淺談企業全面實施預算管理的方法與對策

杜新陽

[關鍵詞]全面預算管理；意義；原則

全面預算管理是企業對未來整體經營規劃的總體財務安排,是一項重要的管理工具。推行全面預算管理是發達國家成功企業多年積累的經驗之一,對企業建立現代企業制度、提高管理水平、增強競爭力有著十分重要的意義。

一、全面預算管理的基本原則

預算編制應采取公司目標和部門目標結合的編制方法。先由企業高層部門提出企業總目標和部門分目標;各基層部門根據逐級管理原則制定本部門的預算方案,呈報公司;公司再根據各下屬部門的預算方案,制定公司的預算方案,呈報給公司預算管理委員會;企業預算管委員會(由財務、計劃部門組成)審查各基層部門預算草案,通過溝通和綜合平衡,擬訂整個公司的預算方案;預算方案擬定后再反饋回各部門征求意見。經過自上而下、自下而上的多次反復,形成最終的預算,經公司預算管理委員會審批后,成為正式預算,逐級下達各部門執行。

預算編制應從編制銷售預算開始，編制各生產、費用預算。在確立了銷售、生產計劃后，應以公司的當前資本結構與目標資本結構的差額及融資需求為起點，編制資本性支出預算及融資計劃，以保證企業整個經營方針能夠得到全面實現；與此同時，公司還要為將來的發展做好準備，如產品開發、人才儲備、規劃性投資等，這就需要公司還要編制相關的專項決策預算。

預算編制還要有立足部門兼顧全局的思想。首先要明確經營方向、經營目標及利潤目標，體現一致性原則；其次在設計各類表格應兼顧全面、完整,體現出可控性原則；再次預算決策目標要積極可靠，留有余地，體現可靠性原則；最后要積極適應市場需求開發新產品，體現科學創新原則。

全面預算管理是公司強化經營管理、增強競爭力、提高經濟效益的一項長期任務。為確保整個預算編制體系有效地進行，企業內部應設置一個預算編制委員會。為保證預算編制組織工作的權威性及有效性，預算委員會應由公司高管組成，以保證預算管理目標符合企業未來的經營發展方向，其任務是：擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協調解決預算編制和執行中的問題；組織審計、考核上年度預算的執行情況，督促企業完成預算目標；審查決算，分析上年度預算執行過程中出現的差異及其原因，提出獎懲意見報董事會批準后執行。預算委員會下設預算工作組（或由預算管理委員會指定預算管理部門），預算工作組應由負責公司銷售、生產、計劃及財務等部門的骨干人員組成，具體負責組織各項預算的討論、修改、報批、下達，以及計算和分析預算的執行情況。

二、預算執行過程中的控制

開展全面預算管理，是企業強化經營管理，增強競爭力，提高經濟效益的一項長期任務。因此，要把全面預算管理作為加強內部基礎管理的首要工作內容，成立預算管理組織機構，并確定預算管理的第一責任人為各單位、部門的行政主要負責人，切實加強領導，明確責任，落實措施。全面預算的過程，就是明確任務、發現問題、協調努力、不斷改進的過程。隨著企業規模的擴大，企業的組織機構也會變得龐大復雜，這些組織機構的業務內容都具有相對的獨立性，他們必須協調一致，才能保證目標利潤的實現。通過企業預算，各部門、單位可經常對比、分析自身業務活動與各自奮斗目標的差距、與企業總體目標的差距，看到自己部門的活動與其他各部門之間的關系，并充分估計可能產生的障礙和阻力及薄弱環節等，以便區別輕重緩急，從而達到經濟活動的協調一致。

在預算的執行過程中，要結合實際情況抓好“三個結合”，一是要同深化目標成本管理相結合，全面預算管理直接涉及企業生產經營的經濟效益，因此，必須進一步深化目標成本管理，從實際情況出發，找準影響企業經濟效益的關鍵問題。瞄準國內外先進水平，制定降低成本、扭虧增效的規劃、目標和措施，從全面加強成本管理和提高科學技術水平兩方面著手，最大限度地降低成本費用支出，確保企業利潤目標的實現。二是要同落實管理制度、提高預算的控制力和約束力相結合。預算管理的本質要求是一切經濟活動都圍繞企業目標的實現而展開，在預算執行過程中落實經營策略、強化企業管理。因此，必須圍繞實現企業預算、落實管理制度，提高預算的控制力和約束力。預算一經確定，企業各部門和單位在生產經營及相關的各項活動中，要嚴格執行，切實圍繞預算開展經濟活動。按照預算方案跟蹤實施預算控制管理，重點圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴格執行預算政策，及時反映和監督預算執行情況，并且適時實施必要的制約手段，把企業管理的方法策略融會貫通于執行預算的全過程中，最終形成全員和全方位的預算管理局面。三是要同企業經營者和職工的經濟利益相結合。全面預算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統工程。為了確保預算各主要指標的完成，必須制定嚴格的預算考核辦法，依據各責任部門對預算的執行結果，實施績效考核。把預算執行情況與經營者、職工的經濟利益掛鉤，從而使經營者、職工與企業形成責、權、利相統一的責任共同體，最大限度地調動經營者、職工的積極性和創造性。

各企業負責人要切實負起預算管理的第一位責任，認真落實預算管理的各項要求，要親自研究分析本企業的預算執行情況，組織制定加強預算控制措施，親自檢查督導各項措施的落實，摒棄一切“等、靠、要”思想，立足自身，充分挖掘內部潛力，采取切實有效措施，確保本企業預算管理有序可控。嚴格落實業務部門預算管理責任。企業財務、經營、勞資等部門，要圍繞預算目標，加強協調與溝通，密切配合，加強對本企業、本部門預算執行情況的分析、控制、監督，切實承擔起本部門預算管理的責任。

綜上所述，研究、探討和建立適合現代企業管理需要的全面預算管理體系，是企業管理創新的需要，是廣大財會理論工作者和實際工作者義不容辭的責任，也是現代企業財務管理需要解決的一個重要課題。□ （編輯/李舶）