、資金配置是否合理、教學(xué)設(shè)備的利用是否充分等問題。獨(dú)立學(xué)院要注重發(fā)揮財務(wù)分析和財務(wù)報告的作用，通過研究對獨(dú)立學(xué)院財務(wù)管理存在的問題進(jìn)行嚴(yán)格控制和防范。逐步認(rèn)識和掌握獨(dú)立學(xué)院財務(wù)活動的規(guī)律，提高獨(dú)立學(xué)院進(jìn)行財務(wù)決策的水平和能力，真正發(fā)揮財務(wù)部門的參謀作用，使財務(wù)管理向“決策型、控制型”拓展。
　　
　　六、財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制創(chuàng)新
　　
　　（一）加強(qiáng)籌資管理，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，防范籌資風(fēng)險
　　加強(qiáng)籌資管理，提高籌資效率是獨(dú)立學(xué)院事業(yè)發(fā)展的重中之重。要防范獨(dú)立學(xué)院的籌資風(fēng)險，就要在重視獨(dú)立學(xué)院的籌資策略的同時，建立健全財務(wù)風(fēng)險防范體制。具體可從以下幾個方面入手并加以實(shí)施：
　　1.建立健全籌資規(guī)模核定機(jī)制。獨(dú)立學(xué)院進(jìn)行籌資，首先要定位一個較合理的籌資規(guī)模。籌資不能過多，否則，會造成資金的閑置浪費(fèi)，還會增加獨(dú)立學(xué)院債務(wù)的償還壓力，增加財務(wù)風(fēng)險；而資金籌措的不足，勢必會影響?yīng)毩W(xué)院用資項目的進(jìn)展，導(dǎo)致獨(dú)立學(xué)院目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)，嚴(yán)重的還會影響到獨(dú)立學(xué)院日常教學(xué)和科研活動的開展。因此，籌資的首要任務(wù)就是根據(jù)高等教育事業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要，對資金的需要量進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，從而確定合理的籌資規(guī)模。
　　
　　2.建立健全籌資方式選擇的控制機(jī)制。獨(dú)立學(xué)院的籌資方式有多種，主要包括國家財政撥款、學(xué)生的學(xué)費(fèi)收入、科研成果收入、社會捐資、金融貸款等。此外，還能夠利用商業(yè)信用、融資租賃、資產(chǎn)融資、衍生金融工具等籌資方式。不同的籌資方式涉及的成本與風(fēng)險不同，獨(dú)立學(xué)院應(yīng)根據(jù)自身情況，建立籌資方式選擇機(jī)制，合理選擇，綜合權(quán)衡每種融資方式的優(yōu)缺點(diǎn)。
　　3.建立健全資金結(jié)構(gòu)核定機(jī)制。獨(dú)立學(xué)院要想健康穩(wěn)定的發(fā)展，就必須有一個合理的資金結(jié)構(gòu)。適度的負(fù)債能夠充分利用財務(wù)杠桿的好處，降低資本成本，提高辦學(xué)收益。因此，獨(dú)立學(xué)院應(yīng)該建立健全資本結(jié)構(gòu)核定機(jī)制，科學(xué)核定各種資金來源的比例結(jié)構(gòu)。
　　4.確定籌資時機(jī)選擇機(jī)制。獨(dú)立學(xué)院在任何時間都能進(jìn)行籌資，然而，一個適當(dāng)?shù)幕I資機(jī)會能使獨(dú)立學(xué)院籌資產(chǎn)生事半功倍的效果。因此，獨(dú)立學(xué)院應(yīng)在充分考慮各種影響因素的基礎(chǔ)上，確立籌資時機(jī)選擇機(jī)制，及時尋找與自身內(nèi)部條件和外部環(huán)境相結(jié)合的適應(yīng)點(diǎn)，把握籌資機(jī)會。
　　（二）建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制
