縣級供電局企業(yè)財務(wù)集中管理模式研究(系列四)

　　【摘要】現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)制度得以有效運轉(zhuǎn)的首要環(huán)節(jié)之一，也是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的核心管理，必須建立起以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為核心目標的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理理念。文章對縣級供電企業(yè)財務(wù)集中管理模式的研究，以全面預(yù)算管理、績效考評管理、財務(wù)管理信息化理論為基礎(chǔ)，針對縣級供電企業(yè)財務(wù)管理模式現(xiàn)狀進行調(diào)研，結(jié)合南網(wǎng)方略和省公司的創(chuàng)先工作目標，探求適合縣級供電企業(yè)的財務(wù)管理模式，設(shè)計管理模式的框架。
　　【關(guān)鍵詞】縣級供電企業(yè)；財務(wù)集中；管理模式
　　
　　一、縣級供電企業(yè)財務(wù)管理模式的理論基礎(chǔ)
　　
　　(一)全面預(yù)算管理理論
　　1　全面預(yù)算管理的定義
　　全面預(yù)算管理指企業(yè)按照“目標倒逼、責任到位、閉環(huán)控制、偏差管理”的思路。以戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ)，以市場需求為導(dǎo)向，通過對內(nèi)、外部環(huán)境的預(yù)判，以預(yù)算的方式有效配置資源，對企業(yè)未來經(jīng)營規(guī)劃和經(jīng)濟活動進行的總體安排，表現(xiàn)為預(yù)計損益表、現(xiàn)金預(yù)算等一整套預(yù)計的財務(wù)報表及其附表。全面預(yù)算管理是企業(yè)加強集權(quán)管理、實現(xiàn)集團公司對分、子公司內(nèi)部控制的重要手段，作為集團化管理的突破口。
　　2　全面預(yù)算管理的內(nèi)容和方法
　　全面預(yù)算體系包括資本預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大部分，具有如下的特點：
　　(1)總部作為戰(zhàn)略籌劃者，根據(jù)市場環(huán)境與集團戰(zhàn)略提出企業(yè)集團的戰(zhàn)略目標；
　　(2)采用上下結(jié)合式預(yù)算編制模式，強化預(yù)算審批權(quán)；
　　(3)重點審核各子公司的業(yè)務(wù)預(yù)算，對獲準通過的業(yè)務(wù)預(yù)算進行全方位監(jiān)控：
　　(4)加強對各子公司預(yù)算執(zhí)行情況的評估與考核；
　　(5)注重信息的及時反饋和嚴格控制預(yù)算調(diào)整。
　　
　　(二)績效考評理論
　　1　績效考評的定義
　　績效考評是指運用一定的評價方法、量化指標及評價標準，評定下級單位、部門職能所確定的績效目標的實現(xiàn)程度，評定員工的工作任務(wù)完成情況、員工的工作職責履行程度和員工的發(fā)展情況。并將上述評定結(jié)果反饋的過程。
　　2　績效考評的功能和作用
　　績效考核是績效管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，績效考核的成功與否直接影響到整個績效管理過程的有效性。績效考核主要服務(wù)于管理和發(fā)展兩個方面，目的是增強組織的運行效率、提高員工的職業(yè)技能、推動組織的良性發(fā)展，最終使組織和員工共同受益。另外，績效考核是與組織的戰(zhàn)略目標相連的。它的有效實施將有利于把員工的行為統(tǒng)一到戰(zhàn)略目標上來。
　　
　　(三)財務(wù)管理信息化理論
　　1　財務(wù)管理信息化的定義
