信息系統(tǒng)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)框架研究

　　【摘要】 實(shí)踐離不開理論的指導(dǎo)，而指導(dǎo)實(shí)踐的理論必須科學(xué)。當(dāng)前，對于信息系統(tǒng)審計(jì)這個審計(jì)的新領(lǐng)域，不論其理論還是實(shí)務(wù)都不夠完善和成熟，需要我們?nèi)パ芯亢吞剿鳌Ｎ恼略诮梃b國內(nèi)外相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上，從確立信息系統(tǒng)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn)出發(fā)，研究并構(gòu)建了一個具有二元邏輯起點(diǎn)的科學(xué)的信息系統(tǒng)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)框架。
　　【關(guān)鍵詞】 信息系統(tǒng)審計(jì)；信息系統(tǒng)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)邏輯起點(diǎn)；信息系統(tǒng)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)框架
　　
　　任何一個成熟的學(xué)科，都應(yīng)在總結(jié)實(shí)踐成果的基礎(chǔ)上，構(gòu)建一個完整的、相互關(guān)聯(lián)的、合乎邏輯的理論框架。信息系統(tǒng)審計(jì)也是如此，它需要建立一個由各審計(jì)概念構(gòu)建而成的、足以支撐并指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐的理論框架。在研究信息系統(tǒng)審計(jì)的理論框架時，首先明確信息系統(tǒng)審計(jì)的相關(guān)概念是非常重要的。
　　
　　一、信息系統(tǒng)審計(jì)的概念
　　
　　（一）與信息系統(tǒng)審計(jì)有關(guān)的幾個概念
　　信息系統(tǒng)審計(jì)是一種新興的審計(jì)類型。尤其近年來，國外對信息系統(tǒng)審計(jì)的研究增長頗多，國內(nèi)的研究和應(yīng)用也呈上升趨勢。在我國廣泛開展對信息系統(tǒng)審計(jì)研究過程中，不可避免地采用和借鑒國外關(guān)于信息系統(tǒng)審計(jì)的研究成果。因此，不同的翻譯和認(rèn)知所導(dǎo)致的一個現(xiàn)象是，有關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)的名詞大量出現(xiàn)，在學(xué)術(shù)方面有著不同的涵義和理解。
　　本文在研究和分析的基礎(chǔ)上，試圖借鑒前人的學(xué)術(shù)成果，并加之自己的理解，對現(xiàn)有名詞進(jìn)行甄別，對有關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)的相關(guān)概念的理解提出新的看法。涉及到的概念包括：EDP審計(jì)，信息技術(shù)環(huán)境下的財(cái)務(wù)審計(jì)，信息系統(tǒng)審計(jì)，IT審計(jì)，計(jì)算機(jī)審計(jì)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。在明確這些概念的同時，也可以看出信息系統(tǒng)審計(jì)從萌芽、發(fā)展、成熟到普及的發(fā)展歷程。
　　1.EDP（Electronic Data Processing）審計(jì)，即電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)。EDP審計(jì)可以看作是信息系統(tǒng)審計(jì)的雛形。美國學(xué)者F·坎夫曼在1961出版了第一本有關(guān)EDP審計(jì)的著作——《電子數(shù)據(jù)處理和審計(jì)》，此書被看做是信息系統(tǒng)審計(jì)的萌芽，但此時還未出現(xiàn)“信息系統(tǒng)審計(jì)”這個名詞。而當(dāng)時的EDP審計(jì)，也就是指針對電子數(shù)據(jù)及其處理過程的審計(jì)，審計(jì)的對象不是進(jìn)行電子數(shù)據(jù)處理的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，而是被審計(jì)機(jī)構(gòu)的電子數(shù)據(jù)處理過程和結(jié)果及相關(guān)的控制。1987年美國EDP審計(jì)師協(xié)會發(fā)布了《信息系統(tǒng)審計(jì)的基本準(zhǔn)則》（General Standards for Information Systems Auditing），正式提出了信息系統(tǒng)審計(jì)這個名詞；1994年，EDP審計(jì)師協(xié)會正式更名為信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會（Information System Audit and Control Associat