　　獨(dú)立學(xué)院要進(jìn)一步提高財務(wù)危機(jī)的警覺性，管理層的財務(wù)風(fēng)險防范意識要貫穿于整個規(guī)劃和決策中。獨(dú)立學(xué)院對財務(wù)危機(jī)的處理能力可以借鑒企業(yè)財務(wù)危機(jī)管理理論以及企業(yè)風(fēng)險、危機(jī)預(yù)警機(jī)制。獨(dú)立學(xué)院財務(wù)部門要像企業(yè)一樣，對每個月的財務(wù)報表和財務(wù)報告進(jìn)行分析，并對學(xué)院的經(jīng)營、管理作出評價和分析。建立獨(dú)立學(xué)院財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的具體措施包括：1.獨(dú)立學(xué)院的財務(wù)部門應(yīng)針對每個新項目開始前的投資都進(jìn)行可行性論證，綜合判斷各種因素的變化將會帶來的財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)隨時了解項目的建設(shè)情況，做到全程跟蹤。獨(dú)立學(xué)院財務(wù)部門應(yīng)該積極貫徹相關(guān)法律法規(guī)，仔細(xì)審核每一項與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)的真實(shí)性及合法性，認(rèn)真思考每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否蘊(yùn)藏著財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)獨(dú)立學(xué)院面臨財較大務(wù)風(fēng)險的時候，就應(yīng)當(dāng)對負(fù)債資金的規(guī)模進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和壓縮，不能一味地追求發(fā)展速度而忽略獨(dú)立學(xué)院的健康發(fā)展。2.獨(dú)立學(xué)院要建立各類財務(wù)預(yù)警機(jī)制，對各種財務(wù)指標(biāo)設(shè)置預(yù)警警戒線，一旦財務(wù)指標(biāo)達(dá)到或超過預(yù)警警戒，財務(wù)人員必須對其引起重視，并分析該風(fēng)險發(fā)生的原因，隨后利用各種方式化解風(fēng)險。
　　
　　七、財務(wù)人員管理機(jī)制創(chuàng)新
　　
　　獨(dú)立學(xué)院財務(wù)管理體制以及業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，對獨(dú)立學(xué)院財務(wù)人員的理論知識和業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求。然而目前許多獨(dú)立學(xué)院仍然財務(wù)管理人員的能力重視不夠，財務(wù)人員整體素質(zhì)相對較低，工作缺乏積極性，無法適應(yīng)新形勢下的獨(dú)立學(xué)院財務(wù)管理工作。對此，獨(dú)立學(xué)院應(yīng)該積極創(chuàng)新財務(wù)人員管理機(jī)制，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平，激發(fā)他們工作的積極性。首先，引進(jìn)競爭機(jī)制，建立“流動上崗、定期輪崗”制度。獨(dú)立學(xué)院應(yīng)引進(jìn)企業(yè)的財務(wù)人員管理模式，對獨(dú)立學(xué)院財務(wù)人員實(shí)行競爭上崗、因才施用的策略。這種競爭機(jī)制的引進(jìn)，能夠調(diào)動財務(wù)人員的工作積極性，并促使他們不斷學(xué)習(xí)專業(yè)理論和提高業(yè)務(wù)知識，熟悉不同崗位的職責(zé)要求，熟練掌握各崗位的工作技能。其次，建立健全考核獎懲制度。為了提高財務(wù)人員的工作積極性，必須加強(qiáng)對財務(wù)人員的管理，建立健全有效的考核獎懲制度。再次，建立財會人員培訓(xùn)機(jī)制，提高其業(yè)務(wù)水平。加強(qiáng)對獨(dú)立學(xué)院財務(wù)人員的培訓(xùn)，對于提高獨(dú)立學(xué)院財會隊伍的職業(yè)素質(zhì)，具有比較積極地作用。獨(dú)立學(xué)院應(yīng)組織財會人員定時參加培訓(xùn)，同時鼓勵獨(dú)立學(xué)院財會人員參加多種形式、多種途徑的培訓(xùn)，通過多種形式、多種途徑，從而提高獨(dú)立學(xué)院財務(wù)人員的知識水平與業(yè)務(wù)能力，以適應(yīng)不斷發(fā)展的財務(wù)工作需要。●
　　
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