　　財務(wù)管理信息化是指利用先進的信息技術(shù)和現(xiàn)代化的管理手段，以會計信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，全面實現(xiàn)會計電算化，并推行網(wǎng)絡(luò)財務(wù)，提供互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下實行財務(wù)核算、分析、控制、決策和監(jiān)督等現(xiàn)代化財務(wù)管理模式、方式及各項功能，從而進一步實現(xiàn)管理數(shù)字化，并最終實現(xiàn)管理信息化。
　　2　財務(wù)管理信息化系統(tǒng)的主要功能和作用
　　企業(yè)財務(wù)管理信息化，提高了財務(wù)管理的效率，因而大大減少了因業(yè)務(wù)的迅猛擴展而需要增加的財務(wù)管理人員數(shù)量，拓寬了財務(wù)管理的職能，提高了財務(wù)管理人員的工作質(zhì)量和企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)模效益，強化了企業(yè)財務(wù)監(jiān)控的手段。
　　財務(wù)管理信息化是企業(yè)信息化的重要組成部分和核心內(nèi)容，通過財務(wù)管理信息化建設(shè)，能增強企業(yè)的財務(wù)透明度，保證財務(wù)信息的完整性和真實性。同時能夠幫助管理者提高財務(wù)管理水平，增強財務(wù)管理的及時性和有效性，使我國企業(yè)的財務(wù)管理水平不斷向世界先進水平邁進。
　　
　　二、縣級供電企業(yè)財務(wù)管理模式的現(xiàn)狀
　　
　　(一)縣級供電企業(yè)財務(wù)管理模式特征
　　自廣東電網(wǎng)公司(省公司)正式接收縣級供電企業(yè)以來。作為接收的縣級供電企業(yè)的全資股東，縣級供電企業(yè)目前已推廣實行全面預(yù)算管理、資金集中管理、績效考評、財務(wù)管理信息化等，縣級供電企業(yè)的人員素質(zhì)、經(jīng)營管理水平比接管前有了很大提升，為向進一步實施集權(quán)管控模式過渡奠定了基礎(chǔ)。
　　由于各縣級供電企業(yè)屬地經(jīng)濟發(fā)展水平、人員素質(zhì)等存在較大差異，縣級供電企業(yè)的經(jīng)營管理水平差別較大，加上部分縣級供電企業(yè)歷史遺留問題較多、負擔較重，制定出各方較為滿意的績效考核制度較為困難，集權(quán)過度也必然導(dǎo)致積極性降低。因此對縣級供電企業(yè)的財務(wù)管控模式因根據(jù)各個單位實際情況逐步、有序地進行集權(quán)，可以選擇條件成熟的企業(yè)先行先試。樹立標桿。
　　
　　(二)縣級供電企業(yè)財務(wù)管理模式存在的問題
　　一是全面預(yù)算管理制度執(zhí)行不到位；二是績效考評走過場，還有待提高；三是使用的信息處理系統(tǒng)不統(tǒng)一，財務(wù)管理信息化難度加大；四是資金集中工作剛開始開展；五是部分縣級供電企業(yè)的歷史遺留問題較多、情況復(fù)雜。
　　
　　三、縣級供電企業(yè)財務(wù)管理模式的框架設(shè)計
　　
　　(一)IT環(huán)境下財務(wù)集中管理模式設(shè)計的總體原則
　　財務(wù)管理的模式應(yīng)能夠?qū)崿F(xiàn)科學、高效、及時的服務(wù)，能夠促進企業(yè)價值的提高，幫助企業(yè)增收節(jié)支、實現(xiàn)經(jīng)營目標、防范財務(wù)風險、保證資產(chǎn)的安全和完整。目標的實現(xiàn)需要高效的財務(wù)管理體系的建立，這個系統(tǒng)應(yīng)具備清晰的內(nèi)部財務(wù)關(guān)系、明確的權(quán)責劃分、優(yōu)化的運行模式，能夠促進物流、資金流、信息流的一體化。
　　上述對財務(wù)管理模式的內(nèi)在要求和外部環(huán)境、供電企業(yè)的實際情況。決定了財務(wù)管理模式不是簡單的集權(quán)模式或分權(quán)模式，而應(yīng)是精細化、相對的集權(quán)模式，是優(yōu)化集團價值鏈的信息集成模式。即在全面預(yù)算管理和績效考核的基礎(chǔ)上，通過財務(wù)管理信息化對業(yè)務(wù)流程、財務(wù)流程再造優(yōu)化，使得財務(wù)資源的配置能夠?qū)崿F(xiàn)資金流、物流、信息流等的有效對接，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的整體效用最大化。
