廣東高校公務卡推行中的問題與對策

　　【摘要】 為進一步深化國庫集中支付制度改革，規(guī)范財政財務管理，廣東于2008年在一級預算單位啟動公務卡試點工作，并于2010年在高校推行公務卡結算制度。文章對高校在推行公務卡過程中所發(fā)現(xiàn)的問題進行了分析，并提出了相應的對策，旨在進一步推動公務卡結算制度建設。
　　【關鍵詞】 高校； 公務卡； 國庫集中支付
　　
　　近年來，我國財政國庫收付制度改革成效顯著。根據(jù)國庫集中收付制度的規(guī)定，各類財政性資金都納入國庫單一賬戶體系，從而加強了財政部門對財政資金的管理和監(jiān)控。但是，實行國庫集中收付制度還存在一個比較突出的問題：當預算單位從零余額賬戶中提取現(xiàn)金后，財政部門無法對這部分資金的流向進行監(jiān)控，這在一定程度上減弱和抵銷了國庫集中收付制度改革的成效。針對這一問題，國家推出了公務卡結算制度。
　　公務卡是代理銀行為預算單位在職職工發(fā)放，具有一定透支額度與透支免息期，主要用于公務活動開支的一種個人貸記卡。公務卡結算方式具有結算方便快捷、支付透明度高、便于監(jiān)控管理的特點。
　　根據(jù)粵財庫[2007]15號文——《廣東省省級預算單位實行公務卡結算試點實施方案》，為進一步深化國庫集中支付制度改革，規(guī)范財政財務管理，控制預算單位現(xiàn)金流量與現(xiàn)金風險，簡化預算單位財務結算與報銷流程，廣東省于2008年1月啟動公務卡試點工作。按照“先試點、后擴大，先一級預算單位、后二級及基層預算單位”的原則，2010年，廣東省開始在各高等院校推行公務卡結算方式。從目前的情況來看，公務卡制度在高校推行進程緩慢，執(zhí)行過程中存在一些問題有待改進。
　　
　　一、高校公務卡推行中存在的問題及原因分析
　　
　　（一）公務卡制度不能完全遏制腐敗、浪費現(xiàn)象
　　當前，我國公辦高校的收入以財政撥款（預算資金）和預算外資金為主，財政撥款納入國庫單一賬戶體系管理，而公務卡是為深化國庫集中支付制度改革、創(chuàng)新公務支付模式而開發(fā)的支付工具，財政國庫管理部門能夠運用信息網(wǎng)絡系統(tǒng)全過程監(jiān)測高校財政資金的支付活動，及時發(fā)現(xiàn)支付過程中的問題和疑點，防止資金被截留、挪用，它的推廣增強了財政資金使用的透明度，能有效地避免虛構經(jīng)濟業(yè)務及虛開發(fā)票多報賬的現(xiàn)象發(fā)生。
　　但是，公務卡制度并不能完全遏制“吃回扣”、利用POS機套現(xiàn)等腐敗行為以及浪費行為，主要有以下原因：
　　1.各高校及高校內(nèi)部各部門的預算執(zhí)行標準不一致，有著很大的彈性空間；
　　2.公務卡本身并不能解決公務消費缺乏市場競爭、公務活動不計成本的難題；
　　3.盡管預算外資金實行了收支兩條線的管理模式，但收入管理仍然比較混亂，支出更是基本脫離了財政部門的監(jiān)管，而公務卡制度仍然未將預算外資金納入財政部門的監(jiān)控范圍。
　　（二）公務卡持卡人拖欠賬款會對高校產(chǎn)生負面影響
　　公務卡具有財政財務管理的獨特屬性，授信額度一般高于普通信用卡，但是，它由銀行對個人授信，并由個人承擔最終償債責任，并且具有取現(xiàn)、轉賬、消費等普通信用卡的共同屬性，本質上仍然屬于銀行信用卡范疇，它所具有的雙重屬性增加了高校的管理難度。如果公務卡持卡人因個人消費沒有按時償還，高校不僅要協(xié)助銀行追償欠款，甚至有可能要承擔一部分連帶責任，這一方面增加了高校相關部門的工作負擔，另一方面會影響高校在銀行系統(tǒng)的信用。
　　近年來，隨著教學和科研事業(yè)的發(fā)展，各種配套設施的建設越來越多，財政撥款已經(jīng)無法滿足高校的資金需求，這就使其不得不從其他渠道籌集資金，而信用度惡化不僅增加了高校獲取銀行貸款的難度，還會導致籌資成本增加，不利于高校教研事業(yè)的發(fā)展。
　　（三）公務卡因超期還款產(chǎn)生的費用難以確定經(jīng)濟責任
　　如圖1所示，國庫授權支付程序可以分成兩個步驟：一是授權支付額度的核撥：高校向財政廳業(yè)務科室提交申請報告，經(jīng)業(yè)務科室初審后報主管局長審核，經(jīng)其審核同意之后開具預算指標撥付單交付預算科，預算科核對預算執(zhí)行情況后向國庫支付中心開出指標匯總表，最后由國庫支付中心根據(jù)財政收入情況向人民銀行提交撥款單并下達授權額度通知書；二是高校取得授權支付額度后的報銷支付：持卡人用公務卡消費取得發(fā)票后，首先要經(jīng)高校主管領導審核簽批，完成報銷手續(xù)后由高校財務部門向代理銀行發(fā)送授權支付憑證，代理銀行審核無誤后付款到持卡人的公務卡清償欠款。
　　國庫授權支付必須經(jīng)過層層審核、層層把關，以上任何一道程序都可能導致公務卡還款不及時，而由此產(chǎn)生的罰息、滯納金等費用該由誰承擔就成了高校亟需解決的難題。