　　
　　(二)縣級供電企業(yè)的財務(wù)組織機構(gòu)設(shè)置
　　優(yōu)化集團價值鏈的信息集成模式，要求縣級供電企業(yè)的財務(wù)組織機構(gòu)也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整。盡量減少管理階次，逐步取消縣級供電企業(yè)的法人地位，變子公司為分公司，實現(xiàn)“大財務(wù)、大物流、大營銷”。縣級供電企業(yè)將成為報賬單位、成本費用中心，直接在省公司或市局分別或單獨設(shè)立會計核算中心、費用報賬中心(或共享系統(tǒng))、資金結(jié)算中心等，既強化了管理又提高了效率、進一步降低了成本。
　　
　　(三)財務(wù)管理信息系統(tǒng)的總體架構(gòu)
　　財務(wù)集中管理模式是將信息技術(shù)與先進的管理思想、管理方法有機融合，提高集團財務(wù)和業(yè)務(wù)的綜合管理水平，對整體的企業(yè)資源進行有效的配置、管理、控制和優(yōu)化，從而實現(xiàn)集團企業(yè)價值最大化的一種財務(wù)管理新模式。
　　財務(wù)管理信息系統(tǒng)總體框架主要包括：
　　一是會計集中核算與控制系統(tǒng)：以會計核算為基礎(chǔ)，為財務(wù)管理和監(jiān)控提供實時數(shù)據(jù)。二是全面預(yù)算解決系統(tǒng)：以全面預(yù)算管理為核心，建立全面預(yù)算管理體系。三是資金動態(tài)管理系統(tǒng)：通過對資金的集中管理。實現(xiàn)對資金有效控制。四是績效評價與決策支持系統(tǒng)：通過績效考評，掌握經(jīng)營情況，支持經(jīng)營決策。五是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)管理集成的系統(tǒng)：通過營銷、輸配電、物流、固定資產(chǎn)、會計核算、資金管理等其他財務(wù)管理系統(tǒng)的高效、及時集成，實現(xiàn)“四流合一”。
　　
　　(四)全面預(yù)算管理和績效考評的總體架構(gòu)
　　1　全面預(yù)算管理總體架構(gòu)
　　圍繞公司“創(chuàng)先”總體目標，落實公司發(fā)展戰(zhàn)略，引入國內(nèi)外先進企業(yè)預(yù)算管理最佳實踐，以經(jīng)營控制為目的，以預(yù)算指標體系為核心，以分級管理為模式，以考核評估為手段，系統(tǒng)規(guī)劃。重點突破，持續(xù)提升公司價值創(chuàng)造能力。
　　全面預(yù)算管理的總體目標：建立戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理體系，實現(xiàn)“戰(zhàn)略規(guī)劃、目標設(shè)定、預(yù)算形成、監(jiān)控調(diào)整”的全過程管理，有效配置企業(yè)資源。控制經(jīng)營風險，提高經(jīng)營效率和管控能力，促進公司決策科學化，提升公司價值創(chuàng)造能力，確保公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。到2011年底，完成全面預(yù)算管理體系的建設(shè)。完善組織架構(gòu)和流程體系，建立科學嚴謹?shù)念A(yù)算準入機制。構(gòu)建信息化平臺，實施動態(tài)考核評價，實現(xiàn)業(yè)務(wù)計劃與財務(wù)預(yù)算的有效銜接，公司預(yù)算管控能力和關(guān)鍵績效指標達到國內(nèi)領(lǐng)先。到2013年底，深化全面預(yù)算管理體系的應(yīng)用。完善中長期戰(zhàn)略預(yù)算規(guī)劃，提高預(yù)算的決策分析能力。評估經(jīng)營績效，提升企業(yè)價值，公司預(yù)算管控能力和關(guān)鍵績效指標逐步邁進國際先進水平。
　　2　績效考評的總體架構(gòu)
　　為貫徹落實南網(wǎng)戰(zhàn)略目標、省公司制定的創(chuàng)先工作目標和年度重點工作，充分調(diào)動各單位部門及員工的積極性和創(chuàng)造性，激勵員工不斷改進績效，制定績效考評總體框架。
　　績效考評總體框架主要包括對組織的績效考評和對個人的績效考評。對組織的績效考評包括縣級供電企業(yè)供電所、部門及班組。對個人的績效考評包括對一定范圍內(nèi)的員工(通常不包括有上級單位考核的人員)。
　　績效計劃采用績效合約的方式。包括與組織、個人簽訂的績效合約。員工績效合約包括聯(lián)動類、指標類、任務(wù)類、扣減類等四部分內(nèi)容。其中，聯(lián)動類、指標類和任務(wù)類三類考核內(nèi)容權(quán)重之和為100％。
　　
　　四、財務(wù)管理信息系統(tǒng)流程的設(shè)計
　　
　　(一)全面預(yù)算管理模塊的流程
　　在全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的設(shè)計過程中。應(yīng)始終堅持將先進的管理思想與電網(wǎng)企業(yè)的實際情況相結(jié)合，使企業(yè)的物流、資金流、信息流、工作流和控制流有機統(tǒng)一。確立以成本為中心、效益為目標，緊緊圍繞市場、效益和利潤來經(jīng)營和管理，建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。
　　
　　(二)績效考評模塊的管理流程
　　1　關(guān)鍵業(yè)績指標(KPI)的提煉
　　KPI來源主要來源于職責。職責可以分解成工作。工作可以找到對應(yīng)的流程，通過流程可以找到流程橫向的與縱向的、內(nèi)部與外部客戶。通過客1152b56e6722bffc0441a750cea6713e戶可以找出主要的需求，通過需求分析可找到考核指標。
　　2　將流程優(yōu)化項目納入績效考核中
　　可以從流程優(yōu)化數(shù)量、進度、效益、成本等方面去設(shè)計考核指標，由于這些本身在做流程優(yōu)化項目中也要進行監(jiān)控，所以統(tǒng)計起來不會增加工作量。
　　
　　(三)總賬模塊的管理流程
　　本子系統(tǒng)是整個系統(tǒng)核算的中心，同時也是傳統(tǒng)財務(wù)軟件與本系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口紐帶。各子系統(tǒng)業(yè)務(wù)發(fā)生直接反應(yīng)到賬務(wù)，總賬子系統(tǒng)集中體現(xiàn)賬務(wù)數(shù)據(jù)。
　　
　　(四)現(xiàn)金模塊的管理流程
　　本子系統(tǒng)完全根據(jù)日常出納管理工作中處理的事務(wù)及其要求進行設(shè)計，對所有出納業(yè)務(wù)均能達到快捷、高效管理的目的。現(xiàn)金模塊的管理流程主要包括票據(jù)的詳細記錄管理、銀行對賬的自動處理、現(xiàn)金流量的核算管理、多幣種核算管理、日記賬的實時查詢、資金收支日報等。
　　
　　(五)應(yīng)收、應(yīng)付模塊的管理流程
　　該模塊主要根據(jù)企業(yè)日常購銷等經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的應(yīng)收款、應(yīng)付款核算與管理涉及的事務(wù)，進行相關(guān)功能設(shè)計。用戶通過對下列主要功能的使用，即可達到對債權(quán)債務(wù)進行優(yōu)化管理的目的。
　　
　　(六)成本費用報賬審核模塊的管理流程
　　本子系統(tǒng)實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)生的各項成本費用進行報賬、控制、核算與分析。成本費用模塊的管理流程主要包括成本費用統(tǒng)計分類、成本費用細化核算、費用分攤、成本費用構(gòu)成分析、費用預(yù)算執(zhí)行情況分析、費用控制考核等。
　　
　　(七)固定資產(chǎn)模塊的管理流程
　　固定資產(chǎn)模塊的管理流程主要包括資產(chǎn)卡片管理、資產(chǎn)分類管理、折舊計提及分攤、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)臺賬、資產(chǎn)移交、資產(chǎn)分析報表與報告、多信息組合查詢等。