　　（四）公務卡使用率偏低，現(xiàn)金仍為主要的結算方式
　　公務卡使用率偏低不僅是高校面對的難題，在全國各省市、各預算單位都存在這一現(xiàn)象，主要原因如下：
　　1.預算單位職工對公務卡的認識不到位，并不清楚公務消費必須使用公務卡；
　　2.受傳統(tǒng)觀念影響，人們習慣于現(xiàn)金交易，對公務卡的信用消費方式存在認識誤區(qū)，對手續(xù)費、罰息、滯納金等費用的產(chǎn)生不甚了解；
　　3.商家出于逃稅、減少銀行手續(xù)費等各種目的不愿刷卡結賬；
　　4.許多中小城市公務卡刷卡網(wǎng)絡系統(tǒng)建設較為落后，POS機覆蓋率低。
　　
　　二、完善高校公務卡推行工作的建議
　　
　　（一）加大宣傳與培訓力度，提高教職工對公務卡的認知度
　　1.財政部門、人民銀行、教育部門、高校和代理銀行應加強協(xié)調和配合，充分利用網(wǎng)絡等各種宣傳工具進行公務卡推廣宣傳工作，引導教職工了解推行公務卡的目的、掌握操作規(guī)則、充分認識可能出現(xiàn)的交易風險，轉變其用卡觀念，確保公務卡的順利推廣。
　　2.財政部門、教育部門和高校必須就公務卡的管理制度、操作流程及相關問題對財務人員、教職工進行系統(tǒng)培訓，讓持卡人充分理解公務卡的管理要求，規(guī)范其用卡行為。
　　（二）完善公務卡的使用環(huán)境
　　1.由于公務報銷審核較為嚴格，手續(xù)相對繁瑣，財政部門可以與人民銀行、代理銀行協(xié)商適當延長公務卡的透支免息期，并利用財政資金的延時支付所產(chǎn)生的利息收益對發(fā)卡行進行補貼，以彌補資金占用給其造成的損失，從而提高其推廣公務卡的積極性。
　　2.公務卡的結算范圍面廣量多，其受理環(huán)境的改善是一項長期的工作，需要人民銀行、財政部門及政府有關部門相互配合，一方面通過提高技術手段，穩(wěn)定公務卡支付系統(tǒng)，增強用卡安全；同時要加強銀行卡聯(lián)網(wǎng)消費系統(tǒng)建設，逐步提高各地區(qū)、各行業(yè)的POS機覆蓋率。
　　（三）高校應加強內(nèi)部控制制度建設，完善財務管理制度
　　1.高校要進一步深化預算改革，科學編制預算，充分發(fā)揮預算在資源配置中的主導作用，強化預算執(zhí)行，嚴格控制支出。
　　2.高校要加強內(nèi)部控制，強化學校領導及各部門負責人的責任意識，嚴格執(zhí)行公務卡結算制度；財務部門必須嚴格現(xiàn)金管理，加強現(xiàn)金提取審批制度，控制現(xiàn)金使用范圍和額度，增強公務卡使用的剛性。
　　3.財務部門必須嚴格按照現(xiàn)行的財務管理制度與程序對公務卡消費行為進行合法性、合規(guī)性、合理性審核，確定屬于公務消費行為后才能報銷，對審核認定不屬于公務消費行為的，由持卡人負責還款，學校不承擔還款責任。
　　4.高校可參照公務卡結算制度對預算外資金、科研經(jīng)費等進行管理，逐步減少現(xiàn)金結算業(yè)務，有利于高校、財政部門及相關行政監(jiān)管部門對資金流向的監(jiān)控。
　　5.高校相關檢查、監(jiān)督部門要對公務消費的實際情況加強跟蹤監(jiān)督，建立公務卡結算定期檢查和日常管理相結合的監(jiān)督機制，將公務卡的使用和管理納入年度財務檢查和審計范圍，檢查核實公務消費的真實性、合理性。
　　（四）高校應結合本單位實際情況，建立健全公務卡管理制度
　　1.高校應為所有在編在職職工統(tǒng)一申辦開設公務卡，實行“一人一卡”實名制管理，并將相關信息錄入國庫集中支付系統(tǒng)，借調、調離、聘用、離職、離退休人員不得開設公務卡；當持卡人退休或因調動、離職或其他特殊原因離開本單位時，財務部門要及時從國庫集中支付系統(tǒng)中將其刪除，并通知代理銀行維護相關信息。
　　2.高校財務部門應合理制定預算指標的使用計劃，并根據(jù)職工的工作需要向發(fā)卡行提供參考依據(jù)，以確定授信額度。
　　3.高校在開展廉政教育的同時應開展公務卡制度的宣傳教育工作，可將公務卡還款情況列入個人年度考評項目中，從而對持卡人形成制度約束，提高其信用意識。
　　4.高校應結合本單位的財務管理制度，建立健全公務卡報銷制度，明確用卡范圍和報銷程序，對公務卡報銷的時間以及一些特殊情況的處理做出具體規(guī)定，同時明確超期還款的經(jīng)濟責任：如果是因個人報銷不及時造成的罰息、滯納金等費用，應由持卡人承擔；若個人已報銷，而高校未能及時還款產(chǎn)生的費用則應由單位承擔；若因代理銀行未能及時向相關公務卡賬戶還款而產(chǎn)生的費用則應由代理銀行承擔。
　　
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