　　
　　(八)項目會計模塊的管理流程
　　基于單位會計核算和財務(wù)管理的需要，對某些報表項目或科目、現(xiàn)金流量等進行同步、明細、專項核算。如在工程建設(shè)項目較多的單位，企業(yè)管理人員難以全面、及時、準確了解到各單項工程或單位甲供工程用料、工程進度款進展情況，各完工工程的費用結(jié)轉(zhuǎn)等明細資料，為此設(shè)立工程管理項目子系統(tǒng)，從方便實時掌握工程信息的角度出發(fā)，進行相關(guān)功能的設(shè)計。
　　
　　五、財務(wù)集中管理模式的實施與評價
　　
　　(一)財務(wù)集中管理模式的實施環(huán)境
　　縣級供電企業(yè)實施財務(wù)集中管理模式即優(yōu)化集團價值鏈的信息集成模式的實施環(huán)境，包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。外部環(huán)境主要是技術(shù)環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境有人力資源環(huán)境、物力資源環(huán)境、財力資源環(huán)境以及內(nèi)部文化環(huán)境。
　　
　　(二)財務(wù)集中管理模式的實施過程
　　由于實施財務(wù)集中管理模式自身的特殊性。實施過程是一個系統(tǒng)性工程。也是一個循序漸進的過程，中間的過程管理相對來說比較復(fù)雜，一般要經(jīng)歷項目前期調(diào)研、制定實施計劃或?qū)嵤┓桨浮嵤蕚?主要是清理過程，為達到可以實施創(chuàng)造條件)、項目實施、項目試運行、項目驗收等過程。
　　
　　(三)財務(wù)集中管理模式實施應(yīng)注意的問題及保障措施
　　成功實施財務(wù)集中管理模式，需要一個強有力的領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)籌規(guī)劃。執(zhí)行力強、高素質(zhì)的實施小組和職能小組具體實施，這是人力組織保障。
　　成功實施財務(wù)集中管理模式，需要充分調(diào)研。對企業(yè)當前發(fā)展和治理中的薄弱環(huán)節(jié)及存在的核心問題進行診斷與分析，重新設(shè)計、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，調(diào)整組織分配。加強治理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、制度創(chuàng)新。
　　成功實施財務(wù)集中管理模式，需要全面清理固定資產(chǎn)、物流、營銷等，確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準確性、時效性、可靠性和前后、上下數(shù)據(jù)間的一致性。為科學決策與治理提供參考依據(jù)。
　　
　　(四)財務(wù)集中管理模式實施達到的效果
　　當真正實現(xiàn)優(yōu)化集團價值鏈的信息集成模式后。將使得信息技術(shù)與先進的管理方法有機融合，在實現(xiàn)價值鏈聯(lián)盟價值最大化的同時實現(xiàn)企業(yè)集團價值最大化，增強企業(yè)核心競爭力，通過業(yè)務(wù)流程和資金流程的再造優(yōu)化價值鏈，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實現(xiàn)財務(wù)管理事前、事中和事后控制相結(jié)合的集中管理。
　　通過對供電企業(yè)實施財務(wù)集中管理模式的研究，建立、健全適合縣級供電企業(yè)特點的、高效的、符合現(xiàn)代企業(yè)制度的財務(wù)集中管理模式，是強化對縣級供電局的管控、進一步提升其財務(wù)管理水平的利器。是按照省公司制定的創(chuàng)先工作思路、完成創(chuàng)先工作目標的關(guān)鍵。
　